Решение № 2А-2461/2025 2А-2461/2025~М-1462/2025 М-1462/2025 от 8 сентября 2025 г. по делу № 2А-2461/2025

Дело №2а-2461/2025

УИД 33RS0002-01-2025-003203-82


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

26 августа 2025 года

Октябрьский районный суд г. Владимира в составе:

председательствующего судьи Веселовой А.О.,

при секретаре Кузьминой Д.С.

с участием:

представителя административного истца ФИО3

административного ответчика ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Владимире административное дело по административному иску УФНС России по Владимирской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа

у с т а н о в и л:

УФНС России по Владимирской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ответчика единого налогового платежа на общую сумму 24707,11 руб., из них:

- задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 3060руб.,

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 21647,11 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что на основании сведений, полученных от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств административному ответчику как собственнику легкового автомобиля SEAT ALTEA, гос. номер ###, мощность двигателя в лошадиных силах – 102 л.с. – (дата гос. регистрации права собственности – ДД.ММ.ГГГГ) налоговым органом был исчислен транспортный налог за 2023 год сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в размере 3060 руб.

Согласно сведений, представленных Управлением Росреестра Владимирской области ответчику в 2018 году принадлежали 2 земельных участка, а именно: земельный участок расположенный по адресу: <...>, кадастровый номер – ### (дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ); земельный участок расположенный по адресу: <...> кадастровый номер – ### (дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения – ДД.ММ.ГГГГ). В 2021 году – земельный участок, расположенный по адресу: <...> кадастровый номер – ### (дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения – ДД.ММ.ГГГГ).

Административному ответчику также в 2018-2021 году принадлежал жилой дом с кадастровым номером – ###, площадью – 106,9 кв.м., расположенный по адресу: <...> (дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения – ДД.ММ.ГГГГ).

В адрес налогоплательщика было сформировано налоговое уведомление ### от ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено заказным письмом посредством Почты России ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить транспортный налог за 2023 в размере 3060 руб., не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Вместе с тем обязанность по уплате налога ответчиком в добровольном порядке не исполнена. Поскольку в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени в размере 21647, 11 руб.

В соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ должнику направлялось требование об уплате задолженности ### от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 126 894,21 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо по ЕНС, которое направлялось в адрес налогоплательщика заказным письмом посредством Почты России ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п.п.3,4 ст.46, п.1 ст.48 НК РФ Управлением выставлено решение ### от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 143 893,56руб., которое направлено в адрес административного ответчика заказной корреспонденцией ДД.ММ.ГГГГ. В указанный в требовании срок налогоплательщик не уплатил единый налоговый платеж, в связи с чем Управление обратилось к мировому судье судебного участка №6 Октябрьского района г.Владимира с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №6 Октябрьского района г.Владимира выдан судебный приказ ### о взыскании с ФИО1 задолженности. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ текущая сумма задолженности составила 24707,11 руб.

В судебном заседании представитель административного истца заявленные требования уточнил и просил взыскать задолженность в размере 18608, 08 руб., по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ состоящую из недоимки по транспортному налогу за 2023 год в размере 2659, 90 руб., пени в размере 15948,18 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование указала, что ДД.ММ.ГГГГ в бюджетную систему поступил платеж в размере 50 191руб., который был распределен налоговым органом в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ в счет уплаты транспортного налога за 2018 год, налога на имущество за 2018 год, земельного налога за 2018 год, транспортного налога за 2019 год, налога на имущество за 2019 год, земельного налога за 2020 год, налога на имущество за 2020 год, земельного налога за 2020 год, транспортного налога за 2020 год, земельного налога за 2020 год, земельного налога за 2021 год, налога на имущество за 2021 год, транспортный налог за 2021 год.

ДД.ММ.ГГГГ в бюджетную систему поступил платеж в размере 38 230руб., который был распределен налоговым органом в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ в счет уплаты земельного налога за 2021 год, налог на имущество за 2021 год, транспортный налог за 2021 год, земельный налог за 2021 год, транспортный налог за 2021 год, транспортный налог за 2022 год, транспортный налог за 2023 год.

Административный ответчик возражала против удовлетворения требований, указав, что не согласна с пенями. Факт неуплаты транспортного налога за 2023 год не отрицала, при этом налоговое уведомление не получала, личным кабинетом налогоплательщика не пользуется.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции РФ, ч.1 ст.3 и ч.1 ст.45 НК РФ закреплена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу пунктов 2 и 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога.

В силу ст.11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) – это общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно положениям ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога.

В силу пункта 1 статьи 72 НК РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей в размере одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Частью 1 ст.69 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В силу ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В подпункте 1 пункта 9 статьи 4 Закона N 263-ФЗ определено, что требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 НК РФ прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно) в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Порядок уплаты транспортного налога установлен главой 28 НК РФ.

В силу ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.360 НК РФ).

На территории Владимирской области транспортный налог введен законом Владимирской области от ДД.ММ.ГГГГ N 119-ОЗ "О транспортном налоге".

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что ФИО1 в 2023г. являлась собственником транспортного средства SEAT-ALTEA гос.номер ###

На основании налогового уведомления ### от ДД.ММ.ГГГГ, направленного заказной почтовой корреспонденцией административному ответчику начислен транспортный налог за 2023 год за указанный автомобиль в размере 3060 руб. (102 – налоговая баз х на 30 – налоговая ставка).

ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ налоговый орган выставил и направил почтовой корреспонденцией налогоплательщику требование ### об уплате недоимки по налогам и пени на сумму 126894,21 руб. сроком уплаты до 28.11.2023г., которое не исполнено.

В связи с неисполнением требования УФНС по Владимирской области ДД.ММ.ГГГГ принято решение ### о взыскании задолженности в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании ### в размере 143893,56 руб.

Из представленных материалов также следует, что налогоплательщик несвоевременно исполнял обязанность по уплате транспортного налога за 2020-2022г., налога на имущество физических лиц за 2018-2021г.г, земельного налога за 2018-2021г.г., в связи с чем на сумму задолженности начислены пени.

Сальдо для начисления пени по ЕНС составляло 119670руб. впоследствии изменилось на 122730 руб. (в связи с недоимкой по транспортному налогу за 2023г. в размере 3060руб.) и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени на общую сумму 21647,11 руб.:

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7978 руб.,

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 3518,3 руб.,

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 3183,22 руб.,

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ- 3015,68 руб.

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 3951,91 руб.

ДД.ММ.ГГГГ в бюджетную систему поступил платеж в размере 50 191руб., который был распределен налоговым органом в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ в счет уплаты транспортного налога за 2018 год (3060руб.), налога на имущество за 2018 год (89 руб.), земельного налога за 2018 год (2185 руб.), транспортного налога за 2019 год (3060 руб.), налога на имущество за 2019 год (532 руб.), земельного налога за 2020 год (8913 руб.), налога на имущество за 2020 год (606 руб.), земельного налога за 2020 год (1641 руб.), транспортного налога за 2020 год (3060 руб.), земельного налога за 2020 год (8371 руб.), земельного налога за 2021 год (17537, 36 руб.), налога на имущество за 2021 год (186,74 руб.), транспортный налог за 2021 год (949,90 руб.).

ДД.ММ.ГГГГ в бюджетную систему поступил платеж в размере 38 230руб., который был распределен налоговым органом в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ в счет уплаты земельного налога за 2021 год (7729,16 руб.), налог на имущество за 2021 год (6,26 руб.), транспортный налог за 2021 год (494,68 руб.), земельный налог за 2021 год (24924,48 руб.), транспортный налог за 2021 год (1615,42 руб.), транспортный налог за 2022 год (3060 руб.), транспортный налог за 2023 год (400,10 руб.).

В связи с перерасчетом сальдо для начисления пени составило 88021 руб. и включало налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 89 руб., налог на имущество физических лиц за 2019г. – 532 руб., налог на имущество физических лиц за 2020г. – 606руб., налог на имущество физических лиц за 2021 г. – 193 руб., транспортный налог за 2018 г.- 3060 руб., транспортный налог за 2019г. -3060руб., транспортный налог за 2020г. -3060 руб., транспортный налог за 2021г. -3060 руб., транспортный налог за 2022г. -3060 руб., земельный налог за 2018г. – 2185руб., земельный налог за 2018г. – 1641 руб., земельный налог за 2019г. – 8371 руб., земельный налог за 2020 г.- 8913 руб., земельный налог за 2021 г. в размере 50191 руб. (взысканы судебными приказами ### от ДД.ММ.ГГГГ, ### от ДД.ММ.ГГГГ, ### от ДД.ММ.ГГГГ, ###). В связи с начислением транспортного налога за 2023г. сальдо для начисления пени изменилось на 91081 руб., в связи с чем пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили 15948,18 руб., а именно:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5868,07 руб. (88021 х16%/300х125 дн.)

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2587,82 руб. (88021х18%/300х49дн.)

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2341,36 руб. (88021х19%/300х42дн.)

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2218,13 руб. (88021х21%/300х36дн.)

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2932,81 руб. (91081х21%/300х46 дн.)

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ текущая сумма задолженности по заявлению о вынесении судебного приказа ### от ДД.ММ.ГГГГ составляет 18608,08 руб., а именно: задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 2659,90 руб., пени в размере 15948,18 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №6 Октябрьского района г.Владимира выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в сумме 21647,11 руб., транспортному налогу за 2023 г. в сумме 3060,00 руб., всего 24707,11 руб., который отменен определением мирового судьи судебного участка №6 Октябрьского района г.Владимира от ДД.ММ.ГГГГ.

Частью 2 ст.286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Как указано в Постановлении Конституционного Суда РФ от 25.10.2024 N 48-П

"По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия" абзац второй пункта 4 статьи 48 НК РФ предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

С настоящим иском налоговый орган обратился в суд 16.05.2025, т.е. в установленный законом срок (в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования к мировому судье и в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа).

По состоянию на 22.08.2025 года сумма задолженности составляет 18608,08 руб., которая по настоящее время не погашена, доказательств обратного суду не представлено.

При изложенных обстоятельствах суд находит исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Поскольку в соответствии с п.п. 19 п.1 ст.333.36 НК РФ истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то с ответчика, с учетом ст.114 КАС РФ, подлежит взысканию в доход муниципального образования город Владимир государственная пошлина пропорционально удовлетворенной части исковых требований в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административное исковое заявление УФНС России по Владимирской области к ФИО2 о взыскании единого налогового платежа удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <...> в пользу УФНС России по Владимирской области единый налоговый платеж на общую сумму 18 608, 08 руб., из них:

- задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 2659,90 руб.,

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 15948,18руб.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета госпошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Октябрьский районный суд г.Владимира в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий судья А.О. Веселова

Решение суда принято в окончательной форме 09.09.2025

Судья А.О. Веселова