Решение № 2А-49/2020 2А-49/2020(2А-750/2019;)~М-711/2019 2А-750/2019 М-711/2019 от 16 января 2020 г. по делу № 2А-49/2020

Дело № 2а-49/20


Решение вступило в законную силу

«____» ______________ 2020 года

Судья ______________ А.В.Шомахов

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

КБР, г. Терек резолютивная часть решения оглашена 17 января 2020 года

мотивированное решение изготовлено 21 января 2020 года

Терский районный суд Кабардино-Балкарской Республики в составе: председательствующего - судьи Шомахова А.В.,

при секретаре Тлеужевой М.М.,

представителя административного истца ФИО1, действующего на основании доверенности № от <дата>,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по КБР к ФИО2 о взыскании с должника налогов(недоимки), по: Страховым взносам на обязательное пенсионное страхование; страховым взносам на обязательное медицинское страхование; налога, взимаемого с налогоплательщиков; налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения; на общую сумму 335247 руб. 81 коп.,

УСТАНОВИЛ:

<дата>, Межрайонная ИФНС России № по КБР обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 налогов(недоимки), по: Страховым взносам на обязательное пенсионное страхование; страховым взносам на обязательное медицинское страхование; налога, взимаемого с налогоплательщиков; налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения; на общую сумму 335247 руб. 81 коп.

Иск мотивирован тем, что ФИО2 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС России № по КБР и обязан уплачивать законно установленные налоги.

У должника с <дата> образовалась задолженность по уплате страховых взносов на сумму 331296.62 руб. и пени 3951.19 руб.

Административный истец является правопреемником ГУ Отделения ПФ РФ по КБР.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО2 налог оплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Налоговым органом, в отношении ФИО2 выставлено требование от <дата> № об уплате налогов, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной пени.

До настоящего времени, сумма налога и пени в бюджет в полном объеме не поступила.

МР ИФНС России № по КБР обратилась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № Терского судебного района от <дата> судебный приказ отменен в связи с поступлением от должника возражения.

Обосновывая вышеизложенным, ИФНС России № по КБР просит взыскать с ФИО2, ИНН <***>, недоимки по: Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с <дата>): налог в размере 4368.23 руб., пеня – 6,77 руб.;

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата>: налог в размере 653.39 руб., пеня – 2,78 руб.;

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: налог в размере 289206 руб., пеня в размере 2465.48 руб.

- налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты муниципальных районов: налог в размере 37068 руб., пеня в размере 1476.16 коп.

Представитель Административного истца Межрайонная ИФНС России № по КБР ФИО1 в судебном заседании просил удовлетворить административно исковые требования.

Административный ответчик ФИО2 извещенный надлежащий в судебное заседание не явился в связи с чем, согласно ч.2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствии административного ответчика.

Суд считает доказательства, представленные сторонами административного истца и ответчика, достаточными для рассмотрения дела.

Исследовав материалы настоящего административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии ч.1 ст.419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законом РФ порядке частной практикой, являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с ч.1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса)

В соответствии с ч. 5 ст. 432 НК РФ В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с ч. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

Согласно ст.2 НК РФ, законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов, сборов, страховых взносов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Поскольку налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика, то данное дело подлежит разрешению на основании и в соответствии с нормами КАС РФ.

В соответствии с п.1 ст.19 НК РФ, налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых, в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность, уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии со ст.55 НК РФ, под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 5, ч. 1,2 ст. 18 ФЗ № ФЗ О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд ОМС, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов, они обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы, в том числе на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование.

Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года.

С <дата> полномочия по администрированию страховых взносов переданы налоговым органам.

В соответствии с ч.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст.75 НК РФ налогоплательщик в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки обязан уплатить пеню равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации от неуплаченной суммы налога или сбора за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение плательщиком страховых взносов самостоятельно обязанности по уплате страховых взносов, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом плательщику страховых взносов требования об уплате страховых взносов в порядке статей 69 и 70 НК РФ, которое должно быть направлено плательщику страховых взносов не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п.1 ст.70 НК РФ в ред. Федерального закона от <дата> N 321-ФЗ).

Согласно пункту 1 статьи 346.11 Налогового кодекса упрощенная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, патентная система налогообложения - в силу пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса применяется в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности. В случае применения патентной системы налогообложения в отношении отдельного вида предпринимательской деятельности, вместо уплаты налога исходя из фактически полученной выручки от осуществления такой деятельности (пункт 1 статьи 346.17 Налогового кодекса) в бюджет уплачивается налог, определенный из денежного выражения потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода (статья 346.48 Налогового кодекса).

Согласно п. 3 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу. Сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается указанными налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

В силу п.1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 3 ст. 225 НК РФ общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Налогоплательщику направлялось требование от <дата> № об уплате налога, в том числе пеней.

МР ИФНС России № по КБР обратилась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №<адрес> от <дата>, судебный приказ от <дата> отменен в связи с поступлением от должника возражения.

До настоящего времени налог и пени административным ответчиком в бюджет не перечислены. Установленные судом обстоятельства подтверждаются материалами дела.

При таком положении произведенный МР ИФНС России № по КБР расчет задолженности по налогу и пеням основан на действующем законодательстве, не вызывает у суда сомнений, не опровергнут ответчиком и принят судом за основу при вынесении решения.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу о том, что административный ответчик ФИО2, являясь плательщиком налога на доходы физических лиц, в установленный законом срок свою обязанность по уплате данного налога и пеней не исполнила, в связи с чем, административный иск заявлен обоснованно и подлежит удовлетворению. Документов, подтверждающих уплату указанного налога, ответчиком не представлено.

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с административного ответчика ФИО2 государственной пошлины в размере 6552 руб. 47 коп. в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст.175-180, ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по КБР к ФИО2 о взыскании с должника налогов(недоимки), по: Страховым взносам на обязательное пенсионное страхование; страховым взносам на обязательное медицинское страхование; налога, взимаемого с налогоплательщиков; налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения; на общую сумму 335247 руб. 81 коп. - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ИНН <***> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по КБР, налоги(недоимки), по Страховым взносам на обязательное пенсионное страхование; страховым взносам на обязательное медицинское страхование; налога, взимаемого с налогоплательщиков; налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения; на общую сумму 335247 (триста тридцать пять тысяч двести сорок семь) руб. 81 коп., состоящие из:

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с <дата>): налог в размере 4368.23 руб. пеня – 6,77 руб.;

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата>: налог в размере 653.39 руб., пеня – 2,78 руб..

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: налог в размере 289206 руб., пеня в размере 2465.48 руб.

- налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты муниципальных районов: налог в размере 37068 руб., пеня в размере 1476.16 коп.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 6 552 (шесть тысяч пятьсот пятьдесят два) руб. 47 коп.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд КБР через Терский районный суд КБР в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.В.Шомахов