Решение № 2А-174/2020 2А-174/2020~М-157/2020 М-157/2020 от 9 апреля 2020 г. по делу № 2А-174/2020

Дело № 2а-174/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 апреля 2020 года п. Новобурейский

Бурейский районный суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Хиневича А.Г.,

при секретаре Шевченко М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017 год в сумме 10300 рублей, пени по транспортному налогу за 2017 год в сумме 150 рублей 56 копеек, штрафа по налогу на добавленную стоимость в размере 2000 рублей,

УСТАНОВИЛ:

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная инспекция ФНС № по <адрес> обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В обоснование административного искового заявления указав, что согласно сведений полученных Межрайонной инспекцией федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее - Административный истец, Инспекция) в порядке пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), в соответствии со ст. 19, 23 п.1 НК РФ, ФИО1 ИНН <***>, <адрес>, 29,46, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <адрес>, является налогоплательщиком имущественных налогов и согласно ст.45 НК РФ обязан ежегодно оплачивать их в установленные законом сроки.

По состоянию на дату выписки заявления за данным налогоплательщиком числится задолженность по транспортному налогу за 2017год, согласно прилагаемых налогового уведомления № 54415307 от 28.08.2018 год. Расчет (перерасчет) налога: «Налоговый период», «Налоговая ставка», «Количество месяцев», за которые производится расчет, перерасчет к году - указаны в налоговом уведомлении (прилагается к заявлению), а также по НДС за 2016 год.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Абзац 3 пункта 1 статьи 363 НК РФ НК РФ предусматривает, что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии ст.361 НК РФ налоговые ставки по уплате транспортного налога устанавливаются законами субъектов Российской Федерации, так законом Амурской области о транспортном налоге от 18 ноября 2002 года №142-ОЗ ставки налога установлены в зависимости от категории транспортного средства и мощности его двигателя.

На основании вышеизложенного Инспекцией произведен расчет транспортного налога, в следующей последовательности: Ставка налога, в зависимости от вида транспортного средства (в соответствии со ст. 2 Закона №142-ОЗ от 18 ноября 2002 года) умножена на количество лошадиных сил (согласно данных технического паспорта по данным ГИБДД) разделена на количество месяцев в году (12) и умножена на количество месяцев владения.

Так же в соответствии с пунктом 1 статьи 143 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком НДС с даты постановки на учет 05.02.2010 года по дату снятия с учета 14.06.2016 года.

В соответствии с пунктом 5 статьи 174 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок предоставления декларации по НДС за 1 квартал 2016 года - 25.04.2016 года.

23.06.2016 года в налоговый орган по ТКС была предоставлена налоговая декларация по НДС на 1 квартал 2016 года, с нарушением срока предоставления.

26.10.2015 года налогоплательщиком была предоставлена налоговая декларация по НДС на 3 квартал 2015 года, с нарушением срока предоставления.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

09.12.2016 года налоговым органом было вынесено решение № 15659, №15660 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в размере 2000 рублей.

По состоянию на дату выписки заявления за данным налогоплательщиком числится задолженность по транспортному налогу за 2017 год согласно прилагаемых налоговых уведомлений № 54415307 от 28.08.2018 года, расчет (перерасчет) налога: «налоговый период», «Налоговая ставка», «Количество месяцев», за которые производится расчет, перерасчет к году – указаны в налоговом уведомлении, а также по НДС за 2016 год.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, а также пунктом 1 статьи 3 НК РФ установлена обязанность каждого, уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога и пени.

Неисполнение обязанности по уплате сумм налогов и пеней явилось основанием для направления Инспекцией в адрес налогоплательщика в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ требования о добровольной оплате суммы недоимки № 13970 от 19.01.2017 года, № 13969 от 19.01.2017 года, № 1677 от 30.01.2019 года в которых налогоплательщику предлагается, добровольно оплатить пени в срок до 16.02.2017, 16.02.2017 года, 13.03.2019 года.

В указанный в требовании срок и на день подачи административного искового заявления, требование ответчиком не исполнено.

Инспекцией в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени. Начисление пеней Инспекцией произведено в следующем порядке, сумма не уплаченного налога, умножена на ставку рефинансирования установленную Центральным банком РФ и умножили на количество дней просрочки исполнения обязанность по уплате налогов (дни исчисляются с установленного срока уплаты по дату направления требования).

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Налоговый орган, используя право, предоставленное ст. 48 НК РФ обращается в суд с административным исковым заявлением для взыскания сумм задолженности с ФИО1.

Из положений ст.48 НК РФ следует, что неисполнение налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и на личных денежных средствах, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

В соответствии с положениями подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины освобождаются государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, в качестве истцов (административных истцов).

На основании ст. 123.7 КАС РФ в Инспекцию поступило определение. В определении об отмене судебного приказа указывается, что Инспекция вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 настоящего Кодекса.

Просила суд взыскать с ФИО1, ИНН <***>, проживающего по адресу: <адрес>, 29,46, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <адрес>, задолженность: по транспортному налогу за 2017 год в сумме 1030 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 150 рублей 56 копеек, по налогу на добавленную стоимость - штраф в размере 2000 рублей, а в общей сумме 12450 рублей 56 копеек.

В соответствии с частью 2 статьи 289 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие представителя административного истца Межрайонной инспекции ФНС РФ № 2 по Амурской области, извещенного надлежащим образом о дате, времени и месте судебного заседания, просившего суд о рассмотрении заявления в его отсутствие и указавшего, что инспекция просит взыскать сумму задолженности в полном объеме.

В соответствии с частью 2 ст. 289 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие административного ответчика ФИО1, извещенного надлежащим образом о дате, времени и месте судебного разбирательства, на судебное заседание не явившегося, согласно телефонограмме просившего суд о рассмотрении заявления в его отсутствие, суду пояснившего, что административными исковыми требованиями МИФНС № 2 по Амурской области он не согласен в полном объеме, так как в мае 2010 года он купил катер с бортовым номером Р0361 АИ, а в сентябре 2010 года он его продал. Просил в удовлетворении требований истцу отказать в полном объеме.

Изучив материалы административного дела, оценив все доказательства в их совокупности, суд приходит к нижеследующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 358 НК РФ определено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ч. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется: в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ст. 362 НК РФ, налоговые органы исчисляют сумму транспортного налога, подлежащую уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ, уплата налога и авансовых платежей по транспортному налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств, в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

В соответствии со ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с Законом РФ от 4 октября 2014 года № 284-ФЗ «О налоге на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со статьями 356-358 НК РФ административный ответчик ФИО1, согласно учётных данных о налогоплательщике - физическом лице, является плательщиком транспортного налога.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (далее ЕГР ИП) по состоянию на 3 апреля 2020 года, административного искового заявления, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 5 февраля 2010 года по 14 июня 2016 года.

В соответствии с пунктом 5 статьи 174 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункта 1 статьи 143 НК РФ, ФИО1 зарегистрированный индивидуальным предпринимателем, являлся налогоплательщиком налога на добавленную стоимость (НДС) с даты постановки на учет 5 февраля 2010 года по дату снятия с учета 14 июня 2016 года.

Срок предоставления налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2016 года - 25 апреля 2016 года.

23 июня 2016 года налогоплательщиком ФИО1 по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в налоговый орган предоставлена налоговая декларация по НДС на 1 квартал 2016 года, то есть с нарушением срока предоставления.

26 октября 2015 года налогоплательщиком ФИО1 в налоговый орган предоставлена налоговая декларация по НДС на 3 квартал 2015 года, то есть с нарушением срока предоставления.

9 декабря 2016 года налоговым органом было вынесены решения № 15659 и № 15660 о привлечении налогоплательщика ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в общем размере 2000 рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Сведениями об имуществе налогоплательщика - физического лица - сведениями о транспортных средствах, учетными данными налогоплательщика - физического лица, налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ, направленным в адрес ответчика, со сроком уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ доказано, что на имя административного ответчика ФИО1, ИНН <***>, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, СССР, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время зарегистрировано транспортное средство - катер, государственный регистрационный знак Р0361АИ.

В судебном заседании установлено, что Межрайонной инспекцией ФНС России № по <адрес> в адрес административного ответчика было направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу в размере 10300 рублей 00 копеек и суммы, начисленной на основании ст.75 НК РФ пени за несвоевременную уплату налога в размере 150 рублей 56 копеек со сроком погашения задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.

В указанный срок, ФИО1 задолженность не погасил.

Таким образом, налоговый орган должен был обратиться в суд с требованием к ФИО1 о взыскании указанных платежей в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Так же, Межрайонной инспекцией ФНС России № 2 по Амурской области в адрес административного ответчика были направлены требования № 13970, №13969 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся ИП) по состоянию на 19 января 2017 года штрафа по налогу на добавленную стоимость (НДС) в общей сумме 2000 рублей 00 копеек, со сроком погашения задолженности до 16 февраля 2017 года.

В указанный срок ФИО1 задолженность по оплате штрафа не погасил.

Таким образом, налоговый орган должен был обратиться в суд с требованием к ФИО1 о взыскании указанных платежей в срок не позднее 16 августа 2017 года.

Как следует из материалов административного дела, Межрайонная инспекция ФНС России № 2 по Амурской области 21.10.2019 года обратилась к мировому судье Амурской области Бурейского районного судебного участка № 2 с заявлением о выдаче судебного приказа, то есть за пределами срока: 13 сентября 2019 года и 16 августа 2017 года, соответственно.

25 октября 2019 года мировой судья Амурской области Бурейского районного судебного участка № 2 вынес судебный приказ № 2а-1964/19.

Определением об отмене судебного приказа от 08 ноября 2019 года по заявлению ФИО1, судебный приказ № 2а-1964/19 от 25 октября 2019 года о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № 2 по Амурской области задолженности по налогам на общую сумму 12450 рублей 56 копеек, отменен.

Учитывая, что административным истцом был нарушен шестимесячный срок, установленный пунктом 2 статьи 48 НК РФ для обращения в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, а при подаче административного искового заявления административным истцом не заявлено ходатайство о восстановлении срока для обращения в суд по вышеуказанным требованиям, с указанием причин, которые по мнению административного истца, являются уважительными, в связи с чем, суд приходит к выводу, что в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции ФНС № 2 по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности: по транспортному налогу за 2017 год в сумме 10300 рублей 00 копеек, пени по транспортному налогу за 2017 год в сумме 150 рублей 56 копеек, штрафа по НДС в общем размере 2000 рублей, а всего в общей сумме 12450 рублей 56 копеек, - надлежит отказать, в связи пропуском срока обращения в суд.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-177, 180, 290, 298 КАС РФ,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017 год в сумме 10300 рублей 00 копеек, пени по транспортному налогу за 2017 год в сумме 150 рублей 56 копеек, штрафа по налогу на добавленную стоимость в сумме 2000 рублей, а всего в общей сумме 12450 рублей 56 копеек, - отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Амурского областного суда через Бурейский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда.

Председательствующий (подпись) А.Г. Хиневич

Копия верна:

Судья Бурейского районного суда А.Г. Хиневич