Решение № 2А-405/2025 2А-405/2025(2А-4328/2024;)~М-3105/2024 2А-4328/2024 М-3105/2024 от 19 января 2025 г. по делу № 2А-405/2025

Дело __

__


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 января 2025 года город Новосибирск

Заельцовский районный суд г. Новосибирска

в с о с т а в е:

Председательствующего судьи Павлючик И. В.

При секретаре О.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России __ по Новосибирской области к В. о взыскании задолженности по налогам,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России __ по Новосибирской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к В. о взыскании задолженности по налогам, указав, что В. состоит на учете в Межрайонной ИФНС России __ Новосибирской области, является плательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц.

За налогоплательщиком зарегистрировано право собственности на транспортное средство: Тойота Лэнд Крузер 120 (Прадо) г/н __, дата регистрации xx.xx.xxxx, дата снятия с регистрации xx.xx.xxxx, мощность 249 лс.

Указанное транспортное средство признается в соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения.

Сумма исчисленного транспортного налога за 2022 составила 8559,00 руб.

Органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представлены сведения об имуществе, зарегистрированном за налогоплательщиком:

- Земельный участок с кадастровым __ расположенный по адресу: ..., в 16,4 км. на северо-востоке от пгт. Шира, в 2-х км от трассы Шира-Новоселово, южный берег Большого Плеса оз. Беле, слева от трассы Шира-Новоселово, площадью 29 349 км., дата регистрации собственности: xx.xx.xxxx, дата снятия с регистрации xx.xx.xxxx;

- Земельный участок с кадастровым __ расположенный по адресу: ..., примерно в 16 км. по направлению на северо-восток от пгт. Шира, 2, площадью 28 526 км., дата регистрации собственности: 01.10.2009, дата снятия с регистрации 11.04.2022;

- Земельный участок с кадастровым __ расположенный по адресу: __, ..., в 16,4 км. на северо-востоке от пгт. Шира, в 2-х км. слева от автодороги Шира-Новоселово, 2, площадью 45 887 км., дата регистрации собственности: 01.10.2009, дата снятия с регистрации 11.04.2022;

- Земельный участок с кадастровым __ расположенный по адресу: __, ... слева от трассы Шира-Новоселово, южный берег Большого Плеса оз. Беле, площадью 27 901 км., дата регистрации собственности: 22.07.2009, дата снятия с регистрации 11.04.2022;

- Земельный участок с кадастровым __ расположенный по адресу: __, ... площадью 28 131 км., дата регистрации собственности: 22.07.2009, дата снятия с регистрации 11.04.2022;

- Земельный участок с кадастровым __ расположенный по адресу: __, ..., площадью 27 670 км., дата регистрации собственности: 22.07.2009, дата снятия с регистрации 11.04.2022;

- Земельный участок с кадастровым __ расположенный по адресу: ..., в 16,4 км. на северо-востоке от пгт. Шира, в 2-х км от трассы Шира-Новоселово, площадью 30 000 км., дата регистрации собственности: 22.07.2009, дата снятия с регистрации 11.04.2022.

Сумма исчисленного земельного налога за 2022 составила 19 736,00 руб.

Управлением Росреестра по НСО зарегистрировано право собственности за В.:

- квартира, расположенная по адресу: г. ..., д. 1 кв. 4, дата регистрации права собственности 13.04.2022;

- жилой дом, расположенный по адресу: ..., в 17 км на северо-востоке от с. Шира в 2, площадью 13,80 кв.м., дата регистрации права собственности 03.09.2010 г.

Сумма исчисленного налога на имущество физических лиц за 2022 составила 3056,00 руб.

Налогоплательщику в соответствии со ст. 52 НК РФ было направлено почтой налоговое уведомление __ от xx.xx.xxxx за 2022 с суммой транспортного налога в размере 8559,00 руб., налога на имущество за 2022 в размере 3056,00 руб., земельного налога за 2022 в размере 19 736,00 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено: требование __ от 25.05.2023г. на сумму 1__. об уплате налога в срок до 20.07.2023г., в котором сообщалось о наличии задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени.

С учетом изложенного, административный истец просит суд взыскать с В. в пользу Межрайонной ИФНС России __ по Новосибирской области задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2022 в размере 8559,00 руб., по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 в размере 2870,00 руб., по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах сельских поселений за 2022 в размере 186,00 руб., по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2022 в размере 19 736,00 руб., пени в размере 8 856 руб. 20 коп., а всего 40 207,20 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России __ по Новосибирской области не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие (л.д. 5 оборот, 83, 86).

В судебное заседание административный ответчик В. не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщила, возражений по иску не представила (л.д.100-103).

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к выводу, что в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России __ по Новосибирской области к В. о взыскании задолженности по налогам, следует отказать.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно положениям части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, пункту 1 статьи 3, пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее все нормы приведены в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В силу пунктов 1, 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктами 1, 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Судом установлено, что за налогоплательщиком В. зарегистрировано право собственности на транспортное средство: Тойота Лэнд Крузер 120 (Прадо) г/н __/54, дата регистрации 25.10.2007, дата снятия с регистрации 15.12.2022, мощность 249 лс (л.д. 72).

Указанное транспортное средство признается в соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

Согласно пункту 1 статьи 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Ставки транспортного налога предусмотрены Законом Новосибирской области от 16 октября 2003 г. __ "О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в Новосибирской области".

Налогоплательщику, в соответствии с главой 28 НК РФ и Законом Новосибирской области от 16 октября 2003 г. __ "О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в Новосибирской области" исчислен транспортный налог за 2022 за 11 месяцев владения транспортным средством в сумме 8 559,00 руб.

В силу пункта 1 статьи 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования, праве пожизненного наследуемого владения.

Пунктом 1 статьи 389 НК РФ установлено, что объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно статье 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ. При этом кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним представлены сведения об имуществе, зарегистрированном за налогоплательщиком В. (л.д. 73-80):

- Земельный участок с кадастровым __ расположенный по адресу: ..., в 16,4 км. на северо-востоке от пгт. Шира, в 2-х км от трассы Шира-Новоселово, южный берег Большого Плеса оз. Беле, слева от трассы Шира-Новоселово, площадью 29 349 км., дата регистрации собственности: 22.07.2009, дата снятия с регистрации 11.04.2022;

- Земельный участок с кадастровым __ расположенный по адресу: ..., примерно в 16 км. по направлению на северо-восток от пгт. Шира, 2, площадью 28 526 км., дата регистрации собственности: 01.10.2009, дата снятия с регистрации 11.04.2022;

- Земельный участок с кадастровым __ расположенный по адресу: __, ..., в 16,4 км. на северо-востоке от пгт. Шира, в 2-х км. слева от автодороги Шира-Новоселово, 2, площадью 45 887 км., дата регистрации собственности: 01.10.2009, дата снятия с регистрации 11.04.2022;

- Земельный участок с кадастровым __ расположенный по адресу: __, ..., слева от трассы Шира-Новоселово, южный берег Большого Плеса оз. Беле, площадью 27 901 км., дата регистрации собственности: 22.07.2009, дата снятия с регистрации 11.04.2022;

- Земельный участок с кадастровым __ расположенный по адресу: __, ..., площадью 28 131 км., дата регистрации собственности: 22.07.2009, дата снятия с регистрации 11.04.2022;

- Земельный участок с кадастровым __ расположенный по адресу: __, ..., площадью 27 670 км., дата регистрации собственности: 22.07.2009, дата снятия с регистрации 11.04.2022;

- Земельный участок с кадастровым __ расположенный по адресу: ..., в 16,4 км. на северо-востоке от пгт. Шира, в 2-х км от трассы Шира-Новоселово, площадью 30 000 км., дата регистрации собственности: 22.07.2009, дата снятия с регистрации 11.04.2022.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 НК РФ, части 1 статьи 391 НК РФ, статьи 31 НК РФ административному ответчику начислен земельный налог за 2022 год в сумме 19 736,00 руб.

В соответствии со статьей 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

При этом в силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 1 статьи 402 НК РФ (здесь и далее в редакции, подлежащей применению к спорным правоотношениям) регламентировано, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов.

Органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним представлены сведения об имуществе, зарегистрированном за налогоплательщиком В. (л.д. 73-80):

- квартира, расположенная по адресу: г. ..., дата регистрации права собственности 13.04.2022;

- жилой дом, расположенный по адресу: ..., в 17 км на северо-востоке от с. Шира в 2, площадью 13,80 кв.м., дата регистрации права собственности 03.09.2010 г.

В соответствии с пунктом 1 статьи 402 НК РФ, статьи 31 НК РФ административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц за 2022 в размере 3056,00 руб.

Налогоплательщику в соответствии со ст. 52 НК РФ было направлено почтой налоговое уведомление __ от 31.07.2023 об уплате в срок до 01.12.2023 за 2022 сумму транспортного налога в размере 8559,00 руб., налога на имущество за 2022 в размере 3056,00 руб., земельного налога за 2022 в размере 19 736,00 руб. (л.д. 47-48) (ШПИ __).

В. в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ), постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500, выставлено требование по состоянию на 25 мая 2023 года __ об уплате задолженности на сумму 1__. со сроком исполнения требования до 11 сентября 2023 года (л. __).

Требование направлено налоговым органом в адрес В. почтой 25 мая 2023 года, получено 02 июня 2023 года (ШПИ 63099682442023) (л.д. 13).

Однако в требовании от 25 мая 2023 года №904, выставленном ФИО1 содержалась информация о сумме задолженности и сроке ее уплаты по другому периоду взыскания.

В связи с неисполнением требования в установленный срок, налоговым органом в порядке статей 46, 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) принято решение от 13 ноября 2023 года __ о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика (л. __).

В связи с неуплатой в добровольном порядке вышеуказанной задолженности налоговым органом составлено заявление __ от 11 декабря 2023 года о вынесении судебного приказа о взыскании с В. задолженности за 2022 за счет имущества физического лица по налогам - 31351,00 руб., пени в размере 8 856,20 руб., а всего 40207,19 руб. (л.д. 39-43 ) и 16 января __года направлено мировому судье 5 судебного участка Заельцовского судебного района города Новосибирска.

Мировым судьей 23 января 2024 года вынесен судебный приказ __ который был отменен определением от 22 марта 2024 года в связи с поступившими возражениями должника (л.д. 69).

02 сентября 2024 года налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском (л.д. 4-5).

Судом установлено, что требование об уплате задолженности за 2022 по транспортному налогу в размере 8559,00 руб., налогу на имущество за 2022 в размере 3056,00 руб., земельного налога за 2022 в размере 19 736,00 руб. налоговым органом не формировалось, в связи с наличием отрицательного сальдо единого налогового счета на 01.01.2023.

Однако в ходе рассмотрения дела судом установлено следующее.

09.09.2024 налоговый орган обратился в суд с административным иском к В. о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имуществу, транспортному налогу в размере 408 343,03 руб. по требованиям __ по состоянию на 19.12.2017 со сроком исполнения до 13.02.2018, __ по состоянию на 29.01.2019 со сроком исполнения до 15.03.2019, __ по состоянию на 04.02.2020 со сроком исполнения до 18.03.2020, __ по состоянию на 04.02.2021 со сроком исполнения до 30.03.2021, __ по состоянию на 05.02.2021 со сроком исполнения до 31.03.2021, __ по состоянию на 16.12.2021 со сроком исполнения до 01.02.2022, меры по взысканию которой инспекцией не принимались.

Решением Заельцовского районного суда г. Новосибирска от 15.10.2024 по делу __ в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России __ по Новосибирской области к В. о взыскании задолженности, отказано (л.д. 98-99).

xx.xx.xxxx налоговый орган обратился в суд с административным иском к В. о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имуществу, транспортному налогу в размере 751 423,28 руб. по требованиям об уплате __ от 16.12.2021 в срок до 16.12.2021, __ от 19.12.2017 в срок до 19.12.2017, __ от 05.02.2021 в срок до 31.03.2021, __ от 04.02.2021 в срок до 30.03.2021, __ от 04.02.2020 в срок до 18.03.2020, __ от 29.01.2019 в срок до 15.03.2019, меры по взысканию которой инспекцией не принимались (л.д. 95-97).

09.09.2024 налоговый орган обратился в суд с административным иском к В. о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имуществу, транспортному налогу в размере 171 971,64 руб. по требованию от 25 мая 2023 года __ меры по взысканию которой инспекцией не принимались (л.д. 91-94).

Таким образом, на основании решений судов было отказано налоговому органу во взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имуществу, транспортному налогу на общую сумму 1 331 737,95 руб., что больше суммы задолженности, указанной в требовании от 25 мая 2023 года __

Так, в требовании от 25 мая 2023 года __ указана сумма задолженности в размере 1 094 806,45 руб.

В Налоговом кодексе Российской Федерации (в редакции, действующей на день возникновения спорных правоотношений) указано, что земельный налог, транспортный налог и налог на имущество, физических лиц уплачиваются на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (пункт 4 статьи 397, пункт 2 статьи 409, пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В таких случаях обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Обязательным условием для обращения в суд с заявлением о взыскании налога с налогоплательщика - физического лица, которое в установленный срок не выполнило обязанности по уплате налога, является направление ему требования об уплате налога (статья 48, статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Положениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Как следует из содержания статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 3).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).

В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года __ "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Таким образом, законом установлен обязательный досудебный порядок урегулирования административного спора о взыскании с физического лица земельного налога, транспортного налога и налога на имущество.

С 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) (пункт 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ).

По настоящему делу налоговым органом не представлены в дело сведения о выставлении В. в соответствии с положениями статей 48, 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате налогов за 2022 год со сроком исполнения (после истечения установленного законного срока уплаты налогов - не позднее 1 декабря 2023 года), поскольку из материалов дела следует, что задолженность, указанная в требовании от 25 мая 2023 года __ в размере 1 094 806,45 руб., меры по взысканию которой налоговым органом не принимались, отсутствовала, а впоследствии судом было отказано в удовлетворении исковых требований о ее взыскании.

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Доказательств обратного суду не представлено.

Исходя из положений части 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ, сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов; процентов (пункт 1); излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (пункт 2).

При этом в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания (пункт 1 части 2.2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ).

С учетом приведенного правового регулирования, у налогового органа отсутствовали основания для включения в суммы неисполненных В. по состоянию на 1 января 2023 года обязанностей по требованиям __ по состоянию на 19.12.2017 со сроком исполнения до 13.02.2018, __ по состоянию на 29.01.2019 со сроком исполнения до 15.03.2019, __ по состоянию на 04.02.2020 со сроком исполнения до 18.03.2020, __ по состоянию на 04.02.2021 со сроком исполнения до 30.03.2021, __ по состоянию на 05.02.2021 со сроком исполнения до 31.03.2021, __ по состоянию на 16.12.2021 со сроком исполнения до 01.02.2022, по требованиям об уплате __ от 16.12.2021 в срок до 16.12.2021, __ от 19.12.2017 в срок до 19.12.2017, __ от 05.02.2021 в срок до 31.03.2021, __ от 04.02.2021 в срок до 30.03.2021, __ от 04.02.2020 в срок до 18.03.2020, __ от 29.01.2019 в срок до 15.03.2019, по требованиям об уплате __ от 16.12.2021 в срок до 16.12.2021, __ от 19.12.2017 в срок до 19.12.2017, __ от 05.02.2021 в срок до 31.03.2021, __ от 04.02.2021 в срок до 30.03.2021, __ от 04.02.2020 в срок до 18.03.2020, __ от 29.01.2019 в срок до 15.03.2019, соответственно, не имелось правовых оснований для включения этих сумм в требование __ об уплате задолженности по состоянию на 25 мая 2023 года, в связи с неисполнением которого МИФНС России __ по Новосибирской области обратилась в суд.

Доказательств наличия у налогоплательщика В. задолженности в размере 1 094 806,45 руб., налоговым органом суду не представлено.

Таким образом, направлением требования __ по состоянию на 25 мая 2023 года не могут быть компенсированы ранее допущенные упущения налогового органа в части своевременного обращения в суд по вопросу взыскания недоимки.

Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении 2 июля 2020 года __ указал, что недоимка может быть признана безнадежной к взысканию в том числе и в случаях, когда законная возможность принудительного взыскания налоговых платежей была утрачена при обстоятельствах, когда сам налоговый орган пропустил срок на предъявление соответствующих требований, главным образом в силу упущений при оформлении процессуальных документов и при обращении в суд с иском к налогоплательщику с отступлениями от правил судопроизводства. Упущения такого рода тем более могут быть решающим условием причинения вреда казне, если налоговый орган не просит восстановить пропущенный срок обращения в суд, притом что право на такое ходатайство предусмотрено налоговым законом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. Исходя из положений пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 08 февраля 2007 года __ определение от 17 февраля 2015 года __) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

В связи с отсутствием правовых оснований для взыскания с В. задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2022 в размере 8559,00 руб., по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 в размере 2870,00 руб., по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах сельских поселений за 2022 в размере 186,00 руб., по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2022 в размере 19 736,00 руб., у суда отсутствуют и правовые основания для взыскания с В. пени в размере 8 856 руб. 20 коп.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

__ по Новосибирской области к В. о взыскании задолженности по налогам, - отказать.

Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме путем подачи жалобы через суд, вынесший решение.

Решение изготовлено в окончательной форме: 14.03.2025

Судья подпись И.В. Павлючик

Подлинное решение находится в материалах административного дела __ в Заельцовском районном суде г. Новосибирска