Решение № 2А-881/2026 2А-881/2026~М-27/2026 М-27/2026 от 26 февраля 2026 г. по делу № 2А-881/2026

Дело № 2а-881/2026

УИД 26RS0001-01-2026-000036-30


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Ставрополь 27 февраля 2026 г.

Промышленный районный суд г. Ставрополя Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Рогозина СВ.,

при секретаре Макиной Е.М.,

рассмотрев в судебном заседании в помещении Промышленного районного суда <адрес> административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № по <адрес> обратилась в суд с вышеуказанным административным иском в обоснование, которого указала, административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> и является плательщиком налогов.

Налогоплательщик осуществлял деятельность в качестве ИП за период с дата по дата, соответствующую коду ОКВЭД 49.41 "Деятельность автомобильного грузового транспорта", применяя специальный режим налогообложения в виде упрощенной системы налогообложения (УСН) с объектом "доходы" (ставка налога 6%).

Административным ответчиком подана декларация дата по УСН за 2022 год рег. №. При камеральной налоговой проверке указанной декларации, Межрайонной ИФНС России № по <адрес> установлено, что налогоплательщиком завышена сумма уплаченных страховых взносов, по данным налогового органа сумма выплаченных страховых взносов составила 30 762,00 руб. вместо 42970,00 рублей. Ввиду неверного указания налогоплательщиком суммы выплаченных страховых взносов неверно исчислена сумма налоговых обязательств по УСН за 2022 год.

На основании изложенного, Межрайонной ИФНС России № по <адрес> самостоятельно произведен расчет налога, согласно которому сумма налога к доплате по данным налогового органа составила 12208,00 рублей за 2022 год в общем размере.

Решением № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от дата налогоплательщику доначислена сумма налогов за 1 <адрес> года по сроку уплаты дата в размере 1066,00 рублей, за полугодие 2022 года по сроку уплаты дата в размере 11 142,00 рублей.

Кроме того, ввиду неуплаты налога за 2022 год налогоплательщик привлечён к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ к штрафу в размере 1220,80 рублей.

Обязанность по уплате УСН 1 кв. за 2022 год в размере 1066,00 рублей исполнена в полном объеме.

Обязанность по уплате УСН за 2022 год в размере 11142,00 руб. и штрафа в размере 1220,80 руб. не исполнена в полном объеме.

В связи с получением сведений из рег. органа на основании ст. 85 НК РФ о наличии зарегистрированного транспортного средства Ситроен Джампер К810ЕТ126 за административным ответчиком, налоговым органом по месту учета налогоплательщика произведен расчёт налога за 2022 год в размере 3603,00 рублей по сроку уплаты дата, отраженный в налоговом уведомлении от дата №. Обязанность по уплате налога за 2022 год не исполнена в полном объеме.

В связи с получением сведений из рег. органа на основании ст. 85 НК РФ о наличии принадлежащего административному ответчику на праве собственности недвижимого имущества <адрес>№ <адрес>, ФИО2 №, налоговым органом по месту учета налогоплательщика произведен расчёт налога за 2022 год в размере 191,00 рублей по сроку уплаты дата, отраженный в налоговом уведомлении от дата №. Обязанность по уплате налога за 2022 год не исполнена в полном объеме.

В связи с не исполнением обязанности по уплате налогов в исковое заявление включены пени, начисленные на недоимку, отраженную в отрицательном сальдо ЕНС в размере 20885,44 рублей за период с дата по дата.

Просили взыскать c ФИО1, ИНН № задолженность:

– налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2022 год в размере 11142,00 руб., штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 1220,80 руб.,

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 3603,00 рублей

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере 191,00 рублей;

- пени в размере 20885,44 рублей за период с дата по дата.

А всего на общую 37 042,24 рублей.

Отнести все расходы по настоящему делу на административного ответчика.

В судебное заседание административный истец представитель Межрайонной ИФНС № по <адрес>, не явился, о времени и месте слушания дела извещался надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомлен.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, явку своего представителя также на обеспечил, о времени и месте слушания дела извещался надлежащим образом в соответствии с ч. 1 ст. 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с ч. 7 ст. 96 КАС РФ сведения о судебном заседании размещены на официальном сайте Промышленного районного суда <адрес> в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

В силу ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), неявка лица, участвующего в деле, извещенного о времени и месте рассмотрения дела, и не представившего доказательства уважительности причин своей неявки, не является препятствием к разбирательству дела в суде первой инстанции.

Принимая во внимание, что участники судебного разбирательства по административному делу надлежащим образом извещены о дате, времени и месте судебного заседания, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 1 ст.45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога c физического лица производится в судебном порядке.

В п. 8 ст. 45 Кодекса установлено, что правила этой статьи применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов.

Согласно Постановлению Конституционного Суда Российской Федерации от дата №-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога.

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, административный ответчик, ФИО1 ИНН №, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика, а также в период с дата по дата осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с приказом УФНС России по <адрес> от дата № «Об утверждении порядка взаимодействия Межрайонной ИФНС России № по <адрес> и территориальных налоговых органов при осуществлении функций по применению мер взыскания с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, предусмотренных Налоговым Кодексом Российской Федерации», с дата, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> выполняет функции Долгового центра – центра компетенции по взысканию неисполненных налоговых обязательств с функциями по управлению долгом юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Налогоплательщик осуществлял деятельность в качестве ИП за период с дата по дата, соответствующую коду ОКВЭД 49.41 "Деятельность автомобильного грузового транспорта", применяя специальный режим налогообложения в виде упрощенной системы налогообложения (УСН) с объектом "доходы" (ставка налога 6%).

Подпунктом 1 пункта 3.1 статьи 346.21 НК РФ установлено, что налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не установлено настоящим пунктом. Кроме того, налоговая база по УСН рассчитывается нарастающим итогом (п. 5 ст. 346.18 НК РФ).

Расчет налога производится следующим образом: Налоговая база *6% - сумма уплаченных страховых взносов.

Административным ответчиком подана декларация дата по УСН за 2022 год рег. №, согласно которому сумма уплаченных страховых взносов за 2022 год составила 42970,00 рублей, сумма аванса по УСН за 1 <адрес> года составила 62590,00 руб., за полугодие 2022 года в размере 73732,00 руб., за 9 месяцев 2022 года в размере 73732,00 руб., за 2022 год в размере 73732,00 руб. с нарастающим итогом.

При этом за первый квартал получен доход в размере 1 043 170,00 * 6%= 62590,00 рублей, за полугодие 2022 года в размере 1 228870,00 рублей *6 %=73 732,00 руб. Налоговая база и сумма налога указаны с нарастающим итогом.

Сумма к уплате за 2022 год по данным налогоплательщика составила 30 762,00 руб.

За первый квартал 20дата0,00-31 828,00 руб. сумма уплаченных страховых взносов = 30762,00 руб.

За первое полугодие 20дата2,00 руб.- 42970,00 руб. сумма уплаченных страховых взносов = 30762,00 руб.

При камеральной налоговой проверке указанной декларации, Межрайонной ИФНС России № по <адрес> установлено, что налогоплательщиком завышена сумма уплаченных страховых взносов, по данным налогового органа сумма выплаченных страховых взносов составила 30 762,00 руб. вместо 42970,00 рублей.

Ввиду неверного указания налогоплательщиком суммы выплаченных страховых взносов неверно исчислена сумма налоговых обязательств по УСН за 2022 год.

На основании изложенного, Межрайонной ИФНС России № по <адрес> самостоятельно произведен расчет налога, согласно которому: за первый квартал 2022 года 62 590,00-30762,00 руб. = 31 828,00 руб., за первое полугодие 2022 года 73 732,00 руб.- 30762,00 руб. = 42970,00 руб. Таким образом, сумма налога к доплате по данным налогового органа составила 12208,00 рублей за 2022 год в общем размере.

За 1 <адрес> года сумма налога по данным налогового органа в размере 31828,00 руб. – сумма налога по данным налогоплательщика в размере 30762,00 руб. =1066,00 рублей

За полугодие 2022 года сумма налога по данным налогового органа в размере 42970,00 руб. – 30762,00 руб. сумма налога по данным налогоплательщика =12208,00 рублей

Решением № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от дата налогоплательщику доначислена сумма налогов: за 1 <адрес> года по сроку уплаты дата в размере 1066,00 рублей, за полугодие 2022 года по сроку уплаты дата в размере 11 142,00 рублей.

Кроме того, ввиду неуплаты налога за 2022 год налогоплательщик привлечён к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ к штрафу в размере 1220,80 рублей.

Обязанность по уплате УСН 1 кв. за 2022 год в размере 1066,00 рублей исполнена в полном объеме.

Обязанность по уплате УСН за 2022 год в размере 11142,00 руб. и штрафа в размере 1220,80 руб. не исполнена в полном объеме.

В связи с получением сведений из рег. органа на основании ст. 85 НК РФ о наличии зарегистрированного транспортного средства Ситроен Джампер № за административным ответчиком, налоговым органом по месту учета налогоплательщика произведен расчёт налога за 2022 год в размере 3603,00 рублей по сроку уплаты дата, отраженный в налоговом уведомлении от дата №.

Обязанность по уплате налога за 2022 год не исполнена в полном объеме.

В связи с получением сведений из рег. органа на основании ст. 85 НК РФ о наличии принадлежащего административному ответчику на праве собственности недвижимого имущества <адрес>№, <адрес>, ФИО2 №, налоговым органом по месту учета налогоплательщика произведен расчёт налога за 2022 год в размере 191,00 рублей по сроку уплаты дата, отраженный в налоговом уведомлении от дата №.

Обязанность по уплате налога за 2022 год не исполнена в полном объеме.

В соответствии с п.3. ст. 75 НК РФ (в ред. после дата) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В связи с вступлением в силу изменений Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс, НК РФ), связанных с единым налоговым счетом, исполнение обязанности по уплате налогов с дата в силу положений пункта 1 статьи 45 Кодекса осуществляется путем перечисления денежных средств в виде единого налогового платежа (далее – ЕНП), за исключением определенных случаев, установленных положениями Кодекса.

В силу очередности распределения единого налогового платежа, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пени не могут быть погашены до момента уплаты всех недоимок в полном объеме.

Статьей 75 НК РФ установлено, что пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Порядок формирования совокупной обязанности установлен положениями пункта 5 статьи 11.3 Кодекса, и не предусматривает ее разделение по видам налогов.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности ответчика по оплате задолженности, налоговым органом начислены пени на недоимку, отраженную в отрицательном сальдо ЕНС в размере 20885,44 рублей за период с дата по дата.

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

Недоимка для пени, руб.

Расшифровка суммы недоимки для пени

Итого начислено пени, руб.

дата

дата

Совокупная обязанность

437483,60

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

9190,64

ИТОГО

20885,44

Задолженность по УСН за 2021 год за 1 <адрес> размере 40464,50 руб., за полугодие 2021 года в размере 4500,00 руб., за 3 <адрес> размере 34181,00 руб., за 2021 год в размере 207438,00 руб. взыскана на основании постановления.

ОПС за 2022 год, доп. взнос за 2021 в размере 46679,80 руб. взыскан на основании решения Промышленного районного суда <адрес> №а-1549/2025.

ОМС за 2022 год, транспортный налога за 2019-2020 год взыскан на основании судебного приказа №, выданного мировым судьей судебного участка № <адрес>, а после его отмены подано исковое заявление на остаток суммы задолженности, которое удовлетворено решением Промышленного районного суда <адрес> по делу №.

Страховые взносы за 2023 год в размере 13752,60 руб. включены в иск, находящийся в производстве суда.

В соответствии с п.1. ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В связи с неисполнением вышеуказанной задолженности в установленной срок, Межрайонной ИФНС России, по <адрес>, в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ (в ред. после дата) с учетом Постановления Правительства от дата N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», согласно которому предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев, в адрес Административного ответчика направлено посредством услуг Почта России, почтовый идентификатор № требование об уплате: от дата № со сроком исполнения до дата на общую сумму 467794.73 рублей, указанное требование не исполнено.

В силу ст. 46 НК РФ налоговым органом вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от дата № на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 476216,21 рублей, направленное в адрес налогоплательщика путем почтовой связи (идентификатор №).

Пунктом.3. ст.48 НК РФ установлено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Определением от дата мирового судьи судебного участка № <адрес> отменен ранее вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ 2а№ 13.11.2024о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 38108,24 руб. Остаток задолженности по данному судебному приказу 37 042,24 руб.

Таким образом, налоговым органом срок для обращения к мировому судье соблюден.

В соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 48 Налогового Кодекса РФ Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, учитывая, что налоговым органом своевременно приняты меры для взыскания налоговой задолженности, отсутствия доказательств погашения задолженности, суд полагает, что требования о взыскании с ФИО1 суммы задолженности по налогам в сумме общем размере 37 042,24 руб., подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 111 KAC РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты госпошлины, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать c ФИО1, ИНН № задолженность:

– налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2022 год в размере 11142,00 руб., штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 1220,80 руб.,

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 3603,00 рублей

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере 191,00 рублей;

- пени в размере 20885,44 рублей за период с дата по дата.

А всего на общую 37 042,24 рублей.

Взыскать с ФИО1, ИНН № государственную пошлину, в бюджет муниципального образования <адрес> в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано Ставропольский краевой суд через Промышленный районный суд г. Ставрополя путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня принятия его в окончательной форме.

Судья С.В.Рогозин