Решение № 2А-1313/2025 2А-1313/2025~М-1120/2025 М-1120/2025 от 15 октября 2025 г. по делу № 2А-1313/2025

Копия

Дело № УИД №


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

<адрес> ДД.ММ.ГГГГ

Егорьевский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Сумкиной Е.В.,

при секретаре судебного заседания Сосипатровой Д.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № по Московской области (далее Инспекция, административный истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее административный ответчик) и, с учетом уточнения требований, просит о взыскании с ответчика задолженности за счет имущества физического лица в размере 13094,09 рублей (л.д. 64-66).

В обоснование заявленных требований указано, что в Инспекции состоит на налоговом учёте в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН №, которая в соответствии с п. 1 статьи 23, а также п. 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) обязана уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Административный ответчик является владельцем объекта недвижимости – земельного участка с К№, площадью 658, расположенного по адресу: <адрес> (доля в праве собственности ?) а также собственником автомобиля марки/модели: Фольксваген Поло, государственный регистрационный знак № VIN: № год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. В адрес налогоплательщика налоговым органом за период ДД.ММ.ГГГГ. направлялись налоговые уведомления, в которых в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ указана сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. Однако обязанность по уплате налога своевременно ею не выполнена, в связи с чем, на основании ст.75 НК РФ налоговым органом были начислены пени. Межрайонной ИФНС России № по Московской области в адрес мирового судьи судебного участка № Егорьевского судебного района Московской области было направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, который был вынесен ДД.ММ.ГГГГ и отменен ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями ответчика, ввиду чего Инспекция обратилась в суд.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по Московской области в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом. В исковом заявлении отражено ходатайство о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, об уважительности причины неявки суду не сообщила, с ходатайством об отложении рассмотрения дела в суд не обращалась, о времени и месте рассмотрения дела судом извещена надлежащим образом, представила письменные пояснения о несогласии с заявленными требованиями, указывая, на то, что она является пенсионером, что прошли сроки давности, что с ИФНС у нее отсутствуют договорные отношения (л.д. 60).

Информация о времени и месте рассмотрения дела в соответствии с частью 7 статьи 96 КАС РФ размещена на сайте Егорьевского городского суда Московской области в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

В соответствии со ст. 165.1 Гражданского кодекса РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

В соответствии со статьями 150 КАС РФ неявка лица, участвующего в деле, извещенного о времени и месте рассмотрения дела, и не представившего доказательства уважительности своей неявки, не является препятствием к разбирательству дела в суде апелляционной инстанции.

Учитывая требования ст. 150 КАС РФ, т. к. неявка лица в суд является его волеизъявлением, свидетельствующем об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца Межрайонной ИФНС России № по Московской области и административного ответчика ФИО1

Исследовав материалы дела и оценивая в соответствии с положениями статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 6 ст. 289 КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 23 НК налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Исходя из пункта 1 статьи 19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Исходя из п. 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно ч.1 т. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

С 01.01.2023 года вступил в законную силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым введён институт единого налогового счета (ЕНС) и закреплены положения, уточняющие понятие единого налогового платежа (ЕНП).

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица, исполнение обязанности, числящейся на ЕНС осуществляется с использованием единого налогового платежа. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежных выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (ч. 3).

В соответствии с пунктом 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Как установлено судом и следует из материалов дела ФИО1 является собственником ? доли земельного участка с кадастровым №, площадью 658, расположенного по адресу: <адрес>, а также владельцем автомобиля марки Фольксваген Поло, государственный регистрационный знак: №, VIN: №, а, следовательно плательщиком земельного и транспортного налогов.

В адрес налогоплательщика налоговым органом направлялись налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, и № от ДД.ММ.ГГГГ, в которых в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ указаны сумма подлежащего уплате налога на имущество физических лиц, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (л.д. 18-26).

ФИО1 в добровольном порядке налог не оплачен, в связи чем, в адрес налогоплательщика были направлены требования об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ. сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ. сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ. сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ., согласно которым было предложено в добровольном порядке уплатить задолженность по налогу (л.д. 27-42). Ответчиком сумма недоимки по налогам и пени в срок, указанный в требованиях, уплачена не была.

Вручение налогового требования подтверждается материалами дела.

Следовательно, налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, а у налогоплательщика ФИО1 имеется задолженность, которую она добровольно не исполнила.

В порядке п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Налоговым органом вынесены требования об уплате налога, в которых ФИО1 предложено уплатить задолженность:

по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 3959,58 руб. - срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (транспортный налог за 2019 год, земельный налог за 2019 год, пени);

по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 3973,86 руб. - срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (транспортный налог за 2020 год, земельный налог за 2020 год, пени);

по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 4011 руб. - срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (транспортный налог за 2021 год, земельный налог за 2021 год, пени).

Согласно ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Общая сумма задолженности по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ составила 11944,44 руб., что свидетельствует о том, что сумма задолженности, не обеспеченная мерами взыскания в соответствии со статьей 48 НК РФ, превысила 10000 рублей после начисления имущественных налогов за 2021 год. Срок на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, на основании самого раннего требования начинает исчисляться с ДД.ММ.ГГГГ и истекает ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом вынесено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, в котором ФИО1 предложено платить задолженность в размере 13636,03 руб. в добровольном порядке. Срок оплаты по требованию - до ДД.ММ.ГГГГ. Срок на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, на сновании требования № от ДД.ММ.ГГГГ начинает исчисляться с ДД.ММ.ГГГГ и истекает ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Егорьевского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по налогам в общей сумме 14015,04 рублей, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен по причине поступивших от должника возражений относительно его исполнения (л.д.16).

Административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ вх. №, при таких обстоятельствах, доводы административного ответчика о пропуске Инспекцией срока на обращение в суд судом отклоняются.

Учитывая, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания недоимки и пени по налогам, срок обращения в суд административным истцом не пропущен (заявление подано ДД.ММ.ГГГГ), представлены доказательства возникновения у налогоплательщика обязанности по уплате пени налогам, которая не была исполнена добровольно, у суда имеются основания взыскать предъявленную задолженность.

Расчет задолженности административным ответчиком не оспорен.

При таких обстоятельствах имеются основания для взыскания с ФИО1 ИНН № задолженность, за счет имущества физического лица: земельного налога в размере 1077,95 руб. за ДД.ММ.ГГГГ годы, из них 258,95 руб. за ДД.ММ.ГГГГ, 390 руб. за ДД.ММ.ГГГГ 429 руб. за ДД.ММ.ГГГГ и транспортного налога в размере 10010,94 руб. за ДД.ММ.ГГГГ, из них 2870,94 руб. за ДД.ММ.ГГГГ, 3570 руб. за ДД.ММ.ГГГГ, 3570 руб. за ДД.ММ.ГГГГ.

С 2023 года в связи с введением единого налогового платежа ЕНП правила начисления пени изменены, однако механизм их расчета остался прежним.

Согласно новой редакции п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

С 2023 года пени не привязаны к конкретному налогу, а рассчитываются от общего «минуса», который образовался на едином налоговом счете (ЕНС).

Сумма пени, начисленная до ДД.ММ.ГГГГ и принятая из ОКНО при переходе в ЕНС составила 1180,80 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по пени образовалась в связи с несвоевременной оплатой задолженности по:

земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 95,04 руб.;

транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 1085,76 руб.

Сумма пени, начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, составила 983,24 руб.

Сумма недоимки для начисления пени составила 11851 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельного налога - 322 руб. за ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ); земельного налога - 390 руб. за ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ); земельного налога - 429 руб. за ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ); транспортного налога - 3570 руб. за ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ); транспортного налога - 3570 руб. за ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ); транспортного налога - 3570 руб. за ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты — ДД.ММ.ГГГГ).

В заявление о вынесении судебного приказа включены пени: 1180,80 руб. (задолженность по пени, принятая в ОКНО при переходе в ЕНС до ДД.ММ.ГГГГ) + 983,24 руб. (пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) = 2164,04 руб.; с учетом уменьшения в ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по пени составляет 2005 руб. 20 коп.

Основания для освобождения административного ответчика от уплаты налогов судом не установлены. При таких обстоятельствах заявленные требования подлежат удовлетворению.

В силу положений ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Исходя из размера взысканной суммы задолженности по налоговым платежам с учетом положений п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.

На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по Московской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН № в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по Московской области задолженность за счет имущества физического лица в размере 13094 (тринадцать тысяч девяносто четыре) рублей 09 копеек, состоящую из: земельного налога в размере 1077,95 руб. за ДД.ММ.ГГГГ годы, из них 258,95 руб. за 2019 год, 390 руб. за ДД.ММ.ГГГГ, 429 руб. за ДД.ММ.ГГГГ и транспортного налога в размере 10010,94 руб. за ДД.ММ.ГГГГ, из них 2870,94 руб. за ДД.ММ.ГГГГ, 3570 руб. за ДД.ММ.ГГГГ, 3570 руб. за ДД.ММ.ГГГГ, а также пени в размере 2005,20 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в местный бюджет в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Егорьевский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия его в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий: подпись Сумкина Е.В.