Решение № 2А-341/2017 2А-341/2017~М-293/2017 М-293/2017 от 30 июля 2017 г. по делу № 2А-341/2017

Дело №2а-341\2017


Решение

Именем Российской Федерации

31 июля 2017 года п. Шимск

Солецкий районный суд Новгородской области в составе председательствующего судьи Виюк А.М.,

при секретаре Шининой И.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы административного дела по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России по №2 по Новгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2015 год, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №2 по Новгородской области (далее по тексту Межрайонная ИФНС России №2 по Новгородской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2015 год в сумме 32593 руб. 00 коп., пени в сумме 4421 руб. 48 коп. В обоснование указала, что административный ответчик поставлен на учет в качестве адвоката, являющегося членом Адвокатской палаты Новгородской области, учредившего адвокатский кабинет, в связи с чем является плательщиком налога на доходы физических лиц. Однако, не оплатила авансовые платежи по срокам уплаты 15 июля 2015 года в сумме 19500 руб. 00 коп., по сроку уплаты 15 октября 2015 года в сумме 9750 руб. 00 коп., а также налог в сумме 3343 руб. 00 коп., в связи с чем начислены пени в сумме 4421 руб. 48 коп. Судебный приказ о взыскании недоимки был отменен определением мирового судьи от 26 декабря 2016 года.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №2 по Новгородской области в судебное заседание не явился, просил суд рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена о дате, времени и месте рассмотрения дела, просила суд рассмотреть дело в ее отсутствие. Представила заявление, согласно которому признает административный иск Межрайонной ИФНС России №2 по Новгородской области о взыскании с нее задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2015 год в сумме 32593 руб. 00 коп. и пени в сумме 4421 руб. 48 коп. Последствия признания иска и принятия судом признания иска административным ответчиком ей понятны.

Суд согласно ч.7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации находит возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц участвующих в деле.

Изучив пояснения лиц, участвующих в деле, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В силу требований статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе согласно ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, штрафа, пеней за счет имущества и наличных денежных средств данного физического лица. При этом, указанная норма предусматривает срок такого обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу.

Учитывая обращение инспекции с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогу с соблюдением срока, установленного ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, и обращение в суд с настоящим административным иском в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа о взыскании недоимки по налогу, суд находит, что инспекция обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогу и авансовым платежам с соблюдением установленного законом срока.

Согласно ч.1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения согласно ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При этом, согласно требованиям ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Как установлено судом, 11 сентября 2002 года в реестр адвокатов Новгородской области внесены сведения об ФИО1, регистрационный номер 53\61.

10 марта 2010 года ФИО1 поставлена на учет в Межрайонной ИФНС России №2 по Новгородской области в качестве адвоката, являющегося членом Адвокатской палаты Новгородской области. ФИО1 является адвокатом, учредившим адвокатский кабинет.

Данные обстоятельства не оспаривались административным ответчиком и подтверждаются, в том числе, удостоверением адвоката №61 от 22 ноября 2002 года.

В связи с чем ФИО1, являясь адвокатом, учредившим адвокатский кабинет, является плательщиком налога на доходы физических лиц, а получаемый ею от деятельности доход - объектом налогообложения.

Налоговым периодом в соответствии со ст. 216 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год.

Согласно ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с требованиями ст. 225 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы. Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи.

При этом, согласно требованиям ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят, в том числе, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Согласно требованиям ч.ч.3,6 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При этом, согласно ч.8 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в пункте 1 настоящей статьи видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 настоящего Кодекса.

Согласно ч.9 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации, авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений: за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей; за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей; за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

Как следует из письменных материалов дела, 30 апреля 2015 года ФИО1 представлена налоговая декларация за 2015 год (формы 4-НДФЛ), согласно которой сумма предполагаемого дохода составляет 300000 руб. 00 коп.

26 апреля 2016 года ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2015 год (формы 3-НДФЛ), согласно которой общая сумма дохода составила 405560 руб. 00 коп., общая сумма дохода, подлежащая налогообложению, - 405560 руб. 00 коп., общая сумма налоговых вычетов - 79842 руб. 84 коп., налоговая база - 3257179 руб. 16 коп. Общая сумма налога, исчисленная к уплате, составляет 42343 руб. 00 коп., в том числе, сумма фактически уплаченных авансовых платежей - 39000 руб. 00 коп., сумма налога, подлежащая уплате, - 3343 руб. 00 коп.

Согласно выписке из лицевого счета налогоплательщика, 15 июля 2015 года ФИО1 начислен авансовый платеж за январь-июнь 2015 года в сумме 19500 руб. 00 коп., который не уплачен; 15 октября 2015 года - авансовый платеж за июль-сентябрь 2015 года в сумме 9750 руб. 00 коп., который также не уплачен; 15 января 2016 года - авансовый платеж за октябрь-декабрь 2015 года в сумме 9750 руб. 00 коп., оплата которого произведена административным ответчиком 25 февраля 2016 года; 15 июля 2016 года начислен налог в сумме 3343 руб. 00 коп. за 2015 год, оплата которого на момент принятия судом решения не произведена.

Тем самым, судом установлено и не оспаривалось административным ответчиком, до настоящего времени ФИО1 не исполнена обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2015 год в сумме 3343 руб. 00 коп., по уплате авансовых платежей за январь-июнь 2015 года в сумме 19500 руб. 00 коп., за июль-сентябрь 2015 года в сумме 9750 руб. 00 коп.

В силу ч.2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

В связи с чем налоговым органом в соответствии с требованиями статей 69-70 Налогового кодекса Российской Федерации 21 июля 2016 года в адрес административного ответчика направлено требование №2504 об уплате налога на доходы физических лиц за 2015 год в сумме 3343 руб. 00 коп., авансового платежа по сроку уплаты 15 июля 2015 года в сумме 19500 руб. 00 коп., авансового платежа по сроку уплаты 15 октября 2015 года в сумме 9750 руб. 00 коп. и пени в сумме 4421 руб. 48 коп.

Тем самым налоговым органом соблюдена процедура принудительного взыскания с ответчика недоимки по налогу.

Налоговые органы как следует из п.п.9 п.1 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе взыскивать недоимки, пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, предусмотренных настоящим кодексом.

Расчет суммы налога и сумм авансовых платежей, представленный административным истцом, не вызывает у суда сомнений, исходя из данных налоговой декларации, представленной административным ответчиком в налоговый орган, а также не оспаривался административным ответчиком.

В связи с чем суд находит обоснованными требования налогового органа о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2015 год в сумме 3343 руб. 00 коп., авансовым платежам по срокам уплаты 15 июля 2015 года в сумме 19500 руб. 00 коп. и 15 октября 2015 года в сумме 9750 руб. 00 коп., в общей сумме 32593 руб. 00 коп.

В силу п.1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения обязательств по уплате налогов и сборов.

Положениями п.1 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законом сроки. Пени согласно п.5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации уплачиваются одновременно с суммой налога или после уплаты указанных сумм в полном объеме.

Учитывая неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате указанных выше сумм в установленные законом сроки, суд находит обоснованным начисление налоговым органом пени.

Расчет пени, представленный административным истцом, проверен судом, не оспаривается административным ответчиком, его обоснованность с учетом наличия в материалах дела сведений о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу на доходы физических лиц за более ранние периоды, на которые начислены пени, не вызывает у суда сомнений.

В связи с чем требование инспекции о взыскании с ФИО1 пени в размере 4421 руб. 48 коп. также является обоснованным.

При этом суд принимает во внимание, что решением мирового судьи судебного участка №26 Солецкого судебного района Новгородской области по делу №2-591\2014 от 07 ноября 2014 года с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2013 год (по сроку уплаты 15 июля 2014 года) в сумме 19163 руб. 00 коп., а также пени с 08 апреля 2014 года по 21 июля 2014 года - 1144 руб. 31 коп.; решением Солецкого районного суда Новгородской области от 14 апреля 2016 года с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2014 год в размере 47465 руб. 00 коп., пени в размере 7511 руб. 99 коп.

На основании указанных решений судов судебным приставом-исполнителем ОСП Солецкого, Волотовского и Шимского районов УФССП России по Новгородской области были возбуждены исполнительные производства, оконченные в настоящее время в связи с фактическим исполнением; обязанность по уплате взысканных решением судов денежных средств исполнена должником несвоевременно, что явилось основанием начисления пени.

Как следует из выписки по лицевому счету налогоплательщика, суммы, уплаченные ФИО1 по исполнительным производствам №-ИП и №-ИП, были зачтены налоговым органом в счет погашения задолженности за 2013-2014 годы согласно исполнительным производствам и решениям судов. Данные обстоятельства не оспаривались административным ответчиком, которым представлено заявление о признании административного иска.

Указанные действия налогового органа соответствуют требованиям ст.13 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, ст. 16 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статье 6 Федерального Конституционного закона «О судебной системе Российской Федерации», п.12 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации №5 от 10 октября 2003 года «О применении судами общей юрисдикции общепризнанных принципов и норм международного права и международных договоров Российской Федерации».

На основании вышеизложенного суд находит, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №2 по Новгородской области подлежат удовлетворению - с ФИО1 подлежит взысканию недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2015 год в сумме 32593 руб. 00 коп., а также пени за нарушение сроков уплаты авансовых платежей и налога в сумме 4421 руб. 48 коп.

Учитывая удовлетворение судом исковых требований, освобождение административного истца от уплаты государственной пошлины при подаче иска в суд, с административного ответчика в доход местного бюджета в соответствии с требованиями ч.1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ст. 333.19 Налогового Кодекса Российской Федерации подлежат взысканию судебные расходы в размере 1310 руб. 43 коп.

На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России по №2 по Новгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2015 год, пени удовлетворить:

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход соответствующего бюджета недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2015 год в размере 32593 руб. 00 коп., пени в размере 4421 руб. 48 коп.; всего взыскать 37014 руб. 48 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета судебные расходы в сумме 1310 руб. 43 коп.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Новгородского областного суда через Солецкий районный суд Новгородской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме, а именно, начиная с 05 августа 2017 года.

Разъяснить лицам, участвующим в деле, право на ознакомление с решением суда в окончательной форме, начиная с 04 августа 2017 года.

Председательствующий: А.М. Виюк

Мотивированное решение составлено 04 августа 2017 года.