Решение № 2А-38/2025 2А-38/2025(2А-834/2024;)~М-786/2024 2А-834/2024 М-786/2024 от 12 января 2025 г. по делу № 2А-38/2025

Дело № 2а-38/2025

УИД55RS0033-01-2024-001129-21


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п. Таврическое 13 января 2025 года

Таврический районный суд Омской области в составе председательствующего судьи С.А. Задорожнего, при секретаре судебного заседания Дмитриевой Е.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

установил:

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы в качестве налогоплательщика и обязана уплачивать законно установленные налоги. По сведениям, поступившим из регистрирующих органов, ФИО1 является собственником транспортного средства, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. У административного ответчика открыт личный кабинет налогоплательщика. Уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе в налоговый орган не поступало. Через онлайн – сервис личный кабинет налогоплательщика ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ В связи с неуплатой образовавшейся задолженности начислены пени, при этом период начисления пени оканчивается датой формирования заявления о вынесении судебного приказа включительно (ДД.ММ.ГГГГ). Просила взыскать с ФИО1 задолженность по пени в общей сумме <данные изъяты> руб.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области участия не принимал, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участия не принимала, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Изучив материалы административного дела, суд пришел к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Налогоплательщик, согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

В силу абз. 13 п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признаётся недоимкой.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 263-ФЗ, требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно представленным материалам дела по состоянию на 06.01.2023 у ответчика образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета (далее - ЕНС) в сумме <данные изъяты> руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате исчисленных налогов и на основании положений ст. ст. 69,70 НК РФ налоговым органом должнику направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 137 677,35 руб., в том числе пени 6539,86 руб. (направлено через онлайн - сервис личный кабинет налогоплательщика, получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ).

В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, размер отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ составил 291738,18 руб., в том числе пени 34801,21 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования указанного заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составил 22217,38 руб. Таким образом, сумма пени, подлежащая уплате должником, составила 12583,83 руб. (34801,21 руб. – 22217,38 руб. = 12583,83 руб.)

Согласно расчету пени, представленному административным истцом, исследованному и проверенному в судебном заседании, пени начислены на следующие периоды действия сальдо:

-период действия сальдо для начисления пени на ДД.ММ.ГГГГ – 256579,35 руб., в том числе по налогам: земельный налог за 2021 – 388,00, за 2022 – 410,00; налог на имущество (ОКТМО 52701000) за 2021 – 819,00, за 2022 – 901,00; налог на имущество (ОКТМО 52653425) за 2021 – 1046,00, за 2022 – 1151,00; ОМС за 9 мес. 2023 – 131,00, за 2022 – 8766,00, за 2022 – 1377,00, за 2022 – 1377,00, за 2022 – 1254,60, за 2022 – 1254,60, за 2022 – 1377,00; ОПС за 9 мес. 2023 – 11880,00, за 2022 – 34445,00, за 2022 – 754,89, за 2022 – 2366,00, за 2022 – 5412,00, за 2022 – 5412,00, за 2022 – 5940,00; ОПС фиксированная сумма за 2021 – 31945,49, за 2022 – 42509,42 руб., ФСС за 9 мес. 2023 – 1566,00, за 2022 – 1566,00, за 2022 – 713,40, за 2022 – 713,40, за 2022 – 783,00; НДФЛ за 9 мес. 2022 – 1268,80, за 2022 – 4732,00; УСН за 2022 – 5424,48, за 2022 – 7110,00, за 2022 – 1097,00; транспортный налог за 2022 – 5453,00; ОПС за 2023 – 41639,82, за 2022 – 23595,45.

- период действия сальдо для начисления пени на ДД.ММ.ГГГГ – 256095,97 руб., в том числе по налогам: земельный налог за 2021 – 388,00, за 2022 – 410,00; налог на имущество (ОКТМО 52701000) за 2021 – 819,00, за 2022 – 901,00; налог на имущество (ОКТМО 52653425) за 2021 – 1046,00, за 2022 – 1151,00; ОМС за 9 мес. 2023 – 82,67, за 2022 – 8766,00, за 2022 – 1377,00, за 2022 – 1377,00, за 2022 – 1254,60, за 2022 – 1254,60, за 2022 – 1377,00; ОПС за 9 мес. 2023 – 11880,00, за 2022 – 34445,00, за 2022 – 319,84, за 2022 – 2366,00, за 2022 – 5412,00, за 2022 – 5412,00, за 2022 – 5940,00; ОПС фиксированная сумма за 2021 – 31945,49, за 2022 – 42509,42 руб., ФСС за 9 мес. 2023 – 1566,00, за 2022 – 1566,00, за 2022 – 713,40, за 2022 – 713,40, за 2022 – 783,00; НДФЛ за 9 мес. 2022 – 1268,80, за 2022 – 4732,00; УСН за 2022 – 5424,48, за 2022 – 7110,00, за 2022 – 1097,00; транспортный налог за 2022 – 5453,00; ОПС за 2023 – 41639,82, за 2022 – 23595,45.

Представленный налоговым органом расчет задолженности по налогам и пени суд полагает верным.

В силу ч. 4 ст. 48 НК РФ Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В силу п. 3 ст. 92 КАС РФ течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало.

Согласно предоставленным материалам дела № 2а-1905(30)/2024 мировым судьей судебного участка № 30 в Таврическом судебном районе Омской области в отношении административного ответчика ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по уплате пени в размере 12583,83 руб., который был отменен ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступлением от должника в установленный срок возражений относительно его исполнения.

Согласно почтовому штампу на копии конверта, находящегося в материалах административного дела № 2а-1905(30)/2024, Межрайонная ИФНС России №7 по Омской области направила заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по пени с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что требования налогоплательщиком в полном объеме не исполнены, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в Таврический районный суд <адрес> с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по пени ДД.ММ.ГГГГ (в пределах установленного для данного обращения срока).

Судом установлено, что административный ответчик задолженность по уплате пени не погасил до настоящего времени, иного расчета задолженности не представил.

Однако при рассмотрении данного искового заявления суд приходит к следующему выводу.

В силу положений ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Как следует из правовой позиции, изложенной в Постановлении Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-П судебная процедура взыскания налоговой задолженности, как и взыскания иных обязательных платежей и санкций, регламентирована в главе 32 «Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций» КАС Российской Федерации. В рамках данной процедуры налоговый орган должен совершить в установленные сроки ряд последовательных действий, первым из которых является обращение к мировому судье за вынесением судебного приказа о взыскании задолженности; в случаях отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа или отмены вынесенного приказа на основании возражений налогоплательщика налоговый орган предъявляет соответствующее административное исковое заявление в суд для его рассмотрения в порядке искового производства, как это следует из пункта 6 части 1 статьи 287 КАС Российской Федерации, а также детализировано Пленумом Верховного Суда Российской Федерации в пункте 48 его постановления от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации». Таким образом, обращаясь к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности в предусмотренные пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки, налоговый орган инициирует процедуру судебного взыскания.

Урегулированное в главе 11.1 КАС Российской Федерации приказное производство представляет собой упрощенный и ускоренный порядок рассмотрения мировым судьей требований, носящих бесспорный характер. При этом бесспорность требований должна следовать из представленных взыскателем с заявлением о вынесении приказа документов (пункт 3 части 3 статьи 123.4 названного Кодекса). Защита прав должника от требований, необоснованность которых не следует из представленных документов, обеспечивается наличием у него возможности подать возражения относительно исполнения судебного приказа, поскольку подача таких возражений влечет его безусловную отмену.

Соответственно, если из представленных мировому судье документов следует, что налоговым органом пропущен срок обращения за судебным взысканием налоговой задолженности, то заявленные требования не отвечают критерию бесспорности и заявление о вынесении судебного приказа не может быть принято, а приказ вынесен (пункт 3 части 3 статьи 123.4 КАС Российской Федерации).

Из этого же исходил Пленум Верховного Суда Российской Федерации, разъясняя содержащиеся в Арбитражном процессуальном кодексе Российской Федерации аналогичные положения приказного производства по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (пункт 3 статьи 229.2 АПК Российской Федерации).

В пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве» указано, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности сроков, установленных в статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа; в указанном случае арбитражный суд отказывает в принятии заявления о выдаче судебного приказа (пункт 3 части 3 статьи 229.4 АПК Российской Федерации). В свою очередь, основания как законодательные, так и конституционно-правовые для ограничения такого подхода, касающегося процессуальной основы судебного взыскания налоговой задолженности, лишь сферой арбитражного процесса отсутствуют.

Конституционный Суд Российской Федерации ранее неоднократно указывал на необходимость последовательного соблюдения налоговым органом при осуществлении судебного взыскания налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, всех сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и, если судебный приказ отменен, для последующего обращения в суд в исковом порядке (пункты 3 - 4).

В Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П Конституционный Суд РФ указал, что абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что Межрайонная ИФНС № 7 по Омской области направила через онлайн – сервис личный кабинет ФИО1 требование № по уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Согласно данному требованию размер отрицательного сальдо ЕНС составлял 137677,35 руб. Указанное требование получено должником ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается сведениями из личного кабинета налогоплательщика.

Таким образом, налоговый орган вправе был обратиться в суд с требованием о взыскании с ФИО1 указанной задолженности не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по пени в сумме 12583,83 руб. с ФИО1 направлено мировому судье судебного участка № 30 в Таврическом судебном районе Омской области только ДД.ММ.ГГГГ, то есть за пределами установленного НК РФ срока.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с ч. 5 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Ходатайства о восстановлении пропущенного срока для подачи заявления о взыскании задолженности по пени с ФИО1 материалы административного искового заявления не содержат. В ходе судебного разбирательства налоговым органом не представлено доказательств, свидетельствующих о наличии уважительных причин обращения к мировому судье только ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском шестимесячного срока после истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате пени(№ от ДД.ММ.ГГГГ), который истек ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, суд, изучив материалы дела, оценив доказательства по делу в совокупности и взаимосвязи, пришел к выводу о пропуске административным истцом срока обращения в суд без уважительных причин, в связи с чем, полагает необходимым отказать в удовлетворении административного иска.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-177, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени в размере 12583,83 руб. оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Омский областной суд через Таврический районный суд Омской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья С.А. Задорожний