Решение № 2А-561/2025 2А-561/2025~М-486/2025 М-486/2025 от 14 сентября 2025 г. по делу № 2А-561/2025

Дело № 2а-561/2025

УИД-61RS0061-01-2025-000758-98


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 сентября 2025 года ст. Боковская

Шолоховский районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Кудиненко Е.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению МИФНС №21 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по оплате транспортного налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №21 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по оплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 3 983 рублей, пени, рассчитанной на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 5952,76 рублей.

В обоснование требований указано, что ФИО1 является собственником транспортных средств: автомобиля легкового, марки «ВАЗ 21061», ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиля легкового, марки «БМВ 525», ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиля легкового, марки «ВАЗ 21113», ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Расчет транспортного налога произведен на основании Областного закона Ростовской области от 10.05.2012 года №843-ЗС «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в <адрес>» и составляет за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 9936 рублей, о чем указано в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с тем, что в установленные сроки обязанность по уплате налогов должником не выполнялась, инспекцией на сумму недоимки начислены суммы пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5952,76 рублей. Требование об уплате налога на имущество должником не выполнено. Отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком в полном объеме не погашено. Уплаченная им ДД.ММ.ГГГГ сумма единого налогового платежа в размере 15889 рублей зачтена в уплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9936 рублей и за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ частично в сумме 5953 рублей. Остальная задолженность не погашена. Инспекция направляла в адрес мирового судьи заявление о вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика, который отменен в связи с поступившими возражениями ответчика.

Административное исковое заявление МИФНС №21 по Ростовской области принято к производству суда и рассматривается по правилам главы 33 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства. Сторонам установлены сроки для направления доказательств и возражений относительно предъявленных требований и дополнительных документов. В установленные сроки данным правом они не воспользовались.

Стороны извещены судом о порядке, времени и месте рассмотрения административного дела.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции РФ и п.1 ст.3 НК РФ закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ст.23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 указанного Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п.3 ст.363 НК РФ).

В силу положений п.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подп.1 п.1 ст.359 названного Кодекса).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (п.1 ст.361 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником транспортных средств: автомобиля легкового, марки «ВАЗ 21061», ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиля легкового, марки «БМВ 525», ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиля легкового, марки «ВАЗ 21113», ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

На основании ст.31 НК РФ налоговым органом ему был начислен транспортный налог, расчет которого произведен на основании Областного закона Ростовской области от 10.05.2012 года №843-ЗС «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области» и составляет за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 9936 рублей, о чем указано в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.13-14).

С 01.01.2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 года №263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", которым статьи 48, 69, 70 НК РФ изложены в новой редакции.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Пункт 2 ст.48 НК РФ устанавливает, если иное не предусмотрено п.4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности с начислением сумм пеней.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст.69 Кодекса). В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п.5 ст.11.3 указанного Кодекса (п. 6 ст. 69 Кодекса).

Период задолженности отсчитывается со дня возникновения недоимки, заканчивается в день, когда обязанность по перечислению налога была исполнена, то есть на ЕНС перечислена достаточная для погашения недоимки сумма. День пополнения налогового счета также включается в период просрочки (п.3 ст.75 НК РФ).

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п.1).

В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим Кодексом (п.1).

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (п.2).

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 года № 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Согласно подп.1 п.9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 года №263-ФЗ с 01.01.2023 года требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 года в соответствии со ст.69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Исходя из абз.2 п.3 ст.69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через "0" (или равенства "0").

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (п.2 ст.11 НК РФ).

В свою очередь, пунктом 5 ст. 11.3 НК РФ предусмотрено, что совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС на основе налоговых деклараций (расчетов) (подп.1), уточненных налоговых деклараций (расчетов) (подп.2), уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей (подп.5), налоговых уведомлений (подп.6) - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога.

В соответствии с п.3 ст.11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Суммы обязательств налогоплательщика, сведения о которых имеются на ЕНС погашается в следующем порядке, - сначала погашается недоимка начиная с налога с более ранним сроком уплаты, затем начисления с текущим сроком уплаты, после этого пени, проценты и штрафы. Если денег недостаточно и сроки уплаты совпадают, то сумма ЕНП будет распределена пропорционально суммам таких обязательств (п.8 ст.45 НК РФ).

Инспекцией в связи с имеющейся у ФИО1 задолженностью по уплате налогов, сборов на основании ст. 69 и 70 НК РФ было сформировано требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности по транспортному налогу и пени (л.д.16).

В данное требование не вошла сумма задолженности по транспортному налогу, отраженная в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ и также предъявленная ко взысканию в настоящем иске, поскольку обязанность по уплате данных налогов за ДД.ММ.ГГГГ год должна была быть исполнена налогоплательщиком в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок требование об уплате налогов и пени административным ответчиком не исполнено.

В связи с чем инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. По данному заявлению мировым судьей судебного участка №3 Шолоховского судебного района Ростовской области был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности за ДД.ММ.ГГГГ годы в общем размере 30828,04 рублей, куда включены суммы транспортного налога и пени (л.д.22).

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по оплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год, по заявлению инспекции (подано ДД.ММ.ГГГГ) мировым судьей судьей судебного участка №3 Шолоховского судебного района Ростовской области был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу в сумме 9936 рублей и пени в сумме 5952,76 рублей, который отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от должника возражениями (л.д.19).

В суд с настоящим административным исковым о взыскании задолженности налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, направив его почтовой корреспонденцией, то есть в установленный ч.3 ст.48 НК РФ срок.

Согласно представленному административным истцом в материалы дела расчету задолженности, размер которой административным ответчиком не оспорен, за ФИО1 числится задолженность по оплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 3983 рублей, с учетом поступившей от него ДД.ММ.ГГГГ суммы единого налогового платежа в размере 15889 рублей, зачет которой осуществлен административным истцом в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ и произведен в счет уплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9936 рублей и за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ частично в сумме 5953 рублей.

Помимо этого на сумму образовавшейся задолженности (отрицательное сальдо ЕНС) в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени, сумма которых согласно представленному административным истцом и проверенному судом расчету за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 5952,76 рублей.

Поскольку сроки, установленные положениями ст.ст. 48, 70 НК РФ, административным истцом соблюдены, исковые требования о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу и пени в указанном размере за обозначенный период, законны и обоснованны, следовательно, подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобождён, подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета в сумме 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 293 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление МИФНС России №21 по Ростовской области – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>) в пользу МИФНС России №21 по Ростовской области задолженность по оплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 3 983 рублей и пени на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ года в сумме 5952,76 рублей.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4000 рублей.

Решение, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Шолоховский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Cудья Е.В. Кудиненко