Решение № 2А-197/2019 2А-197/2019~М-195/2019 М-195/2019 от 22 мая 2019 г. по делу № 2А-197/2019

Дело № 2а-197/2019


Решение в окончательной форме составлено 23.05.2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 мая 2019 года

г. Оленегорск

Оленегорский городской суд Мурманской области в составе

председательствующего судьи Черной М.А.,

при секретаре Пахомовой А.В., с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Мурманской области к ФИО2 о взыскании задолженности по пени по налогам на доходы физических лиц,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 5 по Мурманской области (далее МИ ФНС № 5, инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц, мотивируя свои требования тем, что административный ответчик является налогоплательщиком и обязан уплачивать законно установленные налоги. По результатам проверки налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2016 год, представленной ФИО2, Инспекцией установлен факт занижения налогооблагаемой базы по НДФЛ, в результате завышения расходов, кроме того установлен факт несвоевременного предоставления налоговой декларации по НДФЛ за 2016 года. По результатам налогового контроля, административный ответчик была привлечена к налоговой ответственности на основании ст. 122, 119 НК РФ в виде штрафа. Поскольку в установленный срок доначисленные по результатам проверки суммы налога в бюджет уплачены не были, то инспекция обратилась в суд с иском о взыскании задолженности с налогоплательщика. Решением суда от 14.11.2018 по делу № 2а-430/2018 с ФИО2 взыскана задолженность в общей сумме 3369708,33 руб.

01.04.2019 судебным приставом-исполнителем на основании исполнительного листа ФС №011659701 от 13.02.2019, возбуждено исполнительно производство № 10132/19/51011-ИП. В связи с тем, что административный ответчик в установленные сроки не уплатил налоги, то на сумму начисляются пени по налогу на доходы физических лиц, которые просит взыскать.

Представитель административного истца в судебном заседании поддержала доводы административного искового заявления по изложенным в нем основаниям.

Ответчик в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, об уважительных причинах неявки не сообщила, об отложении судебного разбирательства не просила, возражений на административное исковое заявление не представила.

Указанное даёт суду право на основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика, поскольку его явка обязательной судом не признавалась.

Выслушав представителя административного истца, исследовав представленные письменные доказательства, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу со ст. 57 Налогового кодекса (далее – НК РФ) при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

При наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как следует из п.8 указанной статьи, предусмотренные выше правила, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

Одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов является взыскание пеней (п.1 ст.72).

В ст. 75 НК РФ определено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, при этом процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как следует из ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Указанные правила, в соответствии с п. 3 ст. 70 НК РФ применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

Как следует из разъяснений пункта 51 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30 июля 2013 года № 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" следует, что при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Таким образом, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из смысла правовых норм Налогового кодекса Российской Федерации следует, что начисление пени производится со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора и до дня фактической уплаты налога или сбора в полном объеме.

Судом установлено, что ФИО2, , состоит на налоговом учёте в налоговом органе – Межрайонная ИФНС России № 5 по Мурманской области, и в соответствии с п. 1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги.

16.05.2017 ФИО2 в налоговый орган была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2016 год, в которой отражен доход, полученный от реализации доли в уставом капитале <данные изъяты> в размере 20 040 010 рублей, отражены расходы в размере 20 040 010 рублей, налогооблагаемая база составила 0 рублей, налог к уплате в бюджет в размере 0 рублей.

По результатам проверки налоговой декларации Инспекцией установлен факт занижения налогооблагаемой базы по НДФЛ, в результате завышения расходов. Кроме того, установлен факт несвоевременного представления налоговой декларации по НДФЛ за 2016 год.

По результатам налогового контроля Инспекция вынесла решение № 2208 от 25.12.2017 о привлечении ФИО2 к налоговой ответственности на основании п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа в размере 520 000 рублей, п.1 ст.119 НК РФ- в размере 130 000рублей. Кроме того, сумма доначисленного НДФЛ за 2016 год составила 2 600 000рулей (20 000 000 х13%), соответствующая ему сумма пени- 19 708 рублей 33 копейки.

Данные обстоятельства подтверждаются решением Оленегорского городского суда от 14.11.2018 по административному делу № 2а-430/2018, которым с ФИО2 взыскана задолженность по обязательным платежам в общей сумме 3 369 708 рублей 33 копейки. Решение суда вступило в законную силу.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки административный ответчик налоги не уплатил, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ начислены пени, что подтверждается выписками из карточек расчетов с бюджетом и подробный расчет пени.

Согласно представленному административным истцом расчёту, сумма пени по задолженности по НДФЛ составила за период с 01.09.2018 по 16.09.2018 сумму 10053,33 рубля, за период с 17.09.2018 по 31.10.2018 - 29250,00 рублей.

Проверив расчет суммы пени, суд приходит к выводу, что административным истцом применены правильно налоговые ставки, расчет произведен в соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации.

30.11.2108 административному ответчику направлено требование от 29.11.2018 № 2450 об уплате пени, что подтверждается реестром почтовых отправлений. В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

До настоящего времени указанное требование в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнено.

Задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) в сумме 39303,33 руб. до настоящего времени в бюджет не уплачена.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч.1 ст. 48 НК РФ).

Инспекция обратилась с заявлением на выдачу судебного приказа на взыскание с ФИО2 задолженности к мировому судье судебного участка № 2 Оленегорского судебного района Мурманской области.

Определением от 07.03.2019 судебный приказ от 26.02.2019 по делу № 2а-353/2019 отменен на основании ст. 123.7 КАС РФ.

Проанализировав вышеперечисленные положения законодательства, представленные доказательства, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения административного иска, поскольку ФИО2 не исполнена предусмотренная законодательством обязанность по уплате пени, они подлежат взысканию.

Административное заявление подано в суд уполномоченным налоговым органом, представленный расчет сумм, подлежащих взысканию, у суда сомнений не вызывает.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Мурманской области к ФИО2 о взыскании задолженности по пени по налогам на доходы физических лиц удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц в размере 39303 рубля 33 копейки.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета Муниципального образования город Оленегорск с подведомственной территорией Мурманской области в сумме 1379 рублей 10 копеек.

Решение может быть обжаловано в Мурманский областной суд через Оленегорский городской суд Мурманской области в течение одного месяца со дня его принятия.

Председательствующий: