Решение № 2А-2931/2025 2А-2931/2025~М-1760/2025 М-1760/2025 от 28 октября 2025 г. по делу № 2А-2931/2025

Дело № 2а-2931/2025

УИД 63RS0044-01-2025-004330-30


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 октября 2025 года г. Самара

Железнодорожный районный суд г. Самары в составе

председательствующего судьи Замулиной Е.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Убайдуллаевой К.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-2931/2025 по административному иску Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании пени,

установил:

МИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в Железнодорожный районный суд г. Самары с административным иском к ФИО1 о взыскании пени, в обоснование требований указав, что административный ответчик в спорный налоговый период имела в собственности объекты, подлежащие налогообложению и была обязана своевременно и в полном объеме уплачивать налоги. Поскольку в срок, указанный в налоговом уведомлении, налоги уплачены не были, на основании ст.75 НК РФ были начислены пени за несвоевременную уплату налогов и страховых взносов и направлено требование об уплате налога и пени. До настоящего времени требование не исполнено. По состоянию на 21.07.2025 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 465 208,70 руб. Ссылаясь на указанные обстоятельства, просит суд взыскать с ФИО1 пени, установленные Налоговым кодексом РФ, распределяемых в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ в размере 15 035,88 руб. за период с 06.02.2024 по 17.05.2024.

Информация о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от 22 декабря 2008 г. № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» размещена на интернет-сайте суда.

Представитель Межрайонной инспекции ФНС России № по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен своевременно и надлежащим образом, причину неявки в судебное заседание не сообщил, об отложении судебного заседания не заявил, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о времени и месте слушания дела извещена надлежащим образом (ШПИ 80407613820791), о причинах неявки суду не сообщила, ходатайств об отложении дела не заявила.

Статьей 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая, что явка административного истца, административного ответчика не признана судом обязательной, принимая во внимание требования статей 96, 150 КАС РФ, пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ, положения статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции РФ, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

На основании ч. 1 ст. 430 НК РФ, индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Согласно статье 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абзац 1 пункта 2).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2).

Как установлено в судебном заседании на основании данных по налогоплательщику, административный ответчик ФИО1 зарегистрирована в качестве адвоката, начиная с 30.01.2003. Следовательно, ФИО1 является плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование.

В соответствии со ст.388, 389 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 названного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ст. 14 НК РФ, транспортный налог относится к региональным налогам и сборам.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Статьей 357 НК РФ определено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим периодом.

В соответствии с ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

На основании п. 2 ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования жилое помещение (квартира, комната).

Статьей 409 НК РФ определено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 1). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (ч. 2).

Судом на основании материалов дела установлено, что ФИО1 имела в собственности объекты, подлежащие налогообложению:

- автомобиль «Мазда СХ-5», гос.номер №

- земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>

- квартира с кадастровым номером № по адресу: <адрес>;

- жилой дом с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>.

В данной связи административный ответчик была обязана уплатить имущественные налоги не позднее 1 декабря года, следующего за отчетным периодом.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено названной статьей.

В связи с несвоевременной оплатой налогов и страховых взносов ФИО1 было направлено требование № 885 от 16.05.2023 о взыскании задолженности по транспортному налогу в сумме 36 126 рублей, по налогу на имущество физических лиц в сумме 5 118 рублей, по земельному налогу в сумме 29 849 рублей 72 копейки, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) в размере 147 074 рубля, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 35 561 рубль. Срок уплаты установлен до 15.06.2023.

Согласно п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЭ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

1) требование об уплате задолженности, направленное после I января 2023 года в соответствии со ст.69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ;

2) решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, вынесенные в соответствии со ст. 46 НК РФ. прекращают действие решений о взыскании, вынесенных до 31 декабря 2022 года (включительно);

3) приостановление операций по счетам налогоплательщика для обеспечения исполнения решений о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в соответствии со ст. 46 НК РФ прекращает действие решений о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, вынесенных до 31 декабря 2022 года (включительно).

В связи с введением ЕНС неоплаченная задолженность по имущественным налогам и страховым взносам сформирована в едином требовании № 885 от 16.05.2023 по сроку уплаты 15.06.2023.

В соответствии с пп. 9 п.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ.

Исходя из статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 указанного Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов за счет имущества физического лица предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации; по общему правилу такое взыскание возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункты 2 и 3 данной статьи).

При этом указанная статья ставит в зависимость срок на принудительное взыскание от дат выставления требований, либо срока, до которого его необходимо исполнить в зависимости от суммы задолженности по всем неисполненным требованиям.

В силу пунктов 5 и 6 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 НК РФ.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Поскольку обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а дополнительной обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, разрешение спора о взыскании пеней предполагает выяснение вопроса о том, на какую недоимку начислены предъявленные к взысканию пени, уплачена ли (взыскана) эта недоимка в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Налоговой инспекцией заявлены ко взысканию пени в сумме 15 035,88 рублей за период с 06.02.2024 по 17.05.2024, при этом указано, что пени начислены в связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) страховых взносов на ОМС со сроком уплаты 09.01.2023 (476,87 руб.), страховых взносов на ОПС со сроком уплаты 09.01.2023 (1 873,81 руб.), транспортного налога за 2022 год (406,69 руб.), земельного налога за 2022 год (197,64 руб.), налога на имущество за 2022 год (89,11 руб.), страховых взносов в совокупном фиксированном размере со сроком уплаты 01.01.2024 (2493,80 руб.), транспортного налога за 2021 год (406,69 руб.), транспортного налога за 2020 год (406,69 руб.), транспортного налога за 2019 год (406,69 руб.), транспортного налога за 2018 год (406,69 руб.), транспортного налога за 2017 год (406,69 руб.), транспортного налога за 2016 год (13,93руб.), транспортного налога за 2016 год (407,46 руб.), земельного налога за 2019 год (163,36 руб.), земельного налога за 2017 год (163,36 руб.), земельного налога за 2020 год (163,36 руб.), земельного налога за 2016 год (163,36 руб.), земельного налога за 2014 год (67,39 руб.), земельного налога за 2018 год (163,36 руб.), земельного налога за 2021 год (179,68 руб.), земельного налога за 2015 год (163,36 руб.), земельного налога за 2014 год (233,21 руб.), земельного налога за 2016 год (163,36 руб.), налога на имущество за 2021 год (81,00 руб.), налога на имущество за 2020 год (73,66 руб.), налога на имущество за 2019 год (66,97 руб.), налога на имущество за 2018 год (56,79руб.), страховых взносов на ОМС со сроком уплаты 31.12.2020 (458,37 руб.), страховых взносов на ОМС со сроком уплаты 31.12.2019 (374,49 руб.), страховых взносов на ОМС со сроком уплаты 10.01.2022 (458,37 руб.), страховых взносов на ОПС со сроком уплаты 10.01.2022 (1 765,17 руб.), страховых взносов на ОПС со сроком уплаты 31.12.2020 (1 765,17 руб.), страховых взносов на ОПС со сроком уплаты 31.12.2019 (319,28 руб.).

Проверив представленный административным истцом расчет, суд полагает его подлежащим уточнению по следующим основаниям.

Судом на основании решений Железнодорожного районного суда г.Самары по административным делам № 2а-2368/2016, № 2а-1165/2019, №2а-2092/2019, № 2а-2611/2019, № 2а-305/2020, № 2а-394/2020, № 2а-1267/2021, № 2а-2611/2022, № 2а-2063/2023, № 2а-2100/2023, №2а-1225/2025 установлено, что судом удовлетворены требования налоговых органов в части взыскания с ФИО1 транспортного налога за 2014, 2016, 2017, 2018, 2020, 2022 гг., налога на имущество за 2014, 2016, 2017, 2018, 2020, 2022 гг., земельного налога за 2017, 2020, 2022 гг., страховых взносов на ОМС и ОПС за 2019, 2021, 2023 гг., соответственно, пени, начисленные налоговым органом на указанные налоги и страховые взносы подлежат взысканию с административного ответчика.

Решениями Железнодорожного районного суда г.Самары отказано во взыскании земельного налога за 2014 год (дело № 2а-2368/2016), земельного налога за 2015 год (дело № 2а-2611/2022), земельного налога за 2016 год (дело № 2а-1165/2019), транспортного налога и на налога на имущество за 2019 год (дело № 2а-2611/2022), страховых взносов на ОМС и ОПС за 2020 год (дело № 2а-2611/2022), в связи с чем судом не усматривается оснований для взыскания с ответчика начисленных пени по указанным налогам и страховым взносам, данная задолженность является безнадежной ко взысканию.

Своего контррасчета взыскиваемых сумм административный ответчик не представил, наличие в указанные налоговые периоды в собственности объектов недвижимости и транспортных средств не оспаривал, доказательств своевременного погашения задолженности, в том числе по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу за 2021 год, земельному налогу за 2018 год, по страховым взносам за 2022 год суду не представил, в связи с чем суд приходит к выводу, что взысканию с ФИО1 подлежат пени за период с 06.02.2024 по 17.05.2024 в общем размере 10 977,90 рублей, исходя из неуплаты (несвоевременной уплаты) следующих налогов:

- страховые взносы на ОМС со сроком уплаты 31.12.2019 - 374,49 руб.,

- страховые взносы на ОПС со сроком уплаты 31.12.2019 - 319,28 руб.,

- страховые взносы на ОМС со сроком уплаты 10.01.2022 - 458,37 руб.,

- страховые взносы на ОПС со сроком уплаты 10.01.2022 - 1 765,17 руб.,

- страховые взносы на ОМС со сроком уплаты 09.01.2023 - 476,87 руб.,

- страховые взносы на ОПС со сроком уплаты 09.01.2023 - 1 873,81 руб.,

- страховые взносы в совокупном фиксированном размере со сроком уплаты 01.01.2024 - 2493,80 руб.,

- транспортный налог за 2016 год - 13,93 руб.,

- транспортный налог за 2016 год - 407,46 руб.,

- транспортный налог за 2017 год - 406,69 руб.,

- транспортный налог за 2018 год - 406,69 руб.,

- транспортный налог за 2020 год - 406,69 руб.,

- транспортный налог за 2021 год - 406,69 руб.,

- транспортный налог за 2022 год - 406,69 руб.,

- налог на имущество за 2018 год - 56,79 руб.,

- налог на имущество за 2020 год - 73,66 руб.,

- налог на имущество за 2021 год - 81,00 руб.,

- налог на имущество за 2022 год - 89,11 руб.,

- земельный налог за 2017 год - 163,36 руб.,

- земельного налога за 2018 год - 163,36 руб.,

- земельный налог за 2020 год - 163,36 руб.,

- земельный налог за 2021 год - 179,68 руб.,

- земельный налог за 2022 год - 197,64 руб.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени подано налоговым органом мировому судье на основании тербвоания №885 от 16.05.2023 - 22.05.2024, до истечения срока (п. 2, 5 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ и Постановление Правительства РФ от 29.03.2023 № 500) с даты, указанной в требовании об уплате налогов (до 15.06.2023), т.е. своевременно.

Последующий судебный приказ №2а-2332/2024 от 08.07.2024 о взыскании недоимки по пени отменен определением мирового судьи 07.02.2025.

Административное исковое заявление подано в суд 23.07.2025, также своевременно.

В силу ст.104 КАС РФ и ст.333.35 НК РФ истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем в соответствии со ст.114 КАС РФ государственная пошлина в сумме 4000 рублей подлежит взысканию в доход муниципального бюджета г.о.Самара с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст. 175, 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес> сумму пени, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемых в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 БК РФ в размере 10 977,90 рублей, начисленных за период с 06.02.2024 по 17.05.2024.

В удовлетворении заявленных требований в остальной части отказать.

Признать безнадежной ко взысканию задолженность ФИО1, ИНН <***>, по пени, начисленных на недоимку по земельному налогу за 2014-2016 годы, по транспортному налогу за 2019 год, налогу на имущество за 2019 год, по страховым взносам на ОМС и ОПС со сроком уплаты 31.12.2020.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № доход местного бюджета г.о. Самара государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Железнодорожный районный суд г. Самары в месячный срок со дня составления решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 29.10.2025.

Председательствующий судья <данные изъяты> Е.В. Замулина

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>