Решение № 2А-497/2018 2А-497/2018~М-452/2018 М-452/2018 от 11 ноября 2018 г. по делу № 2А-497/2018

Дело № 2а-497/2018


Решение

Именем Российской Федерации

<адрес> 12 ноября 2018 года

Пестовский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Брайцевой Л.В.,

при секретаре судебного заседания Антоновой Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по <адрес> (далее также Инспекция) после отмены судебного приказа обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени на общую сумму 49 488 руб. 97 коп., в том числе по: земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог за 2016 год – 28 075 руб., пеня за 2017 год – 135 руб.; налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог за 2016 год – 1 814 руб.; транспортному налогу с физических лиц: налог за 2016 года – 19 400 руб., пеня за 2017 год – 64 руб. 97 коп.

В обоснование административного иска Инспекция указала, что ФИО1 является собственником объектов недвижимого имущества - земельного участка с кадастровым номером №, здания с кадастровым номером №, гаража с кадастровым номером №, расположенных по адресу: <адрес>, и транспортных средств - ЗИЛ 5301АР г.р.з. №, Фольксваген Туарег г.р.з. №, МАЗ 54329-020 г.р.з. №, признаваемых объектами налогообложения, в связи с чем обязан уплачивать налоги, однако свою обязанность в установленный срок не исполнил, в том числе и после направления ему требований об уплате налогов и пени.

В судебное заседание представитель административного истца - Инспекции и административный ответчик ФИО1, извещенные надлежащим образом, не явились. Начальник Инспекции ФИО2 заявила ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца, заявленные требования поддержала в полном объеме. ФИО1 о причинах неявки не сообщил, ходатайств не заявил.

Суд на основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) определил рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав доказательства по делу, суд находит административное исковое заявление подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан исполнить самостоятельно обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пункта 8 статьи 45 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней.

Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 НК РФ).

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 397 НК РФ).

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение (пункт 1 статьи 401 НК РФ).

Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 409 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 НК РФ).

В силу части 3 статьи 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (часть 1 статьи 363 НК РФ).

Налоговым периодом в целях исчисления транспортного налога признается календарный год (статья 360, пункт 1 статьи 393 НК РФ).

Налоговые ставки по транспортному налогу закреплены в статье 3 Областного закона <адрес> №-ОЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О транспортном налоге».В случае уплаты налогоплательщиком причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законом сроки (неуплаты в срок) налогоплательщик в соответствии с положениями статьи 75 НК РФ должен уплатить пени.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что в 2016 году ФИО1 являлся собственником недвижимого имущества: земельного участка с кадастровым номером №, здания с кадастровым номером №, гаража с кадастровым номером №, расположенных по адресу: <адрес>, и транспортных средств - ЗИЛ 5301АР г.р.з. №, Фольксваген Туарег г.р.з. №, МАЗ 54329-020 г.р.з. №, что подтверждается в отношении недвижимого имущества сведениями из Единого государственного реестра недвижимости, в отношении транспортных средств – сведениями из ОГИБДД ОМВД России по <адрес>.

Следовательно, на основании статей 388, 400, 357 НК РФ административный ответчик является налогоплательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц и транспортного налога.

01 октября 2017 года Инспекцией в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика передано ФИО1 налоговое уведомление № от 21 сентября 2017 года об уплате в срок до 01 декабря 2017 года земельного налога за 12 месяцев 2016 года на земельный участок с кадастровым номером № в сумме 28 075 руб., налога на имущество физических лиц за 12 месяцев 2016 года на здание с кадастровым номером № в сумме 1 707 руб. и гараж с кадастровым номером № в сумме 107 руб., транспортного налога за 12 месяцев 2016 года на ЗИЛ 5301АР г.р.з. № в сумме 4 200 руб., за 1 месяц 2016 года на Фольксваген Туарег г.р.з. № в сумме 3 500 руб., за 9 месяцев 2016 года на МАЗ 54329-020 г.р.з. № в сумме 11 700 руб., а всего на сумму 49 289 руб.

В соответствии с требованиями статьи 69 НК РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный срок, 11 декабря 2017 года в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика передано ФИО1 требование № от 11 декабря 2017 года об уплате в срок до 22 января 2018 года налогов на общую сумму 49 289 руб. и пени за период со 02 декабря 2017 года по 10 декабря 2017 года по транспортному налогу в сумме 48 руб. 02 коп., налогу на имущество – 04 руб. 49 коп., земельному налогу – 69 руб. 49 коп.

Факты направления налогового уведомления и требования подтверждаются скриншотами страницы личного кабинета налогоплательщика ФИО1

В связи с неуплатой административным ответчиком задолженности по налогам за 2016 года и пени за 2017 год Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанной задолженности.

Мировым судьей судебного участка № Пестовского судебного района <адрес> 23 апреля 2018 года выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в сумме 49 488 руб. 97 коп., который в последующем был отменен определением этого же мирового судьи от 15 мая 2018 года в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа.

До настоящего времени задолженность по налогам за 2016 год и начисленные на нее пени ФИО1 не оплачены.

Проверив предоставленный административным истцом расчет начисленных ФИО1 налогов за 2016 год, суд находит его арифметически и методологически верным за исключением размера транспортного налога на автомобиль МАЗ 54329-020 г.р.з. №.

Согласно расчету Инспекции ФИО1 начислен транспортный налог на автомобиль МАЗ 54329-020 г.р.з. № за 9 месяцев 2016 года.

Однако, из сведений ОГИБДД ОМВД России по <адрес> следует, что данное транспортное средство было зарегистрировано в ГИБДД на административного ответчика в период с 31 марта 2016 года по 14 мая 2016 года.

Суд считает, что в соответствии с требованиями пункта 3 статьи 362 НК РФ транспортный налог на автомобиль МАЗ 54329-020 г.р.з. № должен быть начислен за 1 месяц – апрель 2016 года и составит 1 300 руб. = 240 л.с. х 65 руб. за 1 л.с. / 12 мес. х 1 мес.

Следовательно, взысканию с ФИО1 подлежат начисленные Инспекцией налоги за 2016 год – земельный налог и налог на имущество физических лиц в полном объеме, а транспортный налог частично на сумму 9 000 руб. = 4 200 руб. + 3 500 руб. + 1 300 руб.

Рассматривая требование Инспекции о взыскании с административного ответчика пени за 2017 год по земельному и транспортному налогу, суд приходит к следующему.

Как следует из материалов дела Инспекцией предъявлены требования о взыскании пени за 2017 год по земельному налогу в размере 135 руб., по транспортному налогу в размере 64 руб. 97 коп.

При этом, размер задолженности ФИО1 по земельному налогу за 2016 год составил 28 075 руб., по транспортному налогу - 9 000 руб.

Данные налоги должны были быть оплачены налогоплательщиком до 1 декабря 2017 года.

В требование № от 11 декабря 2017 года включен период задолженности по земельному и транспортным налогам за 2016 год со 02 декабря 2017 года по 10 декабря 2017 года.

Следовательно, с учетом частичного удовлетворения судом требования о взыскании транспортного налога за 2016 год, сумма пени за указанный период составит: по земельному налогу 69 руб. 49 коп. = 28 075 руб. х 8,25% / 300 х 9 дн.: по транспортному налогу 22 руб. 28 коп. = 9 000 руб. х 8,25% / 300 х 9 дн.

В остальной части требование Инспекции о взыскании пени является необоснованным и удовлетворению не подлежит.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 369 руб. 42 коп. (800 руб. + (38 980 руб. 77 коп. – 20 000 руб.) х 3% = 1 369 руб. 42 коп.)

Руководствуясь статьями 175, 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, в доход соответствующего бюджета недоимку по налогам и пени на общую сумму 38 980 руб. 77 коп., в том числе: недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2016 год в сумме 28 075 руб., пеню за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год в сумме 69 руб. 49 коп., недоимку по налогу на имущество физических лиц взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2016 год в сумме 1 814 руб., недоимку по транспортному налогу за 2016 год в сумме 9 000 руб., пеню за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год в сумме 22 руб. 28 коп.

В остальной части в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по <адрес> – отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 369 руб. 42 коп.

Решение может быть обжаловано в Новгородский областной суд через Пестовский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня его принятия.

Судья Л.В. Брайцева