Решение № 2А-171/2019 2А-171/2019(2А-1902/2018;)~М-1898/2018 2А-1902/2018 М-1898/2018 от 21 февраля 2019 г. по делу № 2А-171/2019

Дело № 2а-171/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 февраля 2019 года город Иваново

Октябрьский районный суд города Иванова в составе:

председательствующего судьи Борисовой Н.А.,

при секретаре Гумайло А.И.,

с участием представителя административного истца по доверенности ФИО1, административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Иваново к ФИО2 о взыскании страховых взносов и пеней на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по г. Иваново ( далее по тексту ИФНС России по г. Иваново) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании страховых взносов и пени на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование.

Административные исковые требования обоснованы следующим.

ФИО2 утратила статус индивидуального предпринимателя 07.02.2018г., что подтверждается выпиской из ЕГРИП. В результате осуществления контроля за уплатой страховых взносов у административного ответчика выявлена недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР и на обязательное медицинское страхование в ФОМС за 2017г.-2018г. года в сумме № руб.Неуплаченная сумма подлежит взысканию с начислением пени согласно ст. 25 Федерального Закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования». Административному ответчику было выставлено требование об уплате недоимки по страховым взносам и пеней за 2017 год и 2018 год. Указанное требование добровольно не исполнено.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 3, 18, 21, 25 Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» административный истец просит суд взыскать с административного ответчика задолженность:

-по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования ( далее ФФ ОМС) за 2017г. в сумме № руб.,

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФ ОМС за 2018г. в сумме № руб.

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017г. в сумме № руб.

-по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2018г. в сумме № руб.,

- по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФ ОМС в сумме № руб. за период с 10.01.2018г по 28.02.2018г.

- пени по страховым взносам на пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 303,08 руб. за период с 10.01.2018 по 28.02.2018г.

Представитель административного истцапо доверенности ФИО1 в судебном заседании исковые требования поддержала по основаниям, изложенным в административном иске, просила удовлетворить.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании исковые требования не признала, пояснила, что требование об уплате страховых взносов не получала, доказательств направлении ей требования ИФНС по г. Иваново не представлено. Кроме того, считает, что задолженность по страховым взносам за указанный в исковом заявлении период была ранее взыскана с нее в бесспорном порядке, что подтверждается списанием с ее расчетных счетов в различных банках денежных средств, а также выплаты пенсии в уменьшенном размере (с учётом удержаний).

Исследовав и оценив представленные доказательства, заслушав пояснений сторон, суд приходит к следующим выводам.

Из выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей усматривается, что ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 30.06.2014 по 07.02.2018 и в соответствии с п.п. 2 п.1 ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 г. №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» являлся страхователем по обязательному пенсионному страхованию (л.д.78-91).

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации ( далее по тексту НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В соответствии с внесением Федеральным законом от 03.07.2016г. № 243-ФЗ изменений в часть первую и вторую Налогового Кодекса (далее - НК РФ), в частности в п. 2.1 ст. 31 и ст. 48 Налогового Кодекса РФ, а также в связи с принятием Федерального Закона от 03.07.2016г. № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ» - полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам.

С 01 января 2017 года вопросы уплаты страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ).

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: в т.ч. индивидуальные предприниматели.

В соответствии с пп.1 п.3.4, ст.23 НК РФ, плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном действующим законодательством.

В соответствии со статьей 430 Кодекса плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Согласно пункту 2 статьи 432 Кодекса суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 Кодекса. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае, если плательщики начинают или прекращают предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала (окончания) деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

До 31.12.2017 индивидуальные предприниматели, главы и члены крестьянских (фермерских) хозяйств, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, занимающиеся частной практикой оценщики, патентные поверенные, медиаторы должны были уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2017 год в фиксированном размере, в сумме 23 400 руб. и 4 590 руб. соответственно.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В связи с тем, что 31 декабря 2017 г. попадает на выходной день - воскресенье, последний день исполнения нижеперечисленных событий переходит на первый рабочий день 2018 г. - 09.01.2018г.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере № рублей за расчетный период 2018 года, № рублей за расчетный период 2019 года, № рублей за расчетный период 2020 года.

Частью 5 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, в качестве плательщика страховых взносов.

Из материалов дела следует, что за ФИО2 числится задолженностьза 2017 год: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование ПФР в сумме № руб., обязательное медицинское страхование в размере № руб., задолженностьза 2018 год: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование ПФР в сумме № руб., обязательное медицинское страхование в размере № руб. (л.д. 7,14).

Согласно ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов (сборов) в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени. Взыскание пеней производится в том же порядке, что и взыскание недоимки.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности уплаты налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора.

В связи с неуплатой административным ответчиком в установленные законом сроки страховых взносов, ему были начислены пени в следующему размере: по страховым взносам наобязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФ ОМС в сумме № руб. за период с 10.01.2018г по 28.02.2018г., по пени по страховым взносам на пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ в сумме № руб. за период с 10.01.2018 по 28.02.2018г.

Доказательств списания с административного ответчика задолженности по страховым взносам и пени за 2017 и 2018г.г. в бесспорном порядке материалы дела не содержат.Решений о взыскании недоимки за счет денежных средств на счетах плательщика страховых взносов в банках ИФНС России по г. Иваново не выносилось.

Установлено, что согласно требованию № 6188 по состоянию на 06.03.2018 г. ответчику было предложено уплатить недоимку по страховым взносам за 2017 год в размере №. и пени в размере № руб. в срок до 30.03.2018г. (л.д.12-13).

Требование было направлено ответчику по почте простым письмом 13.03.2018г., что подтверждается реестром почтовых отправлений № 15 (л.д. 9-10). Доказательств направления требования заказным письмом ИФНС России по г. Иваново в материалы дела не представила, более того, сам факт направления требования в адрес ФИО2 простым письмом не отрицала. При этом факт получения указанноготребованияФИО2 отрицает.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФтребованиемобуплатеналогапризнается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумменалога, а такжеобобязанностиуплатитьв установленный срок неуплаченную суммуналога.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФтребованиеобуплатеналоганаправляетсяналогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу пункта 1 статьи 70 НК РФтребованиеобуплатеналогадолжно бытьнаправленоналогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи.

Из пункта6статьи 69 НК РФ следует, чтотребованиеобуплатеналогаможет быть передано руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этоготребования.

Если указанными способамитребованиеобуплатеналогавручить невозможно, ононаправляетсяпо почте заказнымписьмоми считается полученным по истечении шести дней с датынаправлениязаказногописьма.

По смыслу статей 69, 46, 47 и 48 НК РФ,направлениетребованияобуплатеналогов, сборов, штрафов и пеней является первым элементом взаимосвязанной системы последовательных действий по принудительному взысканию денежных средств с налогоплательщика.

Предъявлениетребованияобуплатеналогарасценивается НК РФ в качестве необходимого условия для осуществления в последующем мер по принудительному взысканию постольку, поскольку в такомтребованииналоговыморганом устанавливается срок его исполнения, с истечением которого Кодекс связывает возникновение уналоговогооргана права на осуществление принудительного взыскания в бесспорном или судебном порядке указанной в данном документе задолженности.

Инспекцией не был соблюден порядокнаправлениятребованияобуплате налогов, штрафов, пени № 6188 от 06.03.2018, поскольку названноетребованиебылонаправленов адрес ФИО2 с нарушением порядка, установленного пунктом 6 статьи 69 НК РФ.

Согласно Определению Конституционного Суда РФ от 08.04.2010 N 468-О-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалоб граждан ФИО3 и Дроздовой Е. А. на нарушение их конституционных прав статьей 52 и пунктом 6 статьи 69Налоговогокодекса Российской Федерации», исходя из буквального смысла приведенной нормы, отсутствие возможности вручитьналоговоетребованиефедеральный законодатель увязывает не только с фактом уклонения налогоплательщика от его получения, - им не исключаются и иные причины неполучения указанных документов налогоплательщиком, в том числе объективного характера. Признавнаправлениеданных документов по почте заказнымписьмомнадлежащим способом уведомления, федеральный законодатель установил презумпцию получения его адресатом на шестой день с датынаправления. Такое правовое регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов вналоговыхправоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности поуплатезаконно установленныхналогови сборов.

Таким образом,налоговыйорган обязан представить доказательстванаправлениятребованийпо почте заказнымписьмом, что является безусловным основанием в подтверждение исполнения обязанности, установленной п. 6 ст. 69 НК РФ в отсутствие иных способов, свидетельствующих о вручении налогоплательщикутребованийобуплатеналогов, сборов, пеней и штрафов.

В материалы дела ИФНС представлен реестр заказной корреспонденции, не содержащий штемпеля отделения почтовой связи, а также не представлены соответствующие почтовые квитанции.

Одновременно с этим представлен список простых почтовых отправлений № 15 от 13.03.2018г., оформленный надлежащим образом (л.д.9, 10).

Таким образом, следует признать, чтоналоговыморганом не соблюдена процедура взыскания задолженности с административного ответчика, что является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявленныхтребований.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

р е ш и л:

В удовлетворении административного искового заявления Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Иваново к ФИО2 о взыскании страховых взносов и пени на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Октябрьский районный суд города Иваново в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 26.02.2019 года.

Председательствующий: Н.А. Борисова