Решение № 2А-2665/2018 2А-304/2019 2А-304/2019(2А-2665/2018;)~М-2477/2018 М-2477/2018 от 22 января 2019 г. по делу № 2А-2665/2018

Дело № 2а-304/2019 (2а-2665/2018)


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 января 2019 года г. Магнитогорск

Судья Ленинского районного суда г. Магнитогорска Челябинской области ФИО1, рассмотрев в упрощенном (письменном) производстве административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 17 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2, в котором просила взыскать недоимку по транспортному налогу в размере 111,71 руб. и пени по транспортному налогу за период с 02.12.2017 по 12.02.2018, с 01.12.2015 по 24.11.2017 г. в сумме 128,37 руб. В обоснование иска указано, что ФИО2 зарегистрирована в качестве налогоплательщика в МИФНС № 17 по Челябинской области, является владельцем транспортного средства. Налогоплательщиком не исполнены требования № 25228 от 25.11.2017 года, № 2688 от 13.02.2018 г. об уплате налогов и пени.

Определением суда от 18.12.2018 г. сторонам, в том числе и административному ответчику ФИО2, разъяснено право на подачу в срок по 18.01.2019 г. возражений против рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства, либо доказательства уплаты недоимки.

В назначенный судом срок от административного ответчика в суд поступили квитанции об уплате недоимки на сумме 240,08 руб.

Дело рассмотрено без заслушивания сторон в порядке ст. 291 КАС РФ в упрощенном (письменном) производстве.

Исследовав представленные суду документы, суд пришел к выводу, что заявленные требования подлежат удовлетворению в части.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Пп.1 п.1 ст.23 НК РФ на налогоплательщиков возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги.

Ст. 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исходя из смысла ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 362 НК РФ налоговые органы исчисляют сумму транспортного налога, подлежащую уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с п.1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по транспортному налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

В силу ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам.

П.1 ст.45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п.1 ст. 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу п. 6 ст. 75 НК РФ к пеням применен порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке.

Как следует из представленных документов, ФИО2 в 2015 г. и 2016 г. являлась владельцем транспортного средства ВАЗ 21120, гос.номер №. Указанное обстоятельство административным ответчиком не оспаривалось.

Налогоплательщику направлялись налоговые уведомления № 99581522 от 30.09.2016 г. и № 19758770 от 16.07.2017 г. об уплате, в том числе, транспортного налога за 2015 и 2016 года, а в связи с неисполнением обязанности по уплате налога направлены требования № 25228 от 25.11.2017 года, № 2688 от 13.02.2018 г., которые также не были исполнены ФИО2

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налоговый орган, установив наличие у ФИО2 недоимки, своевременно обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены определением от 26.06.2018 г. в установленный законом шестимесячный срок, 17.12.2018 г., обратился с административным иском о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени по транспортному налогу за периоды с 02.12.2017 г. по 12.02.2018 г. и с 01.12.2015 г. по 24.11.2017 г.

Административный ответчик согласилась с законностью требований налогового органа, оплатила и предоставила в суд квитанции в количестве четырех штук об уплате недоимки на сумму 240,08 руб.

Как следует из представленных административным ответчиком квитанций, ею были уплачены сумма транспортного налога в размере 111,71 руб. с указанием кода бюджетной классификации (КБК) 18210604012021000110, пени по транспортному налогу в размере 40,26 руб. и 74,71 руб. с указанием КБК 18210604012022100110 и 13,40 руб. об уплате недоимки с указанием КБК 18210601020041000110, что соответствует КБК для уплаты налога на имущество физических лиц, при том, что налоговым органом по данному административному иску не заявлены требования о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц.

Согласно пункту 4 части 4 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога не признается исполненной в случае неправильного указания налогоплательщиком в поручении на перечисление суммы налога номера счета Федерального казначейства и наименования банка получателя, повлекшего не перечисление этой суммы в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

В силу статьи 18 Бюджетного кодекса Российской Федерации бюджетной классификацией является группировка доходов и расходов бюджетов всех уровней.

Правильное указание кода бюджетной классификации необходимо для правильного распределения средств, как между бюджетами, так и внутри данного бюджета.

В рассматриваемом случае неверное указание налогоплательщиком ФИО2 кода бюджетной классификации привело к зачислению произведенного ею платежа в счет иного вида налога и как следствие, зачислению в бюджетную систему иного уровня, поскольку транспортный налог и налог на имущество физических лиц уплачиваются в бюджеты разных уровней (ст. 14 и 15 Налогового кодекса РФ).

Согласно части 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства заполняется налогоплательщиком в соответствии с правилами заполнения поручений. Указанные правила устанавливаются Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Во исполнение указанной нормы Налогового кодекса, Приказом Минфина России от 12 ноября 2013 года N 107н утверждены Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами.

Вместе с тем, положения пункта 4 части 4 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающие основания для признания обязанности по уплате налога неисполненной, корреспондируют с пунктом 7 указанной статьи, предусматривающим процедуру уточнения платежа, которой урегулирован механизм возврата суммы платежа (налога, сбора и иного платежа, администрируемого налоговым органом), в случае некорректного оформления налогоплательщиками платежных поручений.

При обнаружении налогоплательщиком (иным лицом, предъявившим в банк поручение на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств в счет уплаты налога за налогоплательщика) ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисления этого налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, налогоплательщик вправе подать в налоговый орган по месту своего учета заявление о допущенной ошибке с приложением документов, подтверждающих уплату указанного налога и его перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика. В случае, предусмотренном настоящим пунктом, на основании заявления налогоплательщика и акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, если такая совместная сверка проводилась, налоговый орган принимает решение об уточнении платежа на день фактической уплаты налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства. При этом налоговый орган осуществляет пересчет пеней, начисленных на сумму налога, за период со дня его фактической уплаты в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства до дня принятия налоговым органом решения об уточнении платежа.

Таким образом, налоговое законодательство не наделяет налоговые органы правом самостоятельного перечисления платежей с одного налога на другой без соответствующего волеизъявления налогоплательщика. ФИО2 не лишена возможности воспользоваться своим правом и обратиться в налоговый орган с соответствующим заявлением об уточнении реквизитов платежа на сумму 13,40 руб.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорное правоотношение, и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогу и пени: уведомления и требование об уплате указанного налога и пени направлены налогоплательщику по месту его жительства (регистрации) заказной почтой в установленный законодательством о налогах и сборах срок, и в силу положений пункта 4 статьи 52 и пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Однако на момент вынесения решения административным ответчиком пени по транспортному налогу в сумме 13,40 руб. не уплачены, соответствующая налоговая обязанность не исполнена в связи с чем, суд приходит к выводу о взыскании указанной суммы в пользу налогового органа.

В силу ч.1 ст. 114 КАС РФ с ФИО2 следует взыскать госпошлину в размере 400 руб. в доход местного бюджета.

Руководствуясь 175-180, 290,291-294 Кодекса административного судопроизводства РФ, судья

Р Е Ш И Л :

Взыскать с ФИО2, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области задолженность по пени по транспортному налогу в размере 13,40 рублей.

Взыскать с ФИО2 госпошлину в размере 400 рублей в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Ленинский районный суд г. Магнитогорска Челябинской области в течение 15 дней со дня получения копии решения.

Судья: