Решение № 2А-173/2024 2А-173/2024~М-131/2024 М-131/2024 от 9 июня 2024 г. по делу № 2А-173/2024

УИД: 28RS0014-01-2024-000250-72

Дело № 2а-173/2024


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

с. Екатеринославка 10 июня 2024 года

Октябрьский районный суд Амурской области в составе председательствующего судьи Барабаш М.В.,

при секретаре Артышко Ю.А.,

с участием административного ответчика ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по платежам в бюджет,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Амурской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО4 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени. В обоснование требований указано, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем обязана была выплатить страховые взносы на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование за указанные налоговые периоды, а также ЕНВД. Поскольку данная обязанность не была своевременно выполнена ФИО1, то за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ были начислены пени на указанные недоимки и выставлены требования, которые также остались без исполнения. Вынесенный по заявлению Управления ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебный приказ №а-135/2024 определением судьи от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ФИО1 был отменен, но задолженность не оплачена. В связи с чем, просит взыскать с административного ответчика за счет его имущества в доход государства задолженность по ЕНВД в сумме 3231 рубль за 2019 год, штраф в соответствии со ст. 122 НК РФ в сумме 323 рубля, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 7664,66 рубля, на обязательное медицинское страхование в сумме 1797,49 рублей, пени в сумме 5888 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области ФИО2 действующая на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ №, не явилась, просила рассмотреть дело без участия представителя Управления.

Руководствуясь ст. 150 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с исковыми требования согласилась в полном объеме. Подтвердила, что была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 02.05.2012 по 04.04.2019. О задолженности не знала, так как личный кабинет налогоплательщика не проверяла, письмо не получала.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ), каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога и сбора налогоплательщиком (пп. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ).

Данные положения, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (пп. 1 п. 3, п. 4 ст. 44 НК РФ).

В соответствии с п. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы а также представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета расчеты по страховым взносам.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели и адвокаты (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), и в силу п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для данной категории плательщиков, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 подп. 1 п, 1 ст. 430НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ лица, отнесенные к данной категории плательщиков, исчисление и уплату суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производят самостоятельно в соответствии со ст. 430 названного Кодекса, если иное не предусмотрено ст. 432 НК РФ.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с пп. 1, 4 ст. 57, п. 6 ст. 58 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу, при этом в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Как следует из п. 1 ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика (п. 1 ст. 346.29 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с п. 2 ст. 346.28 НК РФ.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов может обеспечиваться пеней, порядок исчисления которой определен в ст.75 НК РФ.

Судом установлено, что ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем с 02.05.2012 по 04.04.2019, осуществляя деятельность с применением особого режима налогообложения ЕНВД - основной вид предпринимательской деятельности по коду ОКВЭД 74.20.

Поскольку величина дохода налогоплательщика не превышала 300 000 рублей, в соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом произведен расчет сумм страховых взносов в фиксированном размере за период с 01.01.2019 по 04.04.2019:

- на обязательное пенсионное страхование в сумме 7664,66 рублей,

- на обязательное медицинское страхование в сумме 1797,49 рублей.

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов в установленный законом срок ФИО1 в соответствии со ст. 75 НК РФ за период с 10.01.2019 по 31.12.2022 начислены пени в размере 1714,83 рублей по неуплате страховых вносов на обязательное медицинское страхование, а также в размере 7772,97 рублей по неуплате страховых вносов на обязательное пенсионное страхование.

Кроме того, ФИО1 применяла режим налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

Решением врио начальника МИ ФНС России №6 по Амурской области от 23.09.2019 года, вынесенного по результатам камеральной проверки, ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, в связи с неправомерным уменьшением единого налога за 1 квартал 2019 года, исчисленного в сумме 3231 на сумму страховых взносов. Также начислены пени в сумме 121,43 рублей и штраф в сумме 323,10 рублей за неуплату налога.

В связи с отсутствием уплаты налога и взносов в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ административный истец сформировал и направил в личный кабинет налогоплательщика в адрес ФИО1 требование № от ДД.ММ.ГГГГ, срок оплаты налога, страховых взносов, пени, штрафа установлен до ДД.ММ.ГГГГ. Требование получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ.

Решением налогового органа Управлением ФНС по Амурской области от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 41938,83 рублей.

Вследствие применения ст. 75 НК РФ, в части начисления пени на недоимку, образовавшуюся по причине несвоевременной уплаты налогов, образовалась задолженность за период до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10463 рубля, с 01.01.2023 по 20.11.2023 в сумме 3509,36 рублей.

С учётом списания по решениям о признании безнадежной к взысканию задолженности в сумме 7919,21 рублей и остатка непогашенной задолженности по пени, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания в сумме 165,15 рублей, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числится задолженность по пене в сумме 5888 рублей.

Поскольку требования в добровольном порядке не исполнены административным ответчиком, налоговый орган с соблюдением установленного п. 2 ст. 48 НК РФ срока, то есть в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования от ДД.ММ.ГГГГ №, обратился к мировому судье Амурской области по Октябрьскому районному судебному участку с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 соответствующей задолженности, по результатам рассмотрения которого ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ №2а-135/2024, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно его исполнения.

Настоящее административное исковое заявление подано в Октябрьский районный суд Амурской области с соблюдением установленного п. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

При указанных обстоятельствах, учитывая, что административным ответчиком установленная законом обязанность по уплате ЕНВД, страховых взносов, пени и штрафа в установленные сроки не исполнена, порядок взыскания и сроки обращения в суд административным истцом соблюдены, заявленные требования налогового органа подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в сумме 756 рублей.

Руководствуясь статьями 175 - 180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, задолженность по платежам в бюджет в размере 18904 (восемнадцать тысяч девятьсот четыре) рубля 25 копеек, в том числе: задолженность по ЕНВД за 2019 год в сумме 3231 (три тысячи двести тридцать один) рубль, штраф в сумме 323 (триста двадцать три) рубля 10 копеек, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 7664 (семь тысяч шестьсот шестьдесят четыре) рубля 66 копеек, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 1797 (одна тысяча семьсот девяносто семь) рублей 49 копеек, пени в сумме 5888 (пять тысяч восемьсот восемьдесят восемь) рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в местный бюджет в размере 756 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Амурский областной суд в течение одного месяца, начиная с 14 июня 2024 года, через Октябрьский районный суд Амурской области.

Председательствующий

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.