Решение № 2А-1079/2021 2А-1079/2021~М-920/2021 М-920/2021 от 28 июня 2021 г. по делу № 2А-1079/2021

Дело № 2а-1079/2021

УИД 28RS0023-01-2021-001616-08


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 июня 2021 года г. Тында

Тындинский районный суд Амурской области в составе: председательствующего судьи Тотмяниной М.В.,

при секретаре судебного заседания Ныч А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, по пени по страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Амурской области обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением, указав, что ФИО1 согласно имеющимся данным в МИФНС РФ №7 по Амурской области с базы РЭО ГИБДД в 2015-2017 годах являлся пользователем следующих транспортных средств: Мотоцикл ИЖ-6114-01 0723 АМД (дата возникновения права собственности 01.06.1989 г.). Задолженность по уплате налога на транспорт за 2015-2018 года составила 864 рубля. Требование №2434 от 09.03,2017 г. - сумма к уплате транспортного налога за 2015 год составила 288 рублей. Требование №8339 от 20.11.2018 г. - сумма к уплате транспортного налога за 2016 год составила 288 рублей. Требование №14745 от 01.04.2019 г. - сумма к уплате транспортного налога за 2017 год составила 288 рублей. Общая сумма недоимки за вышеуказанный период по транспортному налогу составила 864 рубля (288,00+288,00+288,00).

В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не выполнил обязанность по уплате налога, в соответствии со статьей 75 НК РФ начислена пеня в сумме 549 рублей 22 копейки. Требование № 2434 от 09.03.2017 г. - сумма к уплате пени по транспортному налогу за 2015 год составила 9 рублей 31 копейка; Требование № 8339 от 20.11.2018 г. - сумма к уплате пени по транспортному налогу за 2016 год составила 25 рублей 25 копеек; Требование №14745 от 01.04.2019 г. - сумма к уплате пени по транспортному налогу за 2017 год составила 8 рублей 75 копеек; Требование №17320 от 15.04.2019 г. - сумма к уплате пени по транспортному налогу за 2018 год составила 75 рублей 88 копеек (59,30+4,75+10,79+1,04). Общая сумма недоимки за вышеуказанный период по пене по транспортному налогу составила 119 рублей 19 копеек (9,31+25,25+8,75+75,88).

Согласно статьям 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога и пени: № 2434 от 09.03.2017 г. со сроком уплаты до 18.04.2017 г. направлено налогоплательщику подтверждается почтовым реестром №220107 от 21.03.2017 г.; № 8339 от 20.11.2018 г. со сроком уплаты до 12.03.2019 г. направлено налогоплательщику через ЛК и вручено 20.11.2018 г.; №14745 от 01.04.2019 г. со сроком уплаты до 16.05.2019 г. направлено налогоплательщику через ЛК и вручено 01.04.2019 г.; №17320 от 15.04.2019 г. со сроком уплаты до 24.05.2019 г. направлено налогоплательщику через ЛК и вручено 15.04.2019 г. Итого недоимка по транспортному налогу с учетом пеней: 983 (девятьсот восемьдесят три) рубля 19 копеек.

Должник ФИО1 в период с 27.04.2017 по 15.01.2018 гг. являлся индивидуальным предпринимателем с указанным видом деятельности по коду 0КВЭД 07.29.41 Добыча руд и песков драгоценных металлов (золота, серебра и металлов платиновой группы).

ФИО1 в период с 27.04.2017 по 15.01.2018 гг. являлся плательщиком страховых взносов в соответствии с п. 2 части 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», в редакции, действовавшей в рассматриваемый период до 01.01.2017 г.

Согласно ст. 22 Федерального закона № 212-ФЗ, должнику в целях соблюдения до судебного порядка урегулирования спора, почтовой связью простой корреспонденцией направлено требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов: №55603 от 09.10.2018 г. со сроком уплаты до 08.11.2018 г. направлено налогоплательщику через ЛК и вручено 09.10.2018 г.; №17320 от 15.04.2019 г. со сроком уплаты до 24.05.2019 г. направлено налогоплательщику через ЛК и вручено 15.04.2020 г. В установленные в требованиях сроки требования ФИО1 не исполнены.

Административный истец просит взыскать с ФИО1: задолженность по уплате транспортного налога за 2015 год в сумме: 288 рублей, задолженность по уплате пени по транспортному налогу за 2015 год в сумме: 9 рублей 31 копейка, задолженность по уплате транспортного налога за 2016 год в сумме: 288 рублей; задолженность по уплате пени по транспортному налогу за 2016 год в сумме: 25 рублей 25 копеек; задолженность по уплате транспортного налога за 2017 год в сумме: 288 рублей; задолженность по уплате пени по транспортному налогу за 2017 год в сумме: 8 рублей 75 копеек; задолженность по уплате пени по транспортному налогу за 2018 год в сумме: 75 рублей 88 копеек; задолженность по пене по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 г. прочие начисления в сумме: 242 рубля 03 копейки; задолженность пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 г. прочие начисления в сумме: 1 224 рубля 51 копейка. Итого к взысканию: 2 449 рублей 73 копейки.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, был надлежащим образом извещен о дате слушания дела, административный истец просил о рассмотрении дела без его участия.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.

Исследовав собранные по делу письменные доказательства и дав им оценку в соответствии со ст.84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующему.

Определением мирового судьи Амурской области по Тындинскому городскому судебному участку № 2 от 16.02.2021 г. судебный приказ № 2А-309/21 от 22.01.2021 года о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу, пени, страховым взносам отменен на основании представленных административным ответчиком возражений.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со статьей 1 Налогового кодекса Российской Федерации порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги (п. 1); за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 5).

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 НК Российской Федерации).

В силу ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

Согласно положениям ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Судом установлено, что административный ответчик в 2015 - 2017 годах являлся собственником транспортных средств: Мотоцикл ИЖ-6114-01 0723 АМД.

Исчисленная в соответствии с Законом Амурской области № 142-ОЗ от 18.11.2002 года «О транспортном налоге на территории Амурской области» сумма транспортного налога за 2015 год составляет 288 рублей, было направлено требование № 2434 от 09.03.2017 г., сумма транспортного налога за 2016 год составляет 288 рублей, было направлено требование № 8339 от 20.11.2018 г., сумма транспортного налога за 2018 год составляет 288 рублей, было направлено требование № 14745 от 01.04.2019 г.,

Из материалов дела следует, что в установленный срок административный ответчик транспортный налог за 2015-2017 годы не оплатил, до настоящего времени оплата задолженности по налогу в добровольном порядке также не произведена.

Согласно частям 1-3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового Кодекса РФ.

Судом установлено, что в установленный срок административный ответчик транспортный налог не оплатил, оплата произошла после срока, установленного требованиями, также ответчик транспортный налог не оплатил, до настоящего времени оплата задолженности по налогу в добровольном порядке не произведена.

За своевременное невыполнение обязанности по уплате транспортного налога ФИО1 начислена пеня за 2015 год в размере 9 рублей 31 копейка, за 2016 год в сумме 25 рублей 25 копеек, за 2017 год в сумме 8 рублей 75 копеек, по уплате налога на имущество за 2018 год начислена пеня в размере 75 рублей 88 копеек, что подтверждается расшифровкой задолженности налогоплательщика ФИО1

Административным ответчиком ФИО1 не представлено доказательств, подтверждающих уплату задолженности по налогам (сборам) и пеням за 2015-2017 годы, указанную в исковом заявлении.

Согласно части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Анализ взаимосвязанных положений п. п. 1 - 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации и ч.2 ст.286 КАС РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года N 479-О-О). Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

Поскольку сумма задолженности ФИО1 по требованию № 2434 от 09.03.2017 об уплате транспортного налога за 2015 год, учитываемых налоговым органом при расчете общей суммы задолженности, подлежащей взысканию с физического лица, не превышает 3000 рублей, в силу абз. 3 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ срок на обращение в суд необходимо исчислять со дня истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов и пени, указанного в требовании № 2434, то есть с 01.12.2016 года.

Последним днем для обращения в суд налогового органа с заявлением о выдаче судебного приказа является 1 июня 2020 года. В порядке приказного производства налоговый орган обратился к мировому судье в 16 декабря 2020 года, то есть с нарушением установленного абз. 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока.

На основании абз.4 п.2 ст.48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Вопрос о восстановлении пропущенного срока мировой судья не разрешил.

Исковое заявление в связи с отменой 16 февраля 2021 года судебного приказа подано инспекцией 7 июня 2021 года с соблюдением срока, установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

При таких обстоятельствах, установив, что на дату обращения в декабре 2020 года к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание страховых взносов и пени в связи с пропуском установленного абз.2 п. 2 ст. 48 НК РФ срока, и доказательств уважительности причин пропуска этого срока и возможности его восстановления административным истцом не представлено, о восстановлении срока не заявлено, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления в части взыскания транспортного налога за 2015 год и пени в связи с пропуском срока для обращения в суд.

Своевременное обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности после отмены судебного приказа, равно как и принятие мировым судьей заявления о выдаче судебного приказа к производству и выдача судебного приказа, отмененного впоследствии, не свидетельствует о соблюдении налоговым органом требований статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации о сроках обращения в суд для принудительного взыскания недоимки.

Поскольку имеет место отказ ответчика от исполнения обязательств по уплате транспортного налога за 2016 и 2017 год, суд приходит к выводу, что требование административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по оплате транспортного налога за 2016 и 2017 год в сумме 576 рублей (288+288), пени по транспортному налогу за 2016 и 2017 год в размере 34 рубля (25,75+8,78), является законным и обоснованным.

Согласно пунктам 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации установлен перечень оснований прекращения обязанности по уплате обязательного платежа, который включает его уплату, смерть (признание умершим) физического лица, ликвидацию организации.

По смыслу указанных норм обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Системный анализ процессуальных норм, установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации, позволяет сделать вывод о наличии предельного трехлетнего ограничения срока давности взыскания с налогоплательщиков задолженности по налоговым платежам, основанный на позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в Постановлении от 27 апреля 2001 г. N 7-П, и основных положениях Налогового кодекса Российской Федерации, касающихся установленных давностных сроков проведения налоговых проверок и применения налоговой ответственности (статьи 87, 88, 89, 113 НК РФ).

По настоящему делу налоговый орган не представил доказательств принятия мер к взысканию с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2018 года, к взысканию задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 года, задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование ф фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 г. Меры взыскания, предусмотренные статьями 46, 47 НК РФ, налоговой инспекцией к ФИО1 не применялись.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о том, что требования об уплате пени по транспортному налогу за 2018 года, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 года, задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование ф фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 г., незаконные и удовлетворению не подлежат.

В соответствии с ч.1 ст.111, ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, по пени по страховым взносам, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Амурской области задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 288 рублей, за 2017 год в размере 288 рублей, задолженность по уплате пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 25 рублей 25 копеек, за 2017 год в размере 8 рублей 75 копеек,

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 400 рублей.

В остальной части иска отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Тындинский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья подпись М.В. Тотмянина

Решение в окончательной форме принято 13 июля 2021 года.

Копия верна Судья Тындинского районного суда

М.В. Тотмянина