Решение № 2А-624/2017 2А-624/2017~М-561/2017 М-561/2017 от 4 декабря 2017 г. по делу № 2А-624/2017

Дело № 2а-624/2017


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Горняк 05 декабря 2017 г.

Локтевский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующей судьи Букатовой О.В.,

при секретаре Шварцкопф А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №12 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

В Локтевский районный суд Алтайского края с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,пени обратилась Межрайонная ИФНС России №12 по Алтайскому краю, указав, что в соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации и законом Алтайского края «О транспортном налоге на территории АК» № 66-ЗС от 10 октября 2002 года, ФИО1 и является плательщиком транспортного налога на принадлежащие ей транспортные средства:

Марка

Г осударственный регистрационный номер

Мощность

(л/с)

1
2

3
<данные изъяты>

<данные изъяты>

105.000000

<данные изъяты>

<данные изъяты>

230.000000

<данные изъяты>

<данные изъяты>

146.800000

<данные изъяты>

<данные изъяты>

235.000000

Расчет задолженности по транспортному налогу производится в соответствии с п.п.2, 3 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации, следующим образом: мощность двигателя умножается на ставку налога, в случае, регистрации транспортного средства или снятии транспортного средства с регистрации в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (ст. 361 НК РФ).

На основании вышеуказанных норм, налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2014, 2015 год, подлежащий уплате ФИО1, по следующей формуле: ТН+МД х НС х К, где ТН - транспортный налог, МД - мощность двигателя, К - Коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде:

Марка

Мощность

(л/с)

Налоговая ставка (за 1 л/с)

Коэффи

циент

Сумма

налоговых

льгот

(руб.)

Сумма налога, руб.

(Расчет налога)

1
2

3
4

5
6

<данные изъяты>

105.00000

20

8/12

0
105x20=1400,2014 г.

105.00000

20

2/12

0
105x20/12x2=350,2015 г.

<данные изъяты>

230.00000

60

6/12

0
230x60/12x6=6900, 2015 г.

<данные изъяты>

146.0000

20

3/12

0
146x20/12x3=730,2015г.

<данные изъяты>

235.00000

60

4/12

0
235x60/12x4=4700,2015г.

Итого:14080,00 рублей

На основании п. 2 ст. 2 Закона Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» (в ред. Закона Алтайского края от 03.10.2014 № 76-ЗС), налогоплательщики - физические лица уплачивают налог в срок, установленный ст. 363 НК РФ. Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 249-ФЗ), налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. ФИО1 транспортный налог в установленный законом срок не уплатила. Сумма задолженности за 2014, 2015 год по транспортному налогу, составляет 14 080 руб.

В соответствии со ст. 400 НК РФ гр. ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здания, строения, сооружения, помещения. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п. 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости.

На основании п. 1 ст. 406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 настоящей статьи. При этом, нормативно-правовые акты органов муниципальных образований являются общедоступными для всех граждан Российской Федерации, так как размещены в информационно - правовых системах Российской Федерации.

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения. В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется для каждого из участников совместной собственности в равных долях.

В соответствии с п. 5 ст. 408 НК РФ, случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

На основании вышеуказанных норм, налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2014, 2015 годы, подлежащий уплате ФИО1, по следующей формуле: НИ = ИС х НС х К, где НИ - налог на имущество, ИС - инвентаризационная стоимость, НС - налоговая ставка, К - коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Наименование

собственности

Размер

доли

Инвентариза

ционная

стоимость

Налоговая

ставка

Коэфф

Сумма налоговых льгот (руб)

Сумма налога,

(руб.)

1
2

3
4

5
6

7
Квартира <адрес>

3/4

3/4

266 549

232388.39

0.1

0.1

12

12

0
0

266549x0.1/4x3= 200,2015 г.

232388.39x0.1/4x3=

174,2014г.

Итого: 390,23 рублей.

Пунктом 1 ст. 409 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29.11.2014 № 382-ФЭ) установлено, что уплата налога на имущество физических лиц производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Гр. ФИО2 налог на имущество физических лиц в установленный законом срок не уплатил. Сумма задолженности за 2014,2015 год по налогу на имущество физических лиц, составляет 374,00 руб.

ФИО1 было направлено почтой налоговое уведомление 1180024, 107854646 на уплату указанных налогов; в связи с их неуплатой направлено требование об уплате налогов № 23563, 24895, которое вручено ей надлежащим образом. В требовании № 23563 налогоплательщику был предоставлен срок для добровольной уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, должнику на сумму несвоевременно уплаченного транспортного налога за 2014 года начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по 1 уплате транспортного налога за период со 02.10.2015 по 13.03.2016 в размере 63,14 руб., налога на имущество за период с 02.10.2015 по 30.11.2016 в размере 2,87 руб.

Расчет пени по Требованию № 24895:

- 1 400 руб. (задолженность по транспортному налогу) х 164 (число дней просрочки с 02.10.2015 по х 0,000275 (ставка пени или 1/300 х 8,25% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ от 11.12.2015 № 3894-У) х 100%) = 63,14 руб.;

- 174 руб. (задолженность по налогу на имущество) х 60 (число дней просрочки с 02.10.2015 по х 0,000275 (ставка пени или 1/300 х 8,25% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ от 11.12.2015 № 3894-У) х 100%) = 2,87 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, должнику на сумму несвоевременно уплаченного налога за 2015 г. начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате транспортного налога за период со 02.12.2016 по 20.12.2016 в размере 79,50 руб., налога на имущество за период с 02.12.2016 по 20.12.2016 в размере 1,27 руб. (расчет пени прилагается).

Расчет пени по транспортному налогу за 2014 год (Требование № 23563):

- 12 680 руб. (задолженность по транспортному налогу) х 19 (число дней просрочки с 02.12.2016 пох 0,00033 (ставка пени или 1/300 х 10,0% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ от 11.12.2015 № 3894-У) х 100%) = 79,50 руб.;

- 200 руб. (задолженность по налогу на имущество) х 19(число дней просрочки с 02.12.2016 пох 0,00033 (ставка пени или 1/300 х 10.0% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ от 11.12.2015 № 3894-У) х 100%) = 1,27 руб.

Просят взыскать со ФИО1 транспортный налог в сумме 14080 руб., пени в сумме 142,64 руб. в пользу регионального бюджета; налог на имущество физических лиц 374 рублей, пени в сумме 4,14 руб. в пользу местного бюджета.

В судебном заседании представитель административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №12 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о времени и месте судебного заседания.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась надлежащим образом извещена о времени и месте рассмотрения дела, причины не явки суду не сообщила, об отложении рассмотрения дела не просила.

При указанных обстоятельствах определено рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Суд, исследовав материалы дела, полагает, что исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст. 23, ст.45 Налогового кодекса РФ, каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Однако, при этом следует учитывать предусмотренные законом сроки предъявления соответствующих требований и уведомлений об уплате недоимки.

В соответствии с п.п. 1, 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п.2 настоящей статьи.

В силу п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, административное исковое заявление о взыскании недоимки могло быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, которое должно было быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные в ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законом Алтайского края от 10.10.2002 г. №66_ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» (в ред. Закона Алтайского края от 03.10.2014 № 76 - ЗС) установлено, что налогоплательщики, физические лица уплачивают налог в срок, установленный ст. 363 НК РФ. Согласно ст. 363 НК РФ (в ред. ФЗ от 03.07.2016 № 249- ФЗ) налог подлежит оплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ (в ред. ФЗ от 04.11.2014 № 347 - ФЗ) налог, подлежащий уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом, согласно ст.360 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год.

Как усматривается из материалов дела, налоговое уведомление по налогам за 2014 год было направлено ответчику 26.05.2015, а требование №24895 - 26.10.2015 со сроком уплаты до 27.01.2016; налоговое уведомление по налогам за 2015 год было направлено ответчику 08.08.2016, а требование № 23563 - 26.12.2016 со сроком уплаты до 07.02.2017, то есть в пределах установленных ст.ст.52 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 69 Налогового кодекса РФ).

Факт направления налогового уведомления и требования в указанные периоды подтверждаются представленными списком реестра заказных писем, распечатки информации по внутрироссийскому почтовому идентификатору.

10.05.2017 Межрайонной ИФНС России № 12 по Алтайскому краю было подано заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

12.05.2017 мировой судья судебного участка № 2 Локтевского района вынес судебный приказ о взыскании со ФИО1 задолженности по указанным налогам.

05.06.2017 мировым судьей судебного участка № 2 Локтевского района было вынесено определение об отмене судебного приказа.

В суд с административным исковым заявлением налоговый орган обратился 30.10.2017 года.

При таких обстоятельствах сроки обращения в суд, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, длявзыскания задолженности по налогам и пени административным истцом не пропущены и право на их принудительноевзыскание налоговым органом не утрачено.

Согласно абзацам 2 и 3 п.3 ст.363 Налогового кодекса российской Федерации направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Согласно ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом установлено, что административный ответчик, согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком транспортного налога на принадлежащие ему транспортные средства: <данные изъяты>

Расчет задолженности по транспортному налогу производится в соответствии с п.п.2,3 ст.362 Налогового кодекса Российской Федерации следующим образом: мощность двигателя умножается на ставку налога, в случае регистрации транспортного средства или снятии транспортного средства с регистрации в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Проверяя правильность начисления транспортного налога, суд учитывает, что ФИО1 является собственником вышеуказанных транспортных средств, с расчетом суд соглашается, в связи с чем, требования в данной части подлежат удовлетворению в полном объеме. Доказательств обратного по делу не имеется и административным ответчиком не представлено.

В соответствии со ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

В соответствии со ст.390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества

Налоговые ставки устанавливаются в соответствии со ст.406 НК РФ нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Спора о принадлежности недвижимого имущества в ходе рассмотрения дела не возникло, суд соглашается с представленным административным истцом расчетом задолженности по налогу и полагает необходимым удовлетворить требования в части взыскания с административного ответчика задолженности по уплате налога на имущество за 2014, 2015 года.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Суд соглашается с представленным расчетом пени за неуплату транспортного налога и налога на имущество физических лиц за спорные периоды, и удовлетворяет требования в данной части также в полном объеме.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При этом в пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", в котором прямо разъяснено, что при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ.

Принимая во внимание изложенное, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход муниципального образования Локтевский район Алтайского края.

Руководствуясь ст.ст. 175-177 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Заявленные МРИФНС России №12 по Алтайскому краю требования - удовлетворить.

Взыскать со ФИО1 в пользу регионального бюджета сумму задолженности по транспортному налогу в размере 14 080,00 рублей, пени в сумме 142,64 рублей, всего взыскать 14 222,64 рублей.

Взыскать со ФИО1 в доход местного бюджета сумму задолженности налога на имущество физических лиц в размере 374,00 рублей, пени в сумме 4,14 рублей, всего взыскать 378,14 рублей.

Взыскать со ФИО1 в доход муниципального образования Локтевский район Алтайского края государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Локтевский районный суд в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме

Судья О.В. Букатова