Решение № 2А-943/2019 2А-943/2019~М-827/2019 М-827/2019 от 19 сентября 2019 г. по делу № 2А-943/2019

дело № 2а-943/2019 г.


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 сентября 2019 года город Усть-Джегута

Усть-Джегутинский районный суд Карачаево-Черкесской Республики в составе:

председательствующего – судьи Эбзеева Х.Х.,

рассмотрев в помещении Усть-Джегутинского районного суда Карачаево-Черкесской Республики в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы (номер обезличен) по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному и транспортному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России (номер обезличен) по КЧР обратилась в суд с указанным выше административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 1543,00 руб.; транспортному налогу с физических лиц в размере 1617,00 руб. на общую сумму 3160,00 рублей.

В обоснование заявленных требований Межрайонная ИФНС России (номер обезличен) по КЧР указала, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, ИНН (номер обезличен), дата рождения (дата обезличена), место рождения: (адрес обезличен ) края, и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги. Перечень земельных участков согласно учтенных данных, зарегистрированных за налогоплательщиком: земельный участок: (номер обезличен), адрес: Россия, Карачаево-Черкесская Республика, (адрес обезличен ), дата регистрации права собственности 09.01.2009 года, кадастровая стоимость 157 635,00 руб. Согласно сведениям, поступившим от органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств за налогоплательщиком в 2013 году зарегистрировано транспортное средство: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак (номер обезличен), марка/модель (данные изъяты), дата регистрация права 10.04.2013 года. В соответствии с приказом ФНС России от 15.11.2013 N ММВ-7-1/507@ (ред. от 27.10.2014) «О передаче функций централизованной печати и рассылки налоговых документов в ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России» массовую печать и рассылку налоговых уведомлений и требований об уплате налогов в адрес налогоплательщиков выполняют филиалы ФКУ.

Направление налогоплательщику налоговых уведомлений заказным письмом подтверждается почтовыми реестрами от (дата обезличена), (дата обезличена) (список (номер обезличен)), (дата обезличена) (список (номер обезличен)).

Расчет транспортного налога за 2014 год произведен налоговым органом в налоговом уведомлении (номер обезличен) от (дата обезличена), которое направлено налогоплательщику заказным письмом (дата обезличена).

Расчет транспортного и земельного налога за 2015 год произведен налоговым органом в налоговом уведомлении (номер обезличен) от (дата обезличена). Уведомление направлено налогоплательщику Филиалом ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России в (адрес обезличен ) и (адрес обезличен ) заказным письмом (дата обезличена).

Расчет транспортного и земельного налога за 2016 год произведен налоговым органом в налоговом уведомлении (номер обезличен) от (дата обезличена). Уведомление направлено налогоплательщику Филиалом ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России в (адрес обезличен ) и (адрес обезличен ) заказным письмом (дата обезличена).

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования от (дата обезличена) (номер обезличен), от (дата обезличена) (номер обезличен), от (дата обезличена) (номер обезличен) об уплате налога, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени, а также предлагалось уплатить в срок, указанный в требовании соответствующие суммы налогов и пеней. Требование направленно заказным письмом от (дата обезличена), (дата обезличена), (дата обезличена) годов Филиалом ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России в (адрес обезличен ). Направление налогоплательщику налогового уведомления заказным письмом подтверждается почтовыми реестрами от (дата обезличена) (список (номер обезличен)), от (дата обезличена) (список (номер обезличен)), от (дата обезличена) (список (номер обезличен)). В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. Мировым судьей судебного участка (номер обезличен) Усть-Джегутинского судебного района (дата обезличена) вынесен судебный приказ о взыскании с должника ФИО1 в пользу МИФНС (номер обезличен) суммы задолженности по транспортному налогу в размере 1617,00 рублей, пени в размере 41,20 рублей, пени по имущественному налогу в размере 7,94 рублей, по земельному налогу в размере 1543,00 рублей, пени в размере 3,34 рублей и государственной пошлины в доход государства в сумме 200,00 рублей. И.о. мирового судьи судебного участка (номер обезличен) Усть-Джегутинского судебного района мировым судьей судебного участка (номер обезличен) Усть-Джегутинского судебного района (дата обезличена) вынесено определение об отмене судебного приказа (номер обезличен)а-1088/2018 от (дата обезличена). В соответствии со ст. 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае отмены судебного приказа взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 20.09.2019 года.

Возражения относительно исковых требований от административного ответчика не поступили.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении административного иска в порядке упрощенного (письменного) производства.

Лица, участвующие в деле, не явились, извещены о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, их явка обязательной не является, судом обязательной не признавалась. При указанных обстоятельствах, в соответствии с ч. 7 ст. 150 КАС РФ, суд рассматривает дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.

Суд, исследовав все предоставленные доказательства, приходит к следующему.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Исходя из положений статей 45, 48 НК РФ, законодателем установлен специальный порядок взыскания налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

Первоначально в шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога налоговый орган обращается с заявлением о взыскании налога в порядке приказного производства, а в случае отмены судебного приказа о взыскании налога, налоговый орган вправе обратиться в суд в порядке искового производства в течение шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа, при этом, процедура взыскания налога не может быть начата в случае пропуска указанных сроков на обращение в суд, при этом, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о восстановлении таких сроков и суд вправе их восстановить при наличии уважительных причин пропуска срока.

Судом установлено, что определением и.о. мирового судьи судебного участка № 3 Усть-Джегутинского судебного района мировым судьей судебного участка № 2 Усть-Джегутинского судебного района от 20 марта 2019 года был отменен судебный приказ № 2а-1088/18 от 29.06.2018 года о взыскании с должника ФИО1 в пользу взыскателя МИФНС № 1 по КЧР задолженности за 2014, 2015, 2016 года по транспортному налогу в размере 1617,00 рублей, пени в размере 41,20 рублей, пени по имущественному налогу в размере 7,94 рублей, по земельному налогу в размере 1543,00 рублей, пени в размере 3,34 рублей и государственной пошлины в доход государства в сумме 200,00 рублей.

Исходя из изложенного и требований части 3 статьи 48 НК РФ, согласно которым требование о взыскании налога и пени может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, срок обращения административного истца МИФНС России № 1 по КЧР в суд с рассматриваемым административным иском по 20 сентября 2019 года, и административный иск поступил в суд 20 сентября 2019 года.

Таким образом, судом установлено, что сроки обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по земельному, транспортному налогу и пени, налоговым органом соблюдены.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить установленные законом налоги и сборы.

Из смысла ст.ст. 357, 358 НК РФ следует, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, в том числе автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины.

В соответствии со ст. 1 Закона от 28 ноября 2002 года N 24-КЗ «О транспортном налоге» плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 2 настоящего Закона, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено п. 2.1 ст. 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В судебном заседании установлено, что собственником земельного участка (объекта) под кадастровым номером (номер обезличен) является ФИО1, который состоит в качестве налогоплательщика.

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы (номер обезличен) по Карачаево-Черкесской Республике произведен расчет земельного налога на указанные земельные участки (объекты) за 2015, 2016 года, согласно которому ФИО1 должен уплатить земельный налог за указанный период на общую сумму 1543,00 рублей.

Административному ответчику направлены соответствующие требования (номер обезличен) и (номер обезличен) об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальным предпринимателями) по состоянию на (дата обезличена) и (дата обезличена) соответственно, согласно которых административный ответчик обязан оплатить задолженность в сумме 158 рублей в срок до (дата обезличена) и в сумме 1385,00 до (дата обезличена).

Несмотря на истечение указанных в налоговых требованиях сроков, задолженность по налогам и пени административным ответчиком не оплачены.

Давая оценку указанным обстоятельствам и учитывая вышеназванные положения закона, суд приходит к выводу о том, что административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России (номер обезличен) по Карачаево-Черкесской Республике является правомерным и подлежащим удовлетворению в части неоплаченного налога за землю.

Поскольку уведомление налогового органа в установленный срок административным ответчиком исполнено не было, налогоплательщику было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями).

Расчеты начисления налога на имущество проверены судом, составлены верно, не вызывают сомнений в своей арифметической состоятельности.

Разрешая спор по существу и удовлетворяя заявленные административные исковые требования, суд приходит к выводу о соблюдении истцом обязанности по определению налоговой базы и сумм налогов, порядка истребования с ответчика недоимки по налогам, доведения указанной информации до налогоплательщика в установленном законом порядке. При этом размер исчисленного налога на имущество ответчиком не оспаривался.

В связи с тем, что налоговый орган выполнил свои обязанности по уведомлению налогоплательщика, а также направлению ему требования об уплате имущественного, предусмотренного действующим налоговым законодательством, а налогоплательщиком не уплачен налог в установленном размере, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с ответчика задолженности по налогу на землю за 2015, 2016 года.

Так, в судебном заседании установлено, что ФИО1 является собственником земельного объекта (участка): кадастровый (номер обезличен), Россия, Карачаево-Черкесская Республика, (адрес обезличен ), дата регистрации права собственности (дата обезличена), кадастровой стоимостью 157 635,00 руб., и транспортного средства: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак (номер обезличен), марка/модель (данные изъяты), дата регистрация права 10.04.2013 года.

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы (номер обезличен) по Карачаево-Черкесской Республике произведен расчет транспортного и земельного налога на указанные транспортное средство и земельный участок за 2014, 2015, 2016 года, согласно которому ФИО1 должен уплатить транспортный налог с физических лиц за указанный период на общую сумму 1617,00 рублей, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 1543,00 рублей.

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы (номер обезличен) по Карачаево-Черкесской Республике произведен расчет транспортного налога на указанные транспортные средства за 2014, 2015, 2016 года, согласно которому ФИО1 должен уплатить транспортный налог за указанный период на общую сумму 1617,00 рублей.

Несмотря на истечение указанного в налоговом уведомлении срока, задолженность по налогу административным ответчиком не погашена, в связи с чем Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы (номер обезличен) по Карачаево-Черкесской Республике на недоимку по налогу была начислена пеня в сумме 36,87 рублей.

Административному ответчику направлены соответствующее требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальным предпринимателями) по состоянию на 16 октября 2015 года, 22 декабря 2016 года, на 08 декабря 2017 года, согласно которым административный ответчик обязан оплатить задолженность по транспортному налогу в размере 539,00 рублей и пеню в размере 36,87 рублей в срок до 30 ноября 2015 года, по транспортному налогу в размере 539,00 рублей и пеню в размере 3,59 рублей в срок до 07 февраля 2017 года, по транспортному налогу в размере 539,00 рублей и пеню в размере 0,89 рублей в срок до 31 января 2019 года.

Несмотря на истечение указанных в налоговых требованиях сроков, задолженность по налогам и пени административным ответчиком не оплачены.

Давая оценку указанным обстоятельствам и учитывая вышеназванные положения закона, суд приходит к выводу о том, что административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Карачаево-Черкесской Республике является правомерным и подлежащим удовлетворению полностью.

В соответствии с Поручением Президента Российской Федерации, а также Федеральным законом от 28.12.2017 N 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» предусмотрено списание налоговой задолженности для физических лиц списанию подлежит сумма налоговой задолженности по имущественным налогам (к которым относится транспортный налог, налог на имущество физических лиц и земельный налог), образовавшаяся по состоянию на 01.01.2015, а также соответствующая сумма по пени, начисленная на указанную задолженность.

Поскольку уведомление налогового органа в установленный срок административным ответчиком исполнено не было, налогоплательщику были направлено требования об уплате транспортного налога и пени.

Расчеты начисления пеней проверены судом, составлены верно, не вызывают сомнений в своей арифметической состоятельности.

Сведений об уплате транспортного налога и пени за указанный период в судебное заседание ответчиком не представлено.

Разрешая спор по существу и удовлетворяя заявленные требования, суд приходит к выводу о соблюдении истцом обязанности по определению налоговой базы и сумм налогов, порядка истребования с ответчика недоимки по налогам, доведения указанной информации до налогоплательщика в установленном законом порядке. При этом размер исчисленных налогов и пени ответчиком не оспаривался.

При этом, суд учитывает, что в части 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 года № 436-ФЗ указано, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что недоимка - это сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В связи с тем, что налоговый орган выполнил свои обязанности по уведомлению налогоплательщика, а также направлению ему требования об уплате транспортного налога и пени, предусмотренные действующим налоговым законодательством, а налогоплательщиком не уплачен транспортный налог в установленном размере, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с ответчика задолженности по транспортному налогу за 2016 год и пени.

Помимо указанного, в соответствии с пунктом 1 части 2 статьи 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в резолютивной части решения суда также должно быть указано место жительства лица, обязанного уплатить денежную сумму, составляющую задолженность.

Пунктом 1 статьи 20 ГК РФ местом жительства признается место, где гражданин постоянно или преимущественно проживает.

При этом, следует отличать место жительства гражданина от места его временного пребывания.

Согласно положениям статьи 2 Закона Российской Федерации от 25.06.1993 года N 5242-1 «О праве граждан Российской Федерации на свободу передвижения, выбор места пребывания и жительства в пределах Российской Федерации» местом жительства является жилое помещение, в которых гражданин постоянно или преимущественно проживает в качестве собственника, по договору найма (поднайма), договору найма специализированного жилого помещения либо на иных основаниях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, и в которых он зарегистрирован по месту жительства; местом пребывания признается гостиница, санаторий, дом отдыха, пансионат, кемпинг, туристская база, медицинская организация или другое подобное учреждение, учреждение уголовно-исполнительной системы, исполняющее наказания в виде лишения свободы или принудительных работ, либо не являющееся местом жительства гражданина Российской Федерации жилое помещение, в которых он проживает временно.

Изложенное свидетельствует о том, что жилое помещение, в котором гражданин имеет временную регистрацию, не является его местом жительства в смысле ч. 3 ст. 22 КАС РФ.

В соответствии с положениями части 1 статьи 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в качестве административных истцов.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, при этом, взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета РФ.

Кроме того, в силу части 1 статьи 111 КАС РФ государственная пошлина взыскивается с административного ответчика пропорционально удовлетворенной части требований, что в силу пункта 1 части 1 ст. 333.19 НК РФ, соответствует сумме 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 291-293 КАС РФ

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России (номер обезличен) по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному и транспортному налогу – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН (номер обезличен), в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России (номер обезличен) по Карачаево-Черкесской Республике недоимки по:

- транспортному налогу с физических лиц за 2014, 2015, 2016 года в размере 1617,00 рублей (одна тысяча шестьсот семнадцать рублей 00 копеек);

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2015, 2016 года в размере 1543,00 рублей (одна тысяча пятьсот сорок три рубля 00 копеек).

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного суда Карачаево-Черкесской Республики через Усть-Джегутинский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Решение составлено на компьютере в единственном экземпляре.

Председательствующий – судья Эбзеев Х.Х.