Решение № 2А-1835/2025 2А-1835/2025(2А-19356/2024;)~М-15446/2024 2А-19356/2024 М-15446/2024 от 2 марта 2025 г. по делу № 2А-1835/2025

Дело №

УИД 50RS0№-17


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 03 марта 2025 года

Видновский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Потаниной А.А.

при помощнике судьи Тян С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам в общем размере 43 901,75 руб., по пени в общем размере 28 179,40 руб.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик имеет задолженность по транспортному налогу за 2014 год в размере - 9 216,00 руб., за 2015 год в размере – 140,90 руб., за 2016 год в размере - 14 280,00 руб., за 2019 год в размере - 9 996,00 руб., за 2021 год в размере - 4 896,00 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016 год в размере – 232,85 руб., за 2017 год в размере - 1 263,00 руб., за 2021 год в размере - 3 877,00 руб., задолженность по пени в размере - 28 179,40 руб. В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. Учитывая, что в установленный срок налог не был оплачен, в адрес налогоплательщика было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором предлагалось добровольно погасить задолженность. Однако, до настоящего времени задолженность по налогам не оплачена.

Представитель административного истца МИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался своевременно и надлежащим образом, ходатайств об отложении рассмотрения дела не поступало, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался своевременно и надлежащим образом, ходатайств об отложении рассмотрения дела не поступало, возражений на иск не представил, явку представителя не обеспечил.

Суд считает возможным рассмотрение дела в отсутствие сторон, извещенных, но не явившихся на судебное заседание, в порядке ст.150 КАС РФ.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Главой 28 Налогового кодекса РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 362 Налогового кодекса РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Согласно ч. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, состоит на учете в Межрайонной ИФНС № по <адрес>.

В собственности ФИО1 находятся следующие транспортные средства:

- Ниссан Кашкай, 2014 года выпуска, г.р.з. Р382МВ750, VIN №, дата регистрации права собственности - ДД.ММ.ГГГГ.

На территории <адрес> транспортный налог введен <адрес> №-ОЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О транспортном налоге в <адрес>».

Согласно ст. 363 ч. 1, 3 Налогового кодекса РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

МИФНС № заявлены требования о взыскании с административного ответчика транспортного налога за 2014 год в размере - 9 216,00 руб., за 2015 год в размере – 140,90 руб., за 2016 год в размере - 14 280,00 руб., за 2019 год в размере - 9 996,00 руб., за 2021 год в размере - 4 896,00 руб.

Исходя из п. 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ, налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 6 ст. 58 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Из содержания вышеприведенных норм следует, что обязанность по уплате налога возникает у физического лица с момента направления ему уведомления налоговым органом. При этом налоговый орган имеет право обратиться с иском о взыскании недоимки по налогу в том случае, если соблюдена процедура направления налогоплательщику уведомления и требования об уплате налога.

Учитывая, что документов, подтверждающих направление в установленном порядке в адрес административного ответчика налогового уведомления об оплате налогов за 2014-2019 гг. в сумме 33 632,90 руб. административным истцом не представлено, суд приходит к выводу, что процедура добровольной уплаты налога за 2014-2019 гг. не соблюдена.

Таким образом, поскольку материалы дела не содержат доказательств соблюдения процедуры добровольной уплаты налога, налоговым органом утрачено право принудительного взыскания транспортного налога (выставления требования и обращение в суд) за 2014-2019 гг., что в свою очередь является основанием для отказа в удовлетворении административных исковых требований налогового органа о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2014-2019 гг. в размере 33 632,90 руб.

Из материалов дела следует, что административному ответчику был начислен транспортный налог за 2021 г. в сумме 4 869,00 руб. и в его адрес было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13).

Учитывая, что в установленный срок налог не был оплачен, в адрес административного ответчика было направлено требование № по состоянию на 25.05.2023г., в котором предлагалось добровольно погасить задолженность.

Доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности по транспортному, административный ответчик в суд не представил.

При таких обстоятельствах, суд считает заявленные требования о взыскании налога на имущество за 2021 год в сумме 4 896 руб. обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в том числе, жилое помещение (квартира, комната).

В соответствии со ст. 409 Налогового кодекса РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно ст. 409 Налогового кодекса РФ, налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником:

- квартиры с кадастровым номером 50:21:0080105:6992, общей площадью 51 кв.м, расположенной по адресу: <адрес>, р-н Ленинский, г Видное, <адрес>, дата регистрации права собственности – ДД.ММ.ГГГГ;

- квартиры с кадастровым номером 50:21:0080105:14803, общей площадью 83,8 кв.м, расположенной по адресу: Ленинский муниципальный район, городское поселение Горки Ленинские, <адрес>, дата регистрации права собственности – ДД.ММ.ГГГГ;

- иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером 50:21:0080105:14961, общей площадью 3,2 кв.м, расположенные по адресу: <адрес>, Ленинский муниципальный район, городское поселение Горки Ленинские, <адрес>, помещение 252, дата регистрации права собственности – ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая, что документов, подтверждающих направление в установленном порядке в адрес административного ответчика налогового уведомления об оплате налогов за 2016-2017 гг. в сумме 1 495,85 руб. административным истцом не представлено, суд приходит к выводу, что процедура добровольной уплаты налога за 2016-2017гг. не соблюдена.

Таким образом, поскольку материалы дела не содержат доказательств соблюдения процедуры добровольной уплаты налога, налоговым органом утрачено право принудительного взыскания транспортного налога (выставления требования и обращение в суд) за 2016-2017 гг., что в свою очередь является основанием для отказа в удовлетворении административных исковых требований налогового органа о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2016-2017 гг. в размере 1 495,85 руб.

Из материалов дела следует, что административному ответчику был начислен налог на имущество физических лиц за 2021 г. в сумме 3 877 руб. и в его адрес было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13).

Учитывая, что в установленный срок налог не был оплачен, в адрес административного ответчика было направлено требование № по состоянию на 25.05.2023г., в котором предлагалось добровольно погасить задолженность.

Доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности по налогу на имущество, административный ответчик в суд не представил.

При таких обстоятельствах, суд считает заявленные требования о взыскании налога на имущество за 2021 год в сумме 3 877 руб. обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

На основании пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодека РФ, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Пунктом 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 41, Пленума ВАС РФ N 9 от ДД.ММ.ГГГГ "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" определено, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Располагая сведениями о наличии у административного ответчика в собственности транспортных средств, налоговый орган не мог не знать о наступлении у административного ответчика обязанности по уплате транспортного налога за 2014-2019 гг., однако своим правом на обращение в суд за взысканием спорной задолженности по транспортному налогу административный истец воспользовался только после формирования отрицательного сальдо ЕНС и выставления требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, административный истец не мог не знать о наличии недвижимого имущества у ответчика за период с 2016-2017 гг., однако своим правом на обращение в суд за взысканием спорной задолженности по налогу на имущество физических лиц административный истец воспользовался только после формирования отрицательного сальдо ЕНС и выставления требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ Мировым судьей судебного участка № Видновского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-2206/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов и сборов в сумме 72081,14 руб., а также по оплате государственной пошлины в сумме 1181,00 руб.

Мировым судьей судебного участка № Видновского судебного района <адрес> вынесено определение от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Как неоднократно указывалось в определениях Конституционного Суда Российской Федерации (от ДД.ММ.ГГГГ N 790-О, от ДД.ММ.ГГГГ N 580-О), несоблюдение налоговым органом при совершении определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля и принятии соответствующего решения сроков, предусмотренных, в частности, ст. 70 НК РФ, не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней, штрафа в принудительном порядке, исчисляемых исходя из той продолжительности сроков совершения упомянутых действий, которая установлена указанными нормами, что, в конечном счете, гарантирует определенные временные рамки возможного вмешательства государства в имущественную сферу налогоплательщика.

Согласно установленному порядку, на первом этапе налогоплательщику направляется требование об уплате налога, далее - в случае неисполнения требования в указанный срок - принимается решение о взыскании недоимки за счет денежных средств на счетах в банке, а при их недостаточности или отсутствии - за счет иного имущества. При нарушении налоговым органом срока принятия решения о взыскании налога за счет денежных средств (имущества) налоговый орган имеет право обратиться в суд в течение 6 месяцев с момента истечения срока, установленного в требовании.

Все указанные этапы последовательны и имеют давностные пределы.

Судом установлено, что задолженность по уплате транспортного налога за 2014-2019 гг. в размере 33 632,90 руб. не оплачена в установленные налоговым законодательством сроки, в связи с чем данная задолженность подлежит взысканию с административного ответчика.

Кроме того, задолженность по уплате задолженность по уплате налога на имущество физических лица за 2016-2017гг. в размере 1 495,85 руб. не оплачена в установленные налоговым законодательством сроки, в связи с чем данная задолженность подлежит взысканию с административного ответчика.

Вместе с тем, срок обращения в суд о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2014-2019 гг., по налогу на имущество физических лиц за 2016-2017гг. применительно к вышеуказанным положениям закона налоговым органом не был соблюден. Заявление о выдаче судебного приказа было направлено мировому судье спустя более 2 лет с момента истечения срока исполнения требования по уплате транспортного налога, в случае его направления в установленные ст. 70 НК РФ сроки.

Обязанность доказывания соблюдения срока обращения в суд возлагается на лицо, обратившееся в суд (часть 11 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Каких-либо обстоятельств, объективно исключающих возможность подачи административным истцом административного искового заявления в установленный законом срок, по настоящему делу не имеется, в связи с чем суд приходит к выводу о том, что МИФНС № на дату обращения с иском в суд утратила право на принудительное взыскание с ответчика транспортного налога за 2014-2019 г. в сумме 33 632,90 руб., а также по налогу на имущество физических лиц за 2016-2017гг. в размере 1 495,85 руб.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В связи с несвоевременной оплатой административным ответчиком налога, МИФНС №было рассчитано пени в размере 28 179,40 руб.

Учитывая изложенное, принимая во внимание, что суд пришел к выводу об отказе в удовлетворении исковых требований о взыскании транспортного налога за 2014-2019 г., налога на имущество физических лиц за 2016-2017гг. в размере 1 495,85 руб., следовательно, оснований для взыскания пени в сумме 28 179,40 руб. за несвоевременную оплату данного налога, не имеется.

При таких обстоятельствах, требования о взыскании пени подлежат частичному удовлетворению в сумме 65,80 руб. (36,72 руб.+29.08 руб.).

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в бюджет муниципального образования Ленинского городского округа <адрес> подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования МИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС России № по <адрес> задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 4 896 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 3 877 руб., пени в размере 65,80 руб.

В удовлетворении административных исковых требований о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2014 год в размере 9 216,00 руб., за 2015 год в размере 140,90 руб., за 2016 год в размере 14 280,00 руб., за 2019 год в размере 9 996,00 руб., задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016 год в размере 232,85 руб., за 2017 год в размере 1 263,00 руб., задолженности по пени в размере 28 179,40 руб., - отказать.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования Ленинского городского округа <адрес> государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Видновский городской суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.А. Потанина