Решение № 2А-301/2019 2А-301/2019~М-166/2019 М-166/2019 от 26 января 2019 г. по делу № 2А-301/2019

Дело № 2а-301/2019

74RS0027-01-2019-000260-63


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Кыштым Челябинской области 16 апреля 2019 г.

Кыштымский городской суд Челябинской области в составе:

Председательствующего судьи Жуковой Т.Г.,

при секретаре Сериковой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 3 по Челябинской области (далее по тексту также ИФНС России № 3 по Челябинской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 земельного налога в сумме 3369 рублей за 2015, 2016 годы и пени по нему в сумме 80 рублей 91 копейка, налога на имущество в сумме 176 рублей и пени по нему в сумме 4 рубля 70 копеек.

В обоснование требований указано, что ответчик, как собственник земельного участка по адресу: АДРЕС, и жилого дома по этому же адресу является плательщиком земельного налога и налога на имущество. Обязанность по оплате налогов ответчиком не выполнена в полном объеме. Направленное в адрес ответчика требование об уплате налогов и пени также не исполнено.

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России № 3 по Челябинской области, действующая на основании доверенности ФИО2, иск поддержала по изложенным в нем основаниям. Просила взыскать с ответчика ФИО1 земельный налог и налог на имущество за 2015, 2016 годы.

Ответчик ФИО1, будучи извещенной о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в суд не явилась, представила письменные возражения, в которых просила отказать в удовлетворении требований истца, рассмотреть дело в свое отсутствие, а также указала на пропуск истцом срока обращения в суд без уважительной причины, и на пропуск срока обращения к мировому судье за выдачей судебного приказа. Полагает, что общая сумма задолженности по налогам превысила предел 3000 рублей ДАТА, срок исполнения требования об уплате налога истек ДАТА. (л.д. 35-36)

Выслушав явившихся в суд лиц, исследовав все материалы дела, оценив доказательства по делу по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления, исходя из следующего.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ, статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (пункты 2, 3). Такая обязанность на налоговые органы возложена в отношении физических лиц применительно к земельному налогу и налогу на имущество (пункт 3 статьи 396 НК РФ, пункт 2 статьи 409 НК РФ).

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункты 1, 2, 4 статьи 69 НК РФ).

Согласно положениям пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах.

Налоговое уведомление, как и требование об уплате налога могут быть переданы физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления или требования об уплате налога по почте заказным письмом налоговое уведомление, требование об уплате налога считаются полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52, пункт 6 статьи 69 НК РФ).

Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее - ЗК РФ) использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог в соответствии со статьями 15, 387 НК РФ является местным налогом, который устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки, а также вправе устанавливать налоговые льготы, основания и порядок их применения.

В силу пункта 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего кодекса, на праве собственности, праве постоянно (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (статья 390 НК РФ).

В соответствии со статьей 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Размер налоговых ставок по земельному налогу установлен ст. 394 НК РФ и пунктом 4 решения Собрания депутатов Кыштымского городского округа Челябинской области от 15 сентября 2005 года № 101 «Об установлении земельного налога» (с изменениями) в зависимости от цели использования участка, в соответствии с которыми налоговые ставки в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса установлены в размере 0,3 %.

Согласно пункту 1 статьи 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу статьи 401 НК РФ объектом налогообложения является, в том числе жилой дом, квартира, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со статьей 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. (статья 403 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (статья 406 НК РФ).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункты 1, 2 статьи 409 Налогового кодекса РФ).

Размер ставок налога на имущество физических лиц за 2016 год на территории Кыштымского городского округа установлен решением Собрания депутатов Кыштымского городского округа Челябинской области от 19 ноября 2015 года № 40 «О введении налога на имущество физических лиц» и по объекту налогообложения – жилые дома ставка налога составляет 0,2 % исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения.

В соответствии с пунктом 4 указанного решения Собрания порядок исчисления налога на имущество физических лиц за 2015 год определяется в соответствии с решениями Собрания депутатов Кыштымского городского округа № 763 от 29 октября 2014 года и № 765 от 27 ноября 2015 года и по объектам налогообложения с суммарной инвентаризационной стоимостью, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов) до 300000 рублей включительно ставка налога составляет 0,1 %.

В силу пункта 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

На основании пунктов 3, 4, 5 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из материалов дела следует и не оспаривается сторонами, что ФИО1 является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, как собственник земельного участка и жилого дома, расположенных по адресу: АДРЕС. (л.д. 19)

Согласно налоговому уведомлению НОМЕР от ДАТА ФИО1 был начислен земельный налог в отношении указанного земельного участка за 2015 год в размере 1627,00 рублей, исходя из принадлежащей ей доли в праве (1), который рассчитан исходя из кадастровой стоимости земельного участка равной 542393 рубля, налоговой ставки 0,30%. А также был начислен налог на имущество – жилой дом за 2015 год в размере 134,00 рубля, исходя из принадлежащей ей доли в праве (1), который рассчитан исходя из кадастровой стоимости объекта равной 134106 рублей, налоговой ставки 0,10%. В налоговом уведомлении указан срок уплаты налога - не позднее ДАТА в соответствии с действующим законодательством (л.д. 16).

Факт направления уведомления в адрес ответчика подтверждается списком почтовых отправлений с отметкой Почты России о принятии ДАТА. (л.д. 17)

В связи с неисполнением данного налогового уведомления в адрес ответчика через личный кабинет (л.д. 12) было направлено требование НОМЕР по состоянию на ДАТА об уплате земельного налога за 2015 год в сумме 1627,00 рублей, налога на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 134 рубля, а также пени по земельному налогу 47 рублей 18 копеек и пени по налогу на имущество 3 рубля 89 копеек, со сроком исполнения требования - до ДАТА. (л.д. 11)

Согласно налоговому уведомлению НОМЕР от ДАТА ФИО1 был начислен земельный налог за 2016 год в размере 1742,00 рублей, исходя из принадлежащей ей доли в праве (1), который рассчитан исходя из кадастровой стоимости земельного участка равной 580707 рублей, налоговой ставки 0,30%. А также был начислен налог на имущество – жилой дом за 2016 год в размере 42,00 рубля, исходя из принадлежащей ей доли в праве (1), который рассчитан исходя из кадастровой стоимости объекта равной 21033 рубля, налоговой ставки 0,20%. В налоговом уведомлении указан срок уплаты налога - не позднее ДАТА (л.д. 15).

В связи с неисполнением данного налогового уведомления в адрес ответчика через личный кабинет (л.д. 10) было направлено требование НОМЕР по состоянию на ДАТА об уплате земельного налога за 2016 год в сумме 1742,00 рублей, налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 42,00 рубля, а также пени по земельному налогу 33 рубля 73 копейки и пени по налогу на имущество 0 рублей 81 копейка, со сроком исполнения требования - до ДАТА. (л.д.7)

Определением мирового судьи судебного участка № 2 г. Кыштыма Челябинской области от ДАТА отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка № 2 г. Кыштыма Челябинской области от ДАТА о взыскании с ФИО1 указанной выше задолженности по земельному налогу, налогу на имущество и пени. (л.д. 6)

Пунктом 2 статьи 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Аналогичный срок обращения в суд предусмотрен частью 2 статьи 286 КАС РФ.

В то же время пунктом 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно пункту 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи – это когда в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Учитывая, что сумма подлежащих уплате ФИО1 земельного налога, налога на имущество и пеней превысила 3000 рублей к сроку уплаты – ДАТА, в установленный в последнем требовании об уплате налога срок ДАТА ФИО1 имеющуюся у нее недоимку по налогам и пени не погасила, судебный приказ о взыскании налогов и пеней с ФИО1 был отменен ДАТА, то есть в срок менее чем шесть месяцев после срока для уплаты налога и пеней по последнему требованию, а после отмены судебного приказа налоговый орган обратился с административным исковым заявлением в суд ДАТА (л.д.4), то есть в течение шестимесячного срока после отмены судебного приказа, суд приходит к выводу об отсутствии со стороны налогового органа пропуска срока обращения в суд с заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и задолженности по пеням.

Расчет суммы налога, приведенный в административном исковом заявлении, проверен судом, не опровергнут административным ответчиком, в силу чего суд взыскивает с ответчика задолженность по земельному налогу в полном объеме в соответствии с расчетом:

за 2015 год – 542393 (налоговая база) х 0,30 % (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) = 1627 рублей,

за 2016 год – 580707 (налоговая база) х 0,30 % (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) = 1742 рубля;

задолженность по налогу на имущество в соответствии с расчетом:

за 2015 год – 134106 (налоговая база) х 0,10 % (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) = 134 рубля,

за 2016 год – 21033 (налоговая база) х 0,20 % (налоговая ставка) х 1,0 (коэффициент к налоговому периоду) х 1 (доля в праве) = 42 рубля.

Поскольку ФИО1 не выполнена обязанность по уплате налогов в установленный законом срок, суд удовлетворяет требование о взыскании с ФИО1 пеней за неуплату земельного налога за 2015 г., 2016 г. в сумме 80 рублей 91 копейка, и пеней за неуплату налога на имущество за 2015 г., 2016 г. в сумме 4 рубля 70 копеек. Расчет суммы пеней (л.д. 8-9, 13) проверен судом и признается правильным.

Таким образом, административный иск налогового органа основан на законе, обоснован доказательствами и подлежит удовлетворению в полном объеме.

Доводы административного ответчика ФИО1 об отсутствии доказательств вручения ей налоговых уведомлений суд считает несостоятельными, поскольку обязанность самостоятельно уплатить налоги установлена в силу закона (пункт 1 статьи 45 НК РФ). Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговые уведомления были направлены ФИО1 почтой и считаются врученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Требования налогоплательщику были направлены через личный кабинет (л.д. 10, 12), содержали все необходимые сведения, в том числе о налоговой базе, налоговой ставке. Доказательств, опровергающих эти сведения ответчиком не представлено.

Доводы ответчика ФИО1 о не направлении административным истцом ей копии заявления о взыскании до обращения в суд, опровергаются представленным налоговым органом почтовым уведомлением, в соответствии с которым исковое заявление получено ответчиком ДАТА. (л.д. 41)

Срок обращения административного истца с иском в суд, вопреки доводам ответчика ФИО1, не пропущен, возражения ответчика в этой части также опровергаются указанными выше доказательствами.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 рублей 00 копеек.

Руководствуясь ст. 177 КАС РФ, Кыштымский городской суд Челябинской области

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Челябинской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: АДРЕС, в доход местного бюджета 3630 (три тысячи шестьсот тридцать) рублей 61 копейку, в том числе:

- задолженность по земельному налогу за 2015, 2016 г.г. в сумме 3369 (три тысячи триста шестьдесят девять) рублей 00 копеек, пени по земельному налогу в сумме 80 (восемьдесят) рублей 91 копейку,

- задолженность по налогу на имущество за 2015, 2016 г.г. в сумме 176 (сто семьдесят шесть) рублей 00 копеек, пени по налогу на имущество в сумме 4 (четыре) рубля 70 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Кыштымский городской суд Челябинской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий (подпись). Решение не вступило в законную силу.