Решение № 2А-5132/2025 2А-5132/2025~М-3898/2025 М-3898/2025 от 3 сентября 2025 г. по делу № 2А-5132/2025

УИД 35RS0001-01-2025-006618-25

производство № 2а-5132/2025


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

04 сентября 2025 года город Череповец

Череповецкий городской суд Вологодской области в составе председательствующего судьи Малышевой И.Л.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании налогов и пени,

у с т а н о в и л:

УФНС по Вологодской области (далее – административный истец, налоговый орган) обратилось в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1 (далее – административный ответчик, налогоплательщик) в обоснование указав, что на налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, который является собственником транспортного средства «Рено SR» 2010 года выпуска, государственный номер № земельных участков с кадастровыми номерами: №; жилого дома с кадастровым номером №, площадью 68 кв.м, по адресу: <адрес>; квартиры с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>. В установленные сроки налогоплательщиком не были уплачены имущественные налоги за 2018-2023 годы: налог на имущество физических лиц, земельный налог, транспортный налог, предусмотренные законодательством Российской Федерации. Отрицательное сальдо по Единому налоговому счету (далее – ЕНС) по состоянию на 09.01.2025 составляло: 14464 рубля 85 копеек, в том числе по налогам 8915 рублей 47 копеек, по пеням 5549 рублей 38 копеек. За период с 10.07.2019 по 09.01.2025 в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налоговым органом начислены пени в размере 4801 рубль 41 копейка. Требование от 23.07.2023 № 5054 было направлено налоговым органом в адрес административного ответчика. До настоящего времени сумма задолженности в бюджет не поступила. После принятия в соответствии со ст. 48 НК РФ налоговым органом решения № 15831 от 10.11.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств, составлено и направлено мировому судье Вологодской области по судебному участку № 65 заявление о выдаче < > на взыскание обязательных платежей. По административному делу № был вынесен < > от 26.02.2025, который был отменен определением мирового судьи от 24.03.2025 на основании возражений должника.

В административном исковом заявлении административный истец просит взыскать с административного ответчика транспортный налог за 2018-2019 годы в размере 2531 рубль, налог на имущество за 2021-2023 годы в размере 1514 рублей, земельный налог за 2019-2023 год в размере 1366 рублей 91 копейка, пени на отрицательное сальдо по ЕНС за период с 10.07.2019 по 09.01.2025 в размере 4801 рубль 41 копейка, а всего взыскать 10213 рублей 32 копейки.

Дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства (глава 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ).

В сроки, установленные определением судьи от 16.07.2025 (п. 5.1 ст. 292 КАС РФ), возражения относительно предъявленных требований, доказательства погашения задолженности перед бюджетом от административного ответчика в суд не поступили. Новых доказательств, объяснений сторонами не предоставлено.

Исследовав материалы дела, материалы административного дела № из архива мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 65, суд приходит к следующему.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17.12.1996 № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 № 381-О-П).

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Пунктом 1 статьи 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно абзацу 13 пункта 2 статьи 11 НК РФ сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (пункт 6 статьи 75 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ) с 01.01.2023 введен в действие институт единого налогового счета, которым предусмотрено обязательное применение положений о едином налоговом счета и внедрение сальдированного учета обязательств налогоплательщиков перед бюджетной системой.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Порядок расчета пени: количество дней просрочки х (1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ).

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 НК РФ при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО1, < >, является налогоплательщиком, состоит на налоговом учете. ФИО1 принадлежат на праве собственности: транспортное средство «Рено SR» 2010 года выпуска, государственный номер № земельные участки с кадастровыми номерами: №; жилой дом с кадастровым номером №, площадью 68 кв.м, по адресу: <адрес> квартира с кадастровым номером <адрес>, по адресу: <адрес>.. В 2018-2023 годах ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога, налога на имущество, земельного налога, в связи с чем ему направлялись налоговым органом налоговые уведомления об уплате в установленные сроки до 01 декабря года, следующего за истекшим, сумм транспортного налога, земельного налога, налога на имущество: № от 22.08.2019 на сумму 2133 рубля; № от 01.09.2020 на сумму 625 рублей; № от 01.09.2021 на сумму 125 рублей 91 копейка; № от 01.09.2022 на сумму 1658 рублей; № от 29.07.2023 на сумму 1389 рублей; № от 26.07.2024 на сумму 409 рублей. Налоги не уплачены.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов за период с 2014 по 2023 годы не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени на отрицательное сальдо по ЕНС за период с 10.07.2019 по 09.01.2025 в размере 4801 рубль 41 копейка.

Сумма пени начислена на недоимку: по транспортному налогу за 2015-2019 годы, земельному налогу за 2014-2023 годы, по налогу на имущество за 2021-2023 годы, которая взыскана решением Череповецкого городского суда от 29.05.2020 по делу №, судебным приказом мирового судьи Вологодской области по судебному участку № от 27.08.2021 №.

Требование от 23.07.2023 № было направлено налоговым органом в адрес административного ответчика, установлен срок для погашения задолженности до 11.09.2023. Общий размер задолженности по требованию составлял на 23.07.2023 10241 рубль 07 копеек. До настоящего времени сумма задолженности в бюджет не поступила. После принятия в соответствии со ст. 48 НК РФ налоговым органом решения № от 10.11.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче < > о взыскании задолженности.

Мировым судьей Вологодской области по судебному участку № 65 по делу № был вынесен < > от 05.03.2025, которым с ФИО1 в пользу УФНС по Вологодской области взыскана задолженность по пени и имущественным налогам в размере 10213 рублей 32 копейки.

Определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 20 от 24.03.2025 данный < > отменен, в связи с поступившими возражениями от должника. Возражения должника ничем не мотивированы.

Административным ответчиком ФИО1 доказательств оплаты суммы налогов и пени суду не представлено. Указанная задолженность ранее в судебном порядке не взыскивалась.

Таким образом, требования административного истца являются законными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании имущественных налогов, штрафа и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, < >, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области налог на имущество физических лиц за 2021-2023 годы в размере 1514 рублей, транспортный налог за 2018-2019 годы в размере 2531 рубль, земельный налог за 2019-2023 годы в размере 1366 рублей 91 копейка, пени на отрицательное сальдо по ЕНС за период с 10.07.2019 по 09.01.2025 в размере 4801 рубль 41 копейка, а всего взыскать 10213 рублей 32 копейки.

Реквизиты для перечисления задолженности: счет получателя платежа - < >

Взыскать с ФИО1, < >, государственную пошлину в доход местного бюджета городского округа город Череповец в размере 4000 рублей.

Копию решения направить административному истцу и административному ответчику не позднее следующего рабочего дня после дня принятия решения.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения в Вологодский областной суд через Череповецкий городской суд.

Судья < > И.Л.Малышева