Решение № 2А-49/2017 2А-49/2017(2А-543/2016;)~М-567/2016 2А-543/2016 М-567/2016 от 26 января 2017 г. по делу № 2А-49/2017

Дело № 2а-49/2017


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

с. Смоленское 27 января 2017 года.

Смоленский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Прохоровой В.Д.,

при секретаре судебного заседания Рыль И.М.,

рассмотрев материалы административного дела по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество физических лиц,

у с т а н о в и л :

Межрайонная ИФНС России № 1 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество физических лиц, указывая, что административному ответчику в 2014 году принадлежали следующие транспортные средства: автомобиль легковой, марки Тойота Премио - 155 л.с. и автомобиль легковой, марки ВАЗ 21074 - 74.5 л.с. Административный ответчик является плательщиком транспортного налога, в его адрес направлялось налоговое уведомление о необходимости уплатить налог, однако налог своевременно оплачен не был. Недоимка по транспортному налогу за 2014 год составила 3652 руб.

Кроме того, административный ответчик в 2014 г. обладал земельным участком по адресу: <адрес> (кадастровый №). Административный ответчик является плательщиком земельного налога и обязан был его уплатить до 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Административному ответчику направлялось налоговое уведомление о необходимости оплаты налога, но налог своевременно оплачен не был. Недоимка по земельному налогу за 2014 г. составила 535 руб.

Кроме того, административному ответчику в 2014 г. принадлежали объекты недвижимости: жилой дом по адресу: <адрес> в <адрес> кадастровый номер №. Административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц и обязан его уплачивать до 01 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Административному ответчику направлялось налоговое уведомление о необходимости оплаты налога, но налог своевременно оплачен не был. Недоимка по данному налогу за 2014 г. составила 74 руб. Просили взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2014 г. в размере 3652 руб., по земельному налогу за 2014 г. в размере 535 руб., по налогу на имущество за 2014 г. в размере 74 руб., а всего 4261 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещён надлежаще, в письменном заявлении, поступившем в адрес суда, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещён надлежаще, причину неявки суду не сообщил и не просил об отложении разбирательства по делу.

Суд, в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ рассмотрел дело в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Исследовав письменные доказательства, рассматривая административные исковые требования, с учётом правил, установленных главой 15 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

В силу требований пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как следует из представленных административным истцом письменных доказательств, а также сведений полученных при подготовке дела к судебному разбирательству из ОГИБДД ОМВД РФ по Смоленскому району за ФИО1 в 2014 году был зарегистрирован: автомобиль марки «ВАЗ-21074» государственный регистрационный знак №, мощностью двигателя 74.5 л.с. (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Автомобиль марки «Тойота Премио» государственный регистрационный знак №, мощностью двигателя 155 л.с. (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Таким образом, объектами налогообложения является автомобиль «ВАЗ-21074» - 12 месяцев и автомобиль «Тойота Премио» - 9 месяцев.

Поскольку ФИО1 не уплатил транспортный налог добровольно, инспекция просила взыскать недоимку за 2014 год в принудительном порядке.

Разрешая заявленные требования, суд установил, что в соответствии со ст. 357 НК РФ налоговым органом ФИО1, как налогоплательщику транспортного налога, за указанные автомобили согласно налоговому уведомлению N 1450992 был исчислен транспортный налог за 12 месяцев 2014 года на автомобиль ВАЗ-21074 в сумме 746 руб. и на автомобиль Тойота Премио за 9 месяцев в сумме 2906 руб., а всего в сумме 3652 руб. с указанием срока уплаты до 01 октября 2015 года (л.д. 10).

В связи с неуплатой налога по указанному уведомлению, в срок, установленный п. 1 ст. 70 НК РФ, в адрес ФИО1 было направлено требование N 89413 об уплате транспортного налога на сумму 3652 руб. в срок до 01 декабря 2015 года.

В силу п. 4 ст. 52 НК РФ и п. 6 ст. 69 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент выставления требования об уплате налога) налоговое уведомление, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Исходя из изложенного, направление налогового уведомления или требования по почте заказным письмом признано федеральным законодателем надлежащим способом уведомления, тем самым установлена презумпция получения его адресатом.

Согласно данным МП УФМС России по Алтайскому краю в <адрес> ФИО1 зарегистрирован по адресу: <адрес> (л.д. 30).

Направление налогового уведомления и налогового требования по указанному надлежащему адресу налогоплательщика ФИО1 подтверждается списком внутренних почтовых отправлений, имеющимся в материалах дела (л.д. 12, 14).

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате транспортного налога за 2014 год.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации.

Статьей 357 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст. 359 НК РФ).

Направляя ответчику налоговое уведомление и налоговое требование и обращаясь в суд с иском, административный истец произвел расчет транспортного налога в отношении автомобиля марки ВАЗ-21074, мощностью двигателя 74.5 л.с. за 12 месяцев владения, исходя из налоговой ставки, определенной ст. 1 Законом Алтайского края № 66-ЗС от ДД.ММ.ГГГГ "О транспортном налоге на территории Алтайского края" - исходя из налоговой ставки 10 руб. за 1 л.с., а в отношении автомобиля Тойота Премио за 9 месяцев владения, исходя из налоговой ставки 25 руб. за 1л.с.

Суд считает представленный расчет арифметически верным, выполненным в соответствии с положениями п. 1 ст. 361 НК РФ. Административным ответчиком расчет транспортного налога не оспаривался в процессе подготовки к рассмотрению дела.

Обязанность ответчика по уплате транспортного налога обусловлена наличием в собственности ответчика транспортных средств и установлена Налоговым кодексом РФ и соответствующим законодательным актом субъекта РФ - Алтайским краем. По делу не установлены обстоятельства, освобождающие ответчика от уплаты транспортного налога в соответствии с положениями указанных нормативных правовых актов.

Как следует из представленных административным истцом письменных доказательств, за ФИО1 в 2014 году были зарегистрированы: земельный участок с кадастровым номером № и жилой дом с кадастровым номером № по адресу: <адрес>.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог.

В силу п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, в редакции указанной статьи, действовавшей на дату уплаты налога.

Согласно ч. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налог исчисляется налоговым органом на основании данных о кадастровой стоимости земельных участков по состоянию на 01 января каждого года (статьи 85, 390, 391 НК РФ) и процентной ставки, установленной нормативно-правовыми актами представительного органа муниципального образования.

Исчисление земельного налога произведено административным истцом по земельному участку, расположенному по <адрес> из расчета налоговой базы 178429 руб. за 12 месяцев по ставке 0,3 % в сумме 535 руб.

Суд считает представленный расчет арифметически верным, выполненным в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ. Административным ответчиком расчет земельного налога не оспаривался в процессе подготовки к рассмотрению дела.

Направление налогового уведомления и налогового требования по адресу регистрации налогоплательщика ФИО1 подтверждается списком внутренних почтовых отправлений, имеющимся в материалах дела (л.д. 12, 14).

Согласно ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 201 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната).

Согласно ст. 404 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату исчисления налога) налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до ДД.ММ.ГГГГ.

Налог исчисляется налоговым органом на основании данных об инвентаризационной стоимости имущества по состоянию на 01 января каждого года и процентной ставки, установленной нормативно-правовыми актами представительного органа муниципального образования.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции, действовавшей на период уплаты налога).

Исчисление имущественного налога произведено административным истцом по жилому дому, расположенному по <адрес> из расчета налоговой базы 73581,22 руб. за 12 месяцев по ставке 0,1 % в сумме 74 руб.

Суд считает представленный расчет арифметически верным, выполненным в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ. Административным ответчиком расчет земельного налога не оспаривался в процессе подготовки к рассмотрению дела.

Направление налогового уведомления и налогового требования по адресу регистрации налогоплательщика ФИО1 подтверждается списком внутренних почтовых отправлений, имеющимся в материалах дела (л.д. 12,14).

Согласно пункту 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены НК РФ.

Согласно пункту 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Как усматривается из материалов дела, являясь действующим налоговым органом, Межрайонная ИФНС России № 1 по Алтайскому краю направляла в адрес административного ответчика налоговое уведомление.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налогов (транспортного, земельного, налога на имущество физических лиц), административным истцом ответчику было направлено требование.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29 ноября 2010 года N 324-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением: о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из копии определения (л.д. 4), судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, отменен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ. Административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть, в срок, установленный п. 3 ст. 48 НК РФ.

Исходя из чего, суд приходит к выводу, что административным истцом представлены допустимые и достаточные доказательства того, что у ФИО1 имеется задолженность за 2014 год: по транспортному налогу в сумме 3652 руб., по земельному налогу в сумме 535 руб., по налогу на имущество физических лиц в сумме 74 руб., а сведений о погашении задолженности в заявленном размере не представлено, в связи с чем, суд полагает возможным удовлетворить требования административного истца и взыскать с административного ответчика недоимку по транспортному налогу, по земельному налогу и по налогу на имущество физических лиц всего в общей сумме 4261 руб.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно части 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Как следует из разъяснений, данных в п. 40 Постановления Пленума ВС РФ № 36 от 27 сентября 2016 года взыскание государственной пошлины, в данном случае, необходимо производить в пользу местного бюджета.

С учетом названных положений с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере, предусмотренном подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, которая составляет 400 руб. 00 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 177-180, 290, 293, 294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, недоимку по транспортному налогу за 2014 год в сумме 3652 рубля 00 копеек; недоимку по земельному налогу за 2014 год в сумме 535 рублей 00 копеек; недоимку по налгу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 74 рубля 00 копеек, а всего в сумме 4261 рубль 00 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Смоленский районный суд Алтайского края, в течение месяца.

Судья В.Д. Прохорова