Решение № 2А-3375/2017 2А-3375/2017~М-3164/2017 М-3164/2017 от 19 декабря 2017 г. по делу № 2А-3375/2017

Дело № 2а-3375/2017


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 декабря 2017 года г. Липецк

Судья Правобережного районного суда г. Липецка Николаева В.М., рассмотрев в упрощенном порядке административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Правобережному району г. Липецка к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Правобережному району г. Липецка обратилась в суд с административным иском к ФИО1 с требованиями о взыскании задолженности по транспортному налогу в сумме 2 856 руб., пени по транспортному налогу в сумме 16,18 руб., задолженности по налогу на имущество физических лиц в сумме 301,12 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 1 руб., а всего в сумме 3 174,30 руб.

Представитель истца ИФНС России по Правобережному району г. Липецка, ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, извещены своевременно надлежащим образом. Представитель истца ИФНС России по Правобережному району г. Липецка в соответствии со ст. 45 КАС РФ просил рассмотреть дело без его участия, ответчик о причинах неявки не сообщил. В соответствии с ч. 7 ст. 150 КАС РФ судья считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив доказательства, судья приходит к следующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

До 01.01.2015 г. действовал Закон РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».

В соответствии со ст. 2 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Согласно ст. 3 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор, определяемый в соответствии с частью первой Налогового кодекса Российской Федерации.

Ставки налога устанавливаются в следующих пределах: суммарная инвентаризационная объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор стоимость до 300 000 рублей (включительно) - до 0,1 процента (включительно); свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей (включительно) - свыше 0,1 до 0,3 процента (включительно); свыше 500 000 рублей - свыше 0,3 до 2,0 процента (включительно).

В соответствии с ч. 3 ст. 3 вышеназванного Закона налоги зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.

В соответствии с п. 10 ст. 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц», предусмотрено, что лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три предшествующих года.

Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог (п. 9).

С 01 января 2015 г. уплата налога на имущество физических лиц регулируется главой 32 Налогового кодекса РФ.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (п.1 ст.401 НК РФ).

Решением Липецкого городского Совета депутатов от 16 августа 2005 г. № 95 «О Положении «О налоге на имущество физических лиц в городе Липецке» были установлены ставки налога на имущество физических лиц на территории города Липецка.

С 01.01.2015 года решением Липецкого городского Совета депутатов от 06.11.2014 № 948 «О Положении о налоге на имущество физических лиц на территории города Липецка» были установлены ставки налога на имущество физических лиц на территории города Липецка в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов) в следующих размерах: до 300 тыс. руб. (включительно) - 0,1%, свыше 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. (включительно) - 0,3 %, свыше 500 тыс. руб. до 1100 тыс. руб. (включительно) - 1,6 %, свыше 1100 тыс. руб. - 2,0 %.

В силу п. 1 ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 358 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В силу статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии со статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно статье 52 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В силу ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога - письменного извещения о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно статье 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено названной статьей.

В силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных названной статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 названной статьи, согласно которому если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со статьей 6 Закона Липецкой области от 25.11.2002 года № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства в размерах согласно приложению к указанному Закону.

Исходя из содержания указанных правовых норм, обязательным условием возникновения обязанности физического лица по уплате транспортного налога и налога на имущество является вручение соответствующего налогового уведомления.

В соответствии со ст. 75 Налогового Кодекса РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч.1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса (ч. 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 4).

Судом установлено, что ответчику ФИО1 в налоговом уведомлении № налоговым органом начислен транспортный налог за 2012 год в сумме 2 856 руб. за следующее транспортное средство:

<данные изъяты> c регистрационным знаком №, мощность двигателя которого составляет 102 л.с. (102 х 28 = 2 856 руб.)

Также в названном уведомлении ответчику начислен налог на имущество физических лиц в сумме 153,81 руб. (153 811 руб. х 0,1 %) за квартиру, расположенную по адресу: <адрес>.

Направление названного налогового уведомления ответчику по месту её регистрации: <адрес>, подтверждается списком, на котором имеется почтовый штемпель от ДД.ММ.ГГГГ.

В налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом истцу начислен транспортный налог за 2014 год в сумме 2 856 руб. за то же самое транспортное средство.

Также в названном уведомлении ответчику начислен налог на имущество физических лиц в сумме 154 руб. (153 811 руб. х 0,1 %) за ту же самую квартиру. Доказательства направления указанного налогового уведомления по адресу регистрации ответчика в материалах дела отсутствуют.

В налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом начислен транспортный налог за 2015 год в сумме 2 856 руб. за то же самое транспортное средство.

Также в названном уведомлении ответчику начислен налог на имущество физических лиц в сумме 176 руб. (176 421 руб. х 0,1 %) за ту же самую квартиру. Названное налоговое уведомление ответчику по месту регистрации: <адрес>, направлено не было. Указанное налоговое уведомление было направлено ответчику по адресу <адрес>, тогда как согласно ответу отдела адресно-справочной работы УВМ УМВД России по Липецкой области на запрос суда, ответчик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирована по адресу: <адрес>.

Таким образом, поскольку доказательства направления налогового уведомления о необходимости уплаты налога за 2014 год в установленный законодательством срок до ДД.ММ.ГГГГ по месту регистрации ответчика суду не представлены, а налоговое уведомление о необходимости уплаты налога за 2015 год направлено не по адресу регистрации ответчика, в силу ст. 57 НК РФ обязанность по уплате налогов за 2014 год и 2015 год у ответчика не возникла. Исковые требования в указанной части удовлетворению не полежат.

В соответствии со ст. 70 НК РФ налоговым органом ответчику по месту его регистрации были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц, а также пени по указанным налогам, последнее сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 467,87 руб.

Поскольку задолженность по налогам не была оплачена ответчиком в полном объеме, то по заявлению ИФНС России по Правобережному району г. Липецка мировым судьей судебного участка № Правобережного судебного района г. Липецка ДД.ММ.ГГГГ был выдан судебный приказ на взыскание с ФИО1 недоимки по налогам. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был отменен, после чего истец обратился в суд с требованиями о взыскании налога в исковом порядке.

Истец обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа в пределах установленного срока в июле 2017 года. После отмены судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ истец в соответствии со ст. 48 НК РФ в пределах установленного 6-месячного срока ДД.ММ.ГГГГ обратился в суд с исковым заявлением о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени. Таким образом, установленный срок обращения в суд истцом не пропущен.

При таких обстоятельствах, учитывая, что ответчиком не представлены доказательства о погашении долга, заявленные требования о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2012 год в сумме 125,12 руб. подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, судья

решил:

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес>, задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 125 рублей 12 копеек по следующим реквизитам: <данные изъяты>

В удовлетворении требований Инспекции Федеральной налоговой службы России по Правобережному району г. Липецка к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени за 2014 и 2015 год в сумме 3 049 рублей 18 копеек отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Липецкий областной суд через Правобережный районный суд г. Липецка в течение 15 дней со дня получения копии решения.

Судья В.М. Николаева

Решение в окончательной форме изготовлено 25.12.2017 года.