Решение № 2А-498/2025 2А-498/2025~М-392/2025 М-392/2025 от 19 августа 2025 г. по делу № 2А-498/2025

Дело №2а-498/2025

УИД 22RS0037-01-2025-000622-37


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 августа 2025 года с.Павловск

Павловский районный суд Алтайского края в составе:

судьи Розбах О.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимок по транспортному и земельному налогам за 2023 год, пеней,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимок по транспортному налогу за 2023 год в сумме 10235,95 руб., земельному налогу за 2023 год в сумме 742,53 руб., пеней в сумме 571,57 руб., в общей сумме 11550,05 руб.

В обоснование требований административный истец указал, что административному ответчику в указанный год принадлежали транспортные средства: автомобиль грузовой «ГАЗ 5312», регзнак <номер> регион; автомобиль грузовой «ГАЗ 53АВВ36А», регзнак <номер> регион; трактор «Т-4А», регзнак <номер> регион; трактор «Т-4А», регзнак <номер> регион; трактор «Т-4А», регзнак <номер> регион; трактор «ДТ 75МЛ», регзнак <номер> регион; трактор «ДТ 75МЛ», регзнак <номер> регион; моторная лодка, регзнак <номер>.

Кроме того, административному ответчику принадлежал земельный участок 22:31:000000:834, расположенный по адресу: <адрес>

Расчет транспортного и земельного налогов за 2023 год был произведен в налоговом уведомлении №<номер> от 25.09.2024, которое было направлено в личный кабинет налогоплательщика.

В связи с введением единого налогового счета и единого налогового платежа, ФИО1 было направлено требование №<номер> от 07.12.2024 со сроком исполнения до 22.01.2025.

В единый налоговый счет административного ответчика были включены недоимки по транспортному налогу за 2023 год в сумме 10235,95 руб., с учетом зачета переплаты в сумме 13570,57 руб. и уплаченного единого налогового платежа в сумме 743,48 руб., по земельному налогу за 2023 год в сумме 742,53 руб., с учетом зачета переплаты в сумме 1019,87 руб. и уплаченного единого налогового платежа в сумме 82,60 руб. С 03.12.2024 по 14.02.2025 начисление пеней производилось на совокупную обязанность (с 03.12.2024 по 07.12.2024- 11804,56 руб., с 08.12.2024 по 14.02.2025- 10978,48 руб.) и их общий размер составил 571,57 руб.

12.03.2025 мировым судьей судебного участка №1 Павловского района Алтайского края выдан судебный приказ №2а-560/2025, который отменен мировым судьей того же судебного участка 02.04.2025, после чего 24.06.2025 административный истец обратился в суд с данным иском.

Определением от 01.07.2025 дело принято к производству суда для рассмотрения в порядке упрощенного (письменного) производства (цена иска менее 20000 руб.), сторонам установлены сроки для принесения возражений до 24.07.2025, до 18.08.2025.

Копия определения получена Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю заказным письмом 07.07.2025, 11.07.2025 представлен ответ на запрос суда.

Административный ответчик ФИО1 копию определения от 01.07.2025, направленного заказным почтовым отправлением по адресу: <адрес>, получил 05.07.2025, возражений относительно административного иска не представил.

Исследовав представленные документы, суд счел возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства и пришел к следующему.

В силу ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее- КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст.57 Конституции Российской Федерации, а также п.1 ст.3, подп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, в соответствии со ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, если иное не предусмотрено данной статьей.

Объектом налогообложения признаются в том числе автомобили, моторные лодки и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 НК РФ).

Согласно подп.1 п.1 ст.359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Законом Алтайского края от 10.10.2002 №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» установлены налоговые ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя в том числе для грузовых автомобилей при мощности двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 40 руб., для других самоходных транспортных средств – 25 руб., в отношении моторных лодок до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 30 руб. (ст.1 Закона).

В силу п.1 ст.362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно п.3 ст.362 НК РФ, в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

На основании п.1 ст.363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог в срок, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с этим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п.1 ст.388 НК РФ).

Согласно п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

На основании п.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса.

Налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к одной из следующих категорий: пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание (подп.8 п.5 ст.391 НК РФ)

Согласно п.1 и п.2 ст.396, ст.393 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода (календарный год) как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных данной статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Решением Собрания депутатов Елунинского сельсовета Павловского района Алтайского края от 16.10.2019 №35 в отношении земельных участков, отнесенных к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства установлена налоговая ставка земельного налога в размере 0,3 процента от кадастровой стоимости земельного участка.

В силу ч.1 ст.397 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ч.2 ст.52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

На основании п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подп.1 п.4 ст.75 НК РФ).

Как неоднократно обращал внимание Конституционный Суд Российской Федерации, пеня является дополнительным платежом, выполняющим функцию компенсации потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный срок, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание (постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 № 20-П, определения Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 № 381-О-П, от 17.02.2015 № 422-О).

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 данной статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В соответствии с п.1 ч.1 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ.

При этом, согласно ч.1 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ в целях пункта 1 части 1 данной статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Как следует из п.1 ст.69 НК РФ (в редакции с 01.01.2023) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.4 ст.69 НК РФ).

В соответствии со ст.70 НК РФ (в редакции с 08.08.2024) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 №500 в 2023-2024 годах предельные сроки направления требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, увеличены на 6 месяцев.

Положениями подп.1 п.3 ст.44, подп.1 п.7 ст.45 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено п.13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с п.8 данной статьи.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ (в редакции с 01.01.2023) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

На основании п.4 ст. 48 НК РФ (в редакции с 08.09.2024) рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 статьи 48 НК РФ, может быть восстановлен судом (п.5 ст.48 НК РФ).

Постановлением Конституционного Суда РФ от 25.10.2024 №48-П абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации признан не противоречащим Конституции Российской Федерации, поскольку он в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, в соответствии с Положением о Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю, утвержденным приказом Управления Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю от 16 сентября 2020 года №01-04/227@, указанный налоговый орган уполномочен на взыскание в установленном порядке недоимок, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам, предъявление в суды общей юрисдикции соответствующих исков.

Судом установлено, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ ИНН <номер>, с 30.06.1990 зарегистрирован по месту жительства по адресу: <адрес> (л.д.79).

Статьей 11.2 НК РФ регулируются вопросы использования физическим лицом налогоплательщиком личного кабинета, которым признается - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе (п.1 ст.11.2 НК РФ).

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (ст.31 НК РФ).

Приказом ФНС России от 22.08.2017 №ММВ-7-17/617@ утвержден Порядок ведения личного кабинета налогоплательщика, который вступил в силу 28.12.2017.

Как установлено судом и следует из сведений Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю (л.д.67), ФИО1 03.12.2022 осуществлена первичная регистрация в сервисе, что подтверждается скриншотом из подсистемы АИС «Налог-3», заявлений об отказе пользования личным кабинетом, блокировке учетной записи, о необходимости получения документов на бумажном носителе от него не поступало, что административный ответчик не опроверг, в связи с чем, суд приходит к выводу о том, что ФИО1 в установленном порядке получен доступ к ЛК налогоплательщика и доставка ему налоговых документов через данный сервис является надлежащим способом их направления.

По сведениям МО МВД России «Павловский», на имя ФИО1 в 2023 году зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

- автомобиль «ГАЗ 5312», регзнак <номер> регион, мощность двигателя 120 л.с., с 21.10.2005 по настоящее время (л.д.71);

- автомобиль «ГАЗ 53АВВ36А», регзнак <номер> регион, мощность двигателя 115 л.с., с 21.10.2005 по настоящее время (л.д.70).

В соответствии со сведениями Государственной инспекции Гостехнадзора Павловского района Алтайского края, на имя ФИО1 за период с 01.01.2023 по 31.12.2023 зарегистрированы следующие объекты налогообложения (л.д.50):

- трактор «Т-4А», регзнак <номер> регион, мощность двигателя 130 л.с.;

- трактор «Т-4А», регзнак <номер> регион, мощность двигателя 130 л.с.;

- трактор «Т-4А», регзнак <номер> регион, мощность двигателя 130 л.с.;

- трактор «ДТ 75МЛ», регзнак <номер> регион, мощность двигателя 90 л.с.;

- трактор «ДТ 75МЛ», регзнак <номер> регион, мощность двигателя 90 л.с.

Кроме того, согласно сведениям Главного управления МЧС России по Алтайскому краю, на имя ФИО1 с 04.05.2006 по настоящее время зарегистрировано маломерное судно «Воронеж», идентификационный номер <номер>, заводской номер <номер>, с двигателем мощностью 30 л.с. (л.д.59).

Также, из выписок из ЕГРН судом установлено, что ФИО1 в период с 03.07.2023 по 29.09.2023 на праве собственности принадлежал объект налогообложения – земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый номер <номер>, кадастровой стоимостью 2296718,82 руб. (л.д.41-43).

Следовательно, ФИО1 является плательщиком транспортного и земельного налогов за налоговый период 2023 года.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление №<номер> от 25.09.2024 (л.д.16, 17), в котором произведен расчет налогов за 2023 год в том числе транспортного налога в отношении транспортных средств: «ГАЗ 5312», регзнак <номер> регион- 4800 руб. (120х40х12/12), «ГАЗ 53АВВ36А», регзнак <номер> регион- 4600 руб. (115х40х12/12), «Т-4А», регзнак <номер> регион- 3250 руб. (130х25х12/12), «Т-4А», регзнак <номер> регион- 3250 руб. (130х25х12/12), «Т-4А», регзнак <номер> регион- 3250 руб. (130х25х12/12), «ДТ 75МЛ», регзнак <номер> регион- 2250 руб. (90х25х12/12), «ДТ 75МЛ», регзнак <номер> регион- 2250 руб. (90х25х12/12), <номер>- 900 руб. (30х30х12/12); земельного налога в сумме 1845 руб. ((2543200-1375)х0,3%х2/12)+((2296718.82-1242)х0,3%х1/12). Общая сумма налогов, подлежащих оплате, с учетом уменьшения на сумму положительного сальдо единого налогового счета в общем размере 14590,44 руб. (13570,57 руб. в счет уплаты транспортного налога, 1019,87 руб.- земельного налога), составила 11804,56 руб. Налоговое уведомление получено адресатом 29.09.2024, налоги подлежали оплате до 02.12.2024.

Как следует из ответа Межрайонной ИФНС России №4 по Алтайскому краю, по сведениям Росреестра ФИО1 с 19.07.1995 по 29.09.2023 принадлежал земельный участок сельскохозяйственного назначения с кадастровым номером <номер>, кадастровая стоимость земельного участка с 20.07.2023 по 11.09.2023 составляла 2543200 руб., с 11.09.2023 по 29.09.2023 – 2296718,82 руб., информация о кадастровой стоимости до 20.07.2023 в инспекцию не представлена, в связи с чем начисление земельного налога до 30.06.2023 не производилось. Поскольку с 21.12.2018 ФИО1 относится к льготной категории налогоплательщиков физических лиц - «пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством», в соответствии с подп.8 п.5 ст.391 НК РФ, начисление земельного налога ФИО1 произведено с учетом вычета в размере 600 квадратных метров- кадастровая стоимость 600 кв.м. с 20.07.2023 по 11.09.2023 составила 1375 руб., с 11.09.2023 по 29.09.2023- 1242 руб. (л.д.80-81).

Согласно сведениям КГБУ «АЦНГКО», на основании акта об определении кадастровой стоимости от 19.07.2023, кадастровая стоимость указанного земельного участка составляет 2543200 руб. (дата возникновения основания для определения кадастровой стоимости- 03.07.2023), на основании акта об определении кадастровой стоимости от 26.09.2023, кадастровая стоимость земельного участка составляет 2296718,82 руб. (дата возникновения основания для определения кадастровой стоимости- 11.09.2023), на основании поступивших 06.07.2023 и 14.09.2023, соответственно, сведений для определения кадастровой стоимости (л.д.91, 92, 94, 95).

Данные недоимки были обоснованно включены в состав ЕНС, в связи с чем было сформировано отрицательное сальдо ЕНС и совокупная обязанность по состоянию на 03.12.2024 составила 11804,56 руб. (транспортный налог за 2023 год в сумме 10979,43 руб., земельный налог за 2023 год – 825,13 руб.).

Срок предъявления требования, с учетом размера задолженности более 3000 руб., а также с учетом продления сроков направления, в силу ст.70 НК РФ, составлял 9 месяцев и истекал 03.09.2025 (03.12.2024+3 мес.+ 6 мес.).

07.12.2024, в пределах установленного срока, налоговый орган сформировал и направил в личный кабинет налогоплательщика требование №<номер> от 07.12.2024, в котором административному ответчику сообщалось об отрицательном сальдо ЕНС в размере 11804,56 руб. по налогам, 33,05 руб. по пеням, срок для уплаты был установлен до 22.01.2025 (л.д.18).

Требование было получено ФИО1 13.12.2024, что подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика (л.д.19).

В установленный срок требование не исполнено, платежи на единый налоговый счет не поступили.

Расчет налогов, приведенный в налоговом уведомлении и административном иске, проверен судом и признан верным, в добровольном порядке налоги не оплачены.

Недоимка по транспортному налогу исчислена налоговым органом в порядке ст.ст.360 - 362 НК РФ, исходя из мощности двигателей транспортных средств и за период регистрации транспортных средств в регистрационных органах на имя административного ответчика. Доказательства утраты объектов налогообложения, сведения о наличии налоговых льгот суду не представлены.

Недоимка по земельному налогу рассчитана в порядке ст.390 НК РФ по объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, с учетом срока регистрации и права собственности на объект.

Согласно сведениям, представленным административным истцом, 07.12.2024 на единый налоговый счет налогоплательщика поступил единый налоговый платеж в сумме 826,08 руб., который был распределен налоговым органом следующим образом: 82,60 руб. – земельный налог за 2023 год, 743,48 руб.- транспортный налог за 2023 год (л.д.64), в связи с чем совокупная обязанность с 08.12.2024 составила 10978,48 руб. (транспортный налог за 2023 год в сумме 10235,95 руб., земельный налог – 742,53 руб.).

В связи с неоплатой налогов в установленный срок налоговым органом были начислены пени за период с 03.12.2024 по 14.02.2025 в общей сумме 571,57 руб.

За период с 03.12.2024 по 07.12.2024 пеня начислена на совокупную обязанность в сумме 11804,56 руб., состоящую из транспортного и земельного налогов за 2023 год и составляет 41,32 руб.:

Период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

03.12.2024 – 07.12.2024

5

21

300

41,32

С 08.12.2024 по 14.02.2025 расчет пеней произведен на совокупную обязанность 10978,48 руб., с учетом поступившего 07.12.2024 единого налогового платежа в размере 826,08 руб., размер пени составляет 530,25 руб., исходя из следующего:

Период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

08.12.2024 – 31.12.2024

24

21

300

184,44

01.01.2025 – 14.02.2025

45

21

300

345,81

В соответствии с подп.1 п.3 ст.48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

10.03.2025, в установленный срок, налоговый орган обратился в суд. И.о. мирового судьи судебного участка №1 Павловского района Алтайского края был выдан судебный приказ №2а-560/2025 от 12.03.2025, который отменен 02.04.2025, в связи с возражениями должника.

24.06.2025 налоговый орган, в установленный 6-месячный срок после отмены судебного приказа, обратился в суд с данным административным иском, что свидетельствует о соблюдении административным истцом установленного ст.48 НК РФ срока взыскания задолженности.

В связи с изложенным, требования административного истца подлежат удовлетворению, с ФИО1 подлежат взысканию недоимки по транспортному налогу за 2023 год в сумме 10235,95 руб., по земельному налогу за 2023 год в сумме 742,53 руб., пени в сумме 571,57 руб., всего- 11550,05 руб.

В соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом изложенного, положений п.1 ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ФИО1 в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 291-294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ., ИНН <номер>, в доход соответствующего бюджета в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю (ИНН <***>) задолженность по налогам и пеням в общей сумме 11550,05 руб., в том числе: по транспортному налогу за 2023 год в сумме 10235,95 руб., по земельному налогу за 2023 год в сумме 742,53 руб., пени в сумме 571,57 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ., ИНН <номер>, в бюджет муниципального образования Павловский район Алтайского края государственную пошлину в размере 4000 руб.

Разъяснить, что в силу ст.294.1 КАС РФ суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 данного Кодекса.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Павловский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья О.А. Розбах