Решение № 2А-202/2024 2А-202/2024~М-179/2024 М-179/2024 от 21 июля 2024 г. по делу № 2А-202/2024

Дело № 2а-202/2024 год (УИД № 48RS0016-01-2024-000265-03)


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

с. Становое 22 июля 2024 год

Становлянский районный суд Липецкой области в составе:

председательствующего судьи Е.А. Сухановой

при секретаре О.А. Скуридиной

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда в селе Становое административное дело № 2а-202/2024 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, -

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы России по Липецкой области (далее УФНС России по Липецкой области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу. Административные исковые требования мотивированы тем, что на налоговом учёте в УФНС России по Липецкой области в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, который на основании ст. 23 НК РФ и ст. 57 Конституции РФ обязан своевременно и в полном объеме уплачивать законно установленные налоги. ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 года введена в действие ст. 11.3 НК РФ «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет», в соответствии с которой все налогоплательщики автоматически переходят на единый налоговый счет (далее ЕНС). Входное сальдо ЕНС формируется с учётом задолженностей и переплат налогоплательщиков по налогам, сборам, страховым взносам, пени, штрафам и процентам по состоянию на 31.12.2022 года с учётом особенностей ст. 4 ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации». Согласно ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведётся в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа. В соответствии с п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. П. 8 ст. 45 НК РФ регламентирует порядок распределения единого налогового платежа (далее ЕНП). По состоянию на 01.01.2023 года у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС, которое до настоящего времени не погашено. Действующим налоговым законодательством (п. 2 ст. 11, п.п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ, ч. 9 ст. 4 ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ) предусмотрено, что в случае неисполнения обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, данное обстоятельство является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности налогоплательщику (включая сумму пени) и взыскания задолженности в установленном порядке. Взыскание налога, пени с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ. Сумма задолженности, подлежащая взысканию с ФИО1, в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учётом увеличения (уменьшения), включенная в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, составила 19 787 рублей. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком транспортного налога за 2022 год в размере 19 787 рублей. Вышеуказанный налог был исчислен налоговым органом в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов. Законом Липецкой области от 25.11.2002 № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» (с учётом последующих изменений и дополнений) в соответствии с главой 28 НК РФ установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя и категории транспортного средства, налоговые льготы и основания их использования на территории Липецкой области. Налоговым органом в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 выставлено и направлено требование № 88460 от 08.07.2023 года, в котором налогоплательщику было сообщено о наличии у него отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также сообщено об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. С целью взыскания образовавшейся задолженности налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа в Становлянский судебный участок Становлянского судебного района Липецкой области. Определением мирового судьи Становлянского судебного участка Становлянского судебного района Липецкой области от 19.03.2024 года административному истцу было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа со ссылкой на то, что подлежащая взысканию сумма не выставлена в требовании № 88460 от 08.07.2023 года. Однако, согласно абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, то есть с учётом введения в действие ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» с 01.01.2023 года требование может быть выставлено только после погашения всей суммы задолженности на дату погашения и в случае появления нового отрицательного сальдо на ЕНС налогоплательщика, при этом если на ЕНС налогоплательщика на дату исполнения требования будет оставаться задолженность хотя бы в размере 0,01 рубля, выставление нового требования невозможно. Требование налогоплательщику ФИО1 было выставлено с указанием отрицательного сальдо по страховым взносам – 08.07.2023 года, а задолженность по транспортному налогу за 2022 год образовалась 02.12.2023 года (срок уплаты по транспортному налогу – 01.12.2023 год), то есть на дату выставления требования задолженности по транспортному налогу еще не было, поэтому оно и не было включено в требование, при этом оснований для выставления нового требования у налогового органа не было, поскольку отрицательное сальдо не переходило в положительное, в связи с чем у налогового органа не было оснований в соответствии с требованиями ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», вступившего в действие с 01.01.2023 года, для выставления нового требования об уплате налога. Согласно п. 3 ст. 4 НК РФ и постановления Правительства РФ от 29.03.2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации, в 2023 году» с 30.03.2023 года предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев. Требование ФИО1 было выставлено с учётом вышеуказанного постановления Правительства РФ, оно формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0. Расчет транспортного налога за 2022 год произведён в налоговом уведомлении № 61034652 от 15.08.2023 года. Учитывая, что до настоящего времени задолженность по транспортному налогу за 2022 год ФИО1 не погашена, УФНС России по Липецкой области вынуждено было обратиться в суд с данным административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 19 787 рублей.

Представитель административного истца – УФНС России по Липецкой области – по доверенности ФИО2 в суд не явилась, о дате, времени и месте судебного заседания была надлежаще извещена, при обращении в суд с административным иском ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик – ФИО1 – в суд не явился, о дате, времени и месте судебного заседания был надлежаще извещен, о причинах неявки суд не уведомил, с ходатайством об отложении судебного заседания по делу к суду не обращался, письменного отзыва не представил.

Изучив представленные материалы, суд считает административные исковые требования УФНС России по Липецкой области, предъявленные к ФИО1, о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022 год обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации:

«1. Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога».

Согласно ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога; требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 2 статьи 69, пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 настоящего Кодекса.

Законом Липецкой области от 14.11.2002 года № 114-пс «О транспортном налоге в Липецкой области» определены ставки, порядок и сроки уплаты транспортного налога, налоговые льготы и основания для их использования на территории Липецкой области.

Судом установлено, что ФИО1, будучи зарегистрированным на территории Липецкой области по адресу: <адрес>, в 2022 году имел на праве собственности транспортные средства: автомобиль марки «ОПЕЛЬ ВЕКТРА», государственный регистрационный знак №, и автомобиль марки «КАМАЗ-65115 780507», государственный регистрационный знак №, что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика – физического лица, в связи с чем налоговым органом налогоплательщику ФИО1 был исчислен транспортный налог за 2022 год в общей сумме 19 787 рублей, что подтверждается налоговым уведомлением № 61034652 от 15.08.2023 года.

В соответствии с учетными данными налогоплательщика - физического лица ФИО1 является плательщиком транспортного налога, поскольку за ним в 2022 году были зарегистрированы транспортные средства: автомобиль марки «ОПЕЛЬ ВЕКТРА», государственный регистрационный знак №, и автомобиль марки «КАМАЗ-65115 780507», государственный регистрационный знак №.

Согласно налогового уведомления № 61034652 от 15.08.2023 года:

налоговая база автомобиля марки «ОПЕЛЬ ВЕКТРА» составляет 140 лошадиных сил, налоговая ставка 28 рублей, количество месяцев 12, сумма налога, подлежащая уплате за период 2022 год, составляет 3 920 рублей;

налоговая база автомобиля марки «КАМАЗ-65115 780507» составляет 280 лошадиных сил, налоговая ставка 85 рублей, количество месяцев 8, сумма налога, подлежащая уплате за 2022 год, составляет 15 867 рублей,

срок уплаты транспортного налога не позднее 01.12.2023 года.

Вышеизложенное свидетельствует о том, что у ФИО1 как налогоплательщика возникла обязанность по уплате транспортного налога за 2022 год.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 НК РФ.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

В силу ч. 1, 3, 4 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (ч. 1).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (ч. 3).

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ч. 4).

Согласно ч. 1 и 2 ст. 70 НК РФ:

«1. Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

2. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета».

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ в 2023 и 2024 годах» установлено, что в соответствии с п. 3 ст. 4 НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В установленном законом порядке и в установленный законодательством срок ФИО1 был поставлен в известность об обязанности уплатить числящуюся за ним задолженность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, что подтверждается направленным в его адрес требованием № 88460 от 08.07.2023 года, при этом оснований для выставления нового требования у налогового органа на момент возникновения задолженности по уплате транспортного налога за 2022 год не было, поскольку отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком до настоящего времени не погашено. Доказательств, свидетельствующих об обратном, суду представлено не было.

Представленный административным истцом расчет задолженности по транспортному налогу за 2022 год административным ответчиком ФИО1 оспорен не был, суд соглашается с расчетом задолженности представленным административным истцом, который произведен в соответствии с требованиями законодательства, в том числе регионального.

Поскольку налогоплательщиком ФИО1 в установленный срок транспортный налог за 2022 год уплачен не был, следовательно, у административного истца возникли основания для взыскания с административного ответчика данной задолженности в судебном порядке.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Согласно материалам дела УФНС России по Липецкой области ранее обращалось в суд с заявлением о выдаче судебного приказа. Определением мирового судьи Становлянского судебного участка Становлянского судебного района Липецкой области от 19.03.2024 года мировой судья Становлянского судебного участка Становлянского судебного района Липецкой области отказала УФНС России по Липецкой области в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам. В суд с данным административным иском УНС России по Липецкой области обратилось 30.05.2024 года, следовательно, срок, предусмотренный ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ, административным истцом не пропущен.

Принимая во внимание вышеизложенное, суд при таких обстоятельствах полагает возможным административные исковые требований Управления ФНС России по Липецкой области удовлетворить и взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 19 787 рублей.

Разрешая вопрос о взыскании судебных расходов, суд исходит из следующего.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ:

«1. Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета».

Поскольку согласно п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков) освобождены от уплаты государственной пошлины, в связи с чем в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 19 787 рублей (девятнадцать тысяч семьсот восемьдесят семь рублей).

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей в доход бюджета Российской Федерации.

Реквизиты для перечисления задолженности по транспортному налогу: получатель: Казначейство России (ФНС России), Банк получения ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983, счет 40102810445370000059, ИНН <***>, КПП 770801001, счет 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510, ОКТМО 0.

С мотивированным решением стороны вправе ознакомиться по истечении 10 дней со дня окончания судебного разбирательства по административному делу.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Становлянский районный суд Липецкой области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 31.07.2024 года.

Судья (подпись) Е.А. Суханова