Решение № 2А-1977/2017 2А-1977/2017~М-1558/2017 М-1558/2017 от 15 августа 2017 г. по делу № 2А-1977/2017

Дело ***а-1977/2017


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

*** 16 августа 2017г.

Ленинский районный суд *** в составе:

председательствующего судьи Кострюкова П.А.,

при секретаре Стрельцовой И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к УФНС России по ***, ИФНС России по *** об отмене решения от 21.04.2017г. об отказе в удовлетворении жалобы и об обязании изменить налоговую ставку в отношении земельного участка, произвести перерасчет земельного налога и возвратить уплаченную сумму земельного налога,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с административным иском к УФНС России по *** об отмене решения от 21.04.2017г. об отказе в удовлетворении жалобы, об обязании изменить налоговую ставку с 1,5% на 0,3% от кадастровой стоимости в отношении земельного участка с кадастровым номером ***, расположенного по адресу: ***, в районе жилого ***, произвести перерасчет земельного налога в отношении указанного земельного участка за 2015 год и возвратить разницу уплаченной суммы земельного налога. В обоснование требований административный истец указал, что в октябре 2016 года, им было получено налоговое уведомление *** от ***. Данное налоговое уведомление содержало несколько видов налога на оплату, в том числе и по земельному налогу и по которому была указана налоговая ставка 1,5 %, исходя из которой, был рассчитан земельный налог. С данной налоговой ставкой он не согласился и обратился в ИФНС по ***, с требованием изменить налоговую ставку с 1,5 % на 0,3 % как установлено законом, и впоследствии пересчитать сумму земельного налога за 2015 год. На его обращение было вынесено решение об отказе в его требовании. Не согласившись с данным решением, он обжаловал его в вышестоящий орган, т.е. в УФНС России по ***. *** за *** заместителем руководителя УФНС России по *** было вынесено решение, которым вновь было отказано в изменении налоговой ставки и перерасчёте земельного налога. Указанное решение считает незаконным и подлежащим отмене. Земельный участок с кадастровым номером: ***, расположенный по адресу: ***, в районе жилого *** корпус 4, принадлежит ему на праве собственности, что подтверждается свидетельством о государственной регистрации права от ***, и в данном свидетельстве установлено, что земельный участок относится к категории земель: земли населенных пунктов - объекты инженерной инфраструктуры, необходимые для функционирования зоны, а так же категория назначения земельного участка подтверждена постановлением администрации *** от *** *** «Об уточнении вида разрешенного использования земельного участка с кадастровым номером *** по *** в районе жилого *** корпус 4 ***». На основании статьи 394 НК РФ, налоговая ставка устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства». Также, учитывая решение Тамбовской городской Думы от *** *** «Об установлении земельного налога на территории ***» в отношении земель, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) предусмотрена налоговая ставка в размере 0,3% от кадастровой стоимости. Фактическое использование земельного участка с кадастровым номером ***, категория земель: земли населенных пунктов - объекты инженерной инфраструктуры, необходимые для функционирования зоны, расположенного по адресу: ***, в районе жилого *** корпус 4 под объекты, функционирование которых направлено на обеспечение жизнедеятельности населенных пунктов, и также которые необходимы для эксплуатации жилищного фонда, что подтверждается выкопировкой из генерального плана земельного участка, планом границ земельного участка от ***, согласованным с собственниками инженерных сетей, расположенных на данном земельном участке. В связи с чем, законных оснований для применения ИФНС России по *** налоговой ставки в размере 1,5% при расчете земельного налога в отношении земельного участка с кадастровым номером *** действующим законодательством РФ, не предусмотрено. В оспариваемом решении УФНС России по *** ссылается на предоставленные на их запрос, сведения из филиала ФГБУ «ФКП Росреестра» по ***, где указывается что на момент определения кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером ***, категория земель данного земельного участка была иной, что на основании Постановления администрации *** «Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов ***» от *** ***, соответствует 13 группе видов разрешенного использования. На основании ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогооблажения, в соответствии со ст.389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. На принадлежащем ему земельном участке отсутствуют какие- либо постройки и сооружения, так как под ним проходят инженерные коммуникации, обеспечивающие жилищный фонд, что подтверждается согласованным и утверждённым планом границ данного земельного участка от ***. Собственником земельного участка он стал с 02.02.2015г. Данные обстоятельства свидетельствуют, что собственником он стал земельного участка уже который, был отнесен к объектам инженерной инфраструктуры, необходимые для функционирования зоны, где исходя из смысла статьи 394 НК РФ, налоговая ставка должна составлять 0,3% от кадастровой стоимости земельного участка. Каких-либо ссылок на то, что налоговая ставка определяется из сведений филиала ФГКУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по ***, в данной норме не содержится. Полагает недопустимыми и не законными действия ИФНС России по ***, в связи с тем, что налоговая ставка 1,5 % за 2015 год, по указанному земельному участку они рассчитывали исходя из предоставленных сведений от филиала ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по ***», где были представлены сведения, по которым данный земельный участок относится к 13 группе видов разрешенного использования, а не руководствовались статьями 6,15,32,38,53 и 394 Налогового кодекса РФ, и в последствии не правильно была рассчитана сумма земельного налога в отношении принадлежащего ему земельного участка.

В ходе судебного разбирательства административным истцом представлено измененное административное исковое заявление, согласно которому просит отменить решение УФНС России по *** от 21.04.2017г. об отказе в удовлетворении жалобы, обязать ИФНС России по *** изменить налоговую ставку с 1,5% на 0,3% от кадастровой стоимости в отношении земельного участка с кадастровым номером ***, расположенного по адресу: ***, в районе жилого ***, произвести перерасчет земельного налога в отношении указанного земельного участка за 2015 год исходя из налоговой ставки 0,3% от кадастровой стоимости и возвратить излишне уплаченную суммы земельного налога за 2015 год.

В судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО6 заявленные требования с изменением поддержала в полном объем и по основаниям, изложенным в иске.

Представитель административного ответчика – УФНС России по *** по доверенности ФИО3 в судебном заседании возражала против удовлетворения заявленных требований, считает решение от 21.04.2017г. законным и обоснованным. Также пояснила, что в сведениях Росреестра, принадлежащий административному истцу земельный участок с кадастровым номером *** отнесен к 13 группе видов разрешенного использования, кадастровая стоимость земельного участка рассчитана исходя из 13 группы разрешенного использования, а не из 9 группы видов разрешенного использования, как предполагает административный истец. Соответствующее постановление администрации *** от 29.11.2014г. *** «Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов ***», которым определен удельный показатель кадастровой стоимости в размере 3878,29 руб. за кв.м., что свидетельствует 13 группе вида разрешенного использования по спорному участку, также административным истцом не оспорено, и являлось действующим на 2015 год. Частью 2 ст.1 Федерального закона от *** №221-ФЗ «О государственном кадастре недвижимости» определено, что государственный кадастр недвижимости является систематизированным сводом сведений об учтенном в соответствии с настоящим Федеральным законом недвижимом имуществе, а также федеральным государственным информационным ресурсом. Следовательно, его сведения подлежат обязательному учету, их законность предполагается. При наличии в кадастре сведений об указанном виде разрешенного использования, у ИФНС России по *** отсутствовали основания для исчисления земельного налога за 2015 год по ставке 0,3%, установленной для иного вида разрешенного использования. Также следует учесть, что в установленном законом порядке сведения об изменениях соответствующей характеристики в государственный кадастр внесены административным истцом самостоятельно после приобретения спорного земельного участка, на котором до момента приобретения у него находился объект недвижимости в виде нежилого здания. Кроме того, административным истцом не представлено доказательств наличия права собственности на объекты недвижимости, относящиеся к объектам инженерной инфраструктуры. Согласна акта обследования, составленного в ходе рейдовых мероприятиях ИФНС, установлено, что на спорном земельном участке находится административное здание с пристройкой для стоянки автотранспорта.

Представитель административного ответчика – ИФНС России по *** по доверенности ФИО4 в судебном заседании возражала против удовлетворения заявленных измененных требований по основаниям и доводам, представленным представителем административного ответчика – УФНС России по ***. Также пояснила, что исчисление земельного налога ИФНС России по *** производится на основании сведений, поступающих из Росреестра и комитета финансов. Проверка сведений не входит в обязанности и полномочия налогового органа, как и изменять категорию земельного участка. Ставка 0,3% относится к льготной ставке, которая применяется к землям сельхозназначения и к землям, на которых расположены жилищный фонд и объекты инженерных инфраструктур. В данном случае спорный земельный участок относится к 13 группе.

Выслушав представителей сторон, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно положений ч.1 ст.218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица вправе оспорить в суде решение, действие (бездействие) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

Как установлено судом и следует из материалов административного дела, *** между комитетом земельных ресурсов и землепользования администрации *** и административным истцом был заключен договор купли-продажи земельного участка под объектом недвижимости, согласно которому административный истец приобрел в собственность из земель населенных пунктов земельный участок с кадастровым номером *** под нежилое здание литер А (вид разрешенного использования – объекты инженерной инфраструктуры, необходимые для функционирования зоны), расположенного по адресу: ***, в районе жилого ***.

0.02.2015г. административным истцом получено свидетельство о государственной регистрации права собственности на указанный земельный участок, категория земель: земли населенных пунктов - объекты инженерной инфраструктуры, необходимые для функционирования зоны.

ИФНС России по *** в адрес административного истца было направлено налоговое уведомление *** от 05.08.2016г., согласно которому административному истцу был исчислен земельный налог за 2015 год в отношении названного земельного участка, исходя из налоговой ставки 1,5%.

В декабре 2016г. административный истец обратился в ИФНС России по *** с претензией, в которой просил пересмотреть налоговую ставку с 1,5% на 0,3% от кадастровой стоимости в отношении принадлежащего ему земельного участка, произвести перерасчет земельного участка исходя из налоговой ставки 0,3%, поскольку земельный участок с кадастровым номером ***, согласно постановлению администрации *** *** от 26.11.2014г. «Об уточнении вида разрешенного использования земельного участка с кадастровым номером ***», свидетельству о государственной регистрации права от 02.02.2015г., кадастровому паспорту, является объектом инженерной инфраструктуры.

Решением ИФНС России по *** от 23.01.2017г. в удовлетворении претензии административного истца было отказано, на том основании, что согласно данным из Росреестра и комитета финансов администрации ***, среднее значение удельного показателя кадастровой стоимости земель населенных пунктов *** по кадастровым кварталам в разрезе видов разрешенного использования, руб./кв.м. составляет 3878 руб. 29 коп., что соответствует 13 группе видов разрешенного использования. По решению Тамбовской городской Думы *** от 09.11.2015г. «Об установлении земельного налога на территории ***» установлены налоговые ставки земельного налога в отношении земельных участков на 2015 год в размере 1,5% в отношении «прочих земельных участков».

Не согласившись с решением ИФНС России по ***, административным истцом подана жалоба на указанное решение в УФНС России по ***.

Решением от 21.04.2017г. за ***, вынесенным заместителем руководителя УФНС России по ***, в удовлетворении жалобы административного истца было отказано на том основании, что при наличии в кадастре сведений о виде разрешенного использования земельного участка, относящегося к 13 группе, оснований для исчисления земельного налога за 2015 год по ставке 0,3%, установленной для иного вида разрешенного использования не имеется.

В соответствии с ч.1 ст.394 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: - 0,3 процента в отношении земельных участков, в том числе занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; - 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В соответствии с решением Тамбовской городской Думы *** от 09.11.2005г. с *** на территории *** установлен обязательный к уплате земельный налог.

Налоговые ставки земельного налога установлены в процентах от кадастровой стоимости земельного участка в следующих размерах:

- 0,3 процента в отношении земельных участков, в том числе, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

- 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Согласно ст.391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с ч.2 ст.1 Федерального закона от 24.07.2007г. №221-ФЗ «О государственном кадастре недвижимости» (в редакции до 01.01.2017г., т.е. действующей на момент спорных правоотношений) государственный кадастр недвижимости является систематизированным сводом сведений об учтенном в соответствии с настоящим Федеральным законом недвижимом имуществе. Государственный кадастр недвижимости является федеральным государственным информационным ресурсом.

Из сообщения филиала ФГБУ «ФКП Росреестра» по *** от 08.12.2016г. следует, что результаты актуализации кадастровой стоимости земельных участков, утвержденные постановлением администрации *** «Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов на территории ***» от 28.11.2014г. ***, внесены в ГКН 13.12.2014г. по состоянию на 01.01.2014г. Кадастровая стоимость земельного участка в соответствии с Постановлением ******9103,28 руб., вид разрешенного использования земельного участка по состоянию на 01.10.2014г. – «под административное здание». 09.12.2014г. на основании постановления администрации *** от 26.11.2016г. ***, поступившего в порядке информационного взаимодействия был изменен вид разрешенного использования с «под административное здание» на – «объекты инженерной инфраструктуры, необходимые для функционирования зоны». В связи с тем, что вид разрешенного использования был изменен в промежуток между датой, по состоянию на которую была произведена государственная кадастровая оценка, и датой утверждения ее результатов, 24.12.2014г. кадастровая стоимость была пересчитана на значение 11766731,86 руб., с применением удельного показателя кадастровой стоимости в размере 3878,29 руб. за кв.м., утвержденного постановлением администрации *** «Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов ***» от 28.11.2014г. ***, что соответствует 13 группе видов разрешенного использования «Земельные участки, предназначенные для разработки полезных ископаемых, размещения железнодорожных путей, автомобильных дорог, искусственно созданных внутренних водных путей, причалов, пристаней, полос отвода железных и автомобильных дорог, водных путей, трубопроводов, кабельных, радиорелейных и воздушных линий связи и линий радиофикации, воздушных линий электропередачи конструктивных элементов и сооружений, объектов, необходимых для эксплуатации, содержания, строительства, реконструкции, ремонта, развития наземных и подземных зданий, строений, сооружений, устройств транспорта, энергетики и связи; размещения наземных сооружений и инфраструктуры спутниковой связи, объектов космической деятельности, военных объектов».

При изложенных обстоятельствах, учитывая названные положения нормативно-правовых актов, а также, что по сведениям государственного кадастра недвижимости, земельный участок, принадлежащий административному истцу, отнесен к 13 группе видов разрешенного использования, и соответственно рассчитанной кадастровой стоимости земельного участка исходя из 13 группы, утвержденной постановлением администрации *** «Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов *** от 28.11.2014г. ***, оснований для применения налоговой ставки как 0,3 % для исчисления земельного налога за 2015 год в отношении земельного участка с кадастровым номером *** не имеется, в силу чего суд находит оспариваемое решение УФНС России по *** от 21.04.2017г. законным и обоснованным, а административные требования ФИО1 не подлежащими удовлетворению в полном объеме, и как основанные на неверном толковании норм закона, регулирующие спорные отношения, связанные с исчислением земельного налога в спорный период.

Кроме того, доказательств, что административному истцу принадлежат на праве собственности объекты недвижимости, относящиеся к объектам инженерной инфраструктуры, расположенные на земельном участке с кадастровым номером 68:29:0309005:6543, административным истцом или его представителем, входе судебного разбирательства, суду не представлены.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 227 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска ФИО1 отказать.

Решение может быть обжаловано в Тамбовский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Кострюков П.А.

Решение суда в окончательной форме составлено 31.08.2017г.

Судья Кострюков П.А.