Решение № 2А-689/2021 2А-689/2021~М-417/2021 М-417/2021 от 25 марта 2021 г. по делу № 2А-689/2021

2а-688/2021

50RS0046-01-2021-000589-59


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Ступино Московской области 26 марта 2021 года

Ступинский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Середенко С.И.., при секретаре Ефимовой М.А.., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС по г. Егорьевску Московской области к ФИО3,- законному представителю ФИО1 о взыскании земельного налога, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС по г. Егорьевску Московской области к ФИО3,- законному представителю ФИО1 о взыскании земельного налога в размере 1657 Рублей, пени по налогу на землю 109,09 рулей, а всего 1766,09 рублей.

В обоснование заявленных требований административный истец ссылается на то, что по сведениям, переданным органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 в 2015, 2016,2017,2018 <адрес> собственником земельного участка КН <данные изъяты> по адресу: <адрес>

ФИО1, как его собственник, является плательщиком налога на землю.

Решением Совета депутатов г.п. Егорьевск Егорьевского муниципального района Московской области от ДД.ММ.ГГГГ. № «О земельном налоге» ставка налога в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для к жилищного строительства, установлена в размере 0,30% (п.п.2 п.2 Решения).

Расчет по земельному налогу за 2015 год:

Земельный участок, адрес: <адрес> №

808 170,00 рублей х 1/5 х 0,30% х 5/12 месяцев = 202,00 рублей.

Расчет по земельному налогу за 2016 год:

Земельный участок, адрес: <адрес> №

808 170,00 рублей х 1/5 х 0,30% х 12/12 месяцев = 485,00 рублей.

Расчет по земельному налогу за 2017 год:

Земельный участок, адрес: <адрес> №

808 170,00 рублей х 1/5 х 0,30% х 12/12 месяцев = 485,00 рублей.

Расчет по земельному налогу за 2018 год:

Земельный участок, адрес: <адрес> №

808 170,00 рублей х 1/5 х 0,30% х 12/12 месяцев = 485,00 рублей.

общая сумма земельного налога 1657,00 рублей.

3 связи с чем, ответчику было направлено налоговое уведомление №, №, №, № что подтверждается реестрами отправки. В соответствии с уведомлениями ФИО1 обязан был уплатить платеж по земельному налогу в размере 1657,00 гласно ст. 52 НК РФ налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

До настоящего момента ФИО3 (законный представитель ФИО1) сумму земельного налога в общем размере 1657,00 рублей не уплатил.

В установленный срок обязанность по уплате налога исполнена не была в связи с чем, начислена пеня.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о рассмотрении дела извещены.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, ходатайств об отложении дела, возражения не представила. Извещался судом по месту регистрации.

Суд, проверив и исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению частично.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Статьёй 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с положениями ст. 45 НК РФ Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

На основании п.2 ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление; налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога

В силу п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога производится в судебном порядке.

В соответствии со ст. 48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете

Главой 31 НК РФ введен в действие земельный налог, определяются ставки, порядок и сроки уплаты данного налога.

В соответствии с положениями главы 31 НК РФ земельный налог вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (ст.387 НК РФ)

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ст.388 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ст.389 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (390 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество ( ст. 391 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год ( ст. 393 НК РФ).

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (ст. 390 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 397 НК РФ).

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами ( ст. 396 НК РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно п.п. 1 и 2 ст. 390, п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговые ставки в соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Исходя из положений п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии с п. 3 данной статьи сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (387 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

За неуплату в установленный срок в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

Положениями п. 1 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75).

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ Являлся собственником земельного участка КН <данные изъяты> по адресу: <адрес>, и плательщиком налога на землю (доля в праве 1/5).

ФИО3, является законным представителем несовершеннолетнего ФИО1

Решением Совета депутатов г.п. Егорьевск Егорьевского муниципального района Московской области от ДД.ММ.ГГГГ. № «О земельном налоге» ставка налога в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для к жилищного строительства, установлена в размере 0,30% (п.п.2 п.2 Решения).

На вышеуказанных земельный участок начислялся налог, который собственником, в интересах которого действует законный представитель ФИО3

Расчет по земельному налогу за 2015 год:

Земельный участок, адрес: <адрес> №

808 170,00 рублей х 1/5 х 0,30% х 5/12 месяцев = 202,00 рублей.

Расчет по земельному налогу за 2016 год:

Земельный участок, адрес: <адрес> Кадастровый №

808 170,00 рублей х 1/5 х 0,30% х 12/12 месяцев = 485,00 рублей.

Расчет по земельному налогу за 2017 год:

Земельный участок, адрес: <адрес> д пи, Кадастровый №

808 170,00 рублей х 1/5 х 0,30% х 12/12 месяцев = 485,00 рублей.

Расчет по земельному налогу за 2018 год:

Земельный участок, адрес: <адрес> №

808 170,00 рублей х 1/5 х 0,30% х 12/12 месяцев = 485,00 рублей.

общая сумма земельного налога 1657,00 рублей.

Собственнику земельного участка было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ(л.д.10-12), что подтверждается реестрами отправки (л.д.8-11). В соответствии с уведомлениями ФИО1 обязан был уплатить платеж по земельному налогу в размере 1657,00 гласно ст. 52 НК РФ налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

До настоящего момента сумма земельного налога в общем размере 1657,00 рублей не уплачена.

В установленный срок обязанность по уплате налога исполнена не была в связи с чем, начислена пеня.

В адрес налогоплательщика было направлено требование №, №, №, № №( л.д.13-27) об уплате недоимки по налогу, пени

Административный ответчик, получив налоговое уведомление, налог до настоящего времени не оплатил.

Правильность расчета сумм подлежащего взысканию налога за 2015,2016,2017, 2018 год, пени подтверждена представленными расчетами, осуществленный налоговым органом расчет размера взыскиваемой денежной суммы судом проверен и признается правильным, срок обращения налогового органа в суд соблюден, административным истцом представлены доказательства, подтверждающие его полномочия на обращение в суд с указанными требованиями.

В абз. 3 ч. 2 ст. 48 НК РФ установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

При этом сумма пени и основания ее взыскания неразрывно связаны с суммой налога, а также обстоятельствами и сроками его уплаты и наличия просрочки уплаты.

Срок. взыскания налога за 2015 год истек в 2019 году. Таким образом, требование о взыскании налога и пени за 2015 года не подлежит взысканию. Ходатайств о восстановлении срока не представлено. Согласно определения мирового судьи об отказе в принятии заявления, ИФНС обратилась в суд только в декабре 2020 года

Документы свидетельствующие об уплате суммы начисленной в связи с перерасчетом земельного налога за 2015, 2016 2017, 2018 год, либо того, что данная сумма в судебном порядке взыскана не представлено.

При указанных обстоятельствах с налогоплательщика подлежит взысканию задолженность по земельному налогу за 2016 год в размере485 рублей, за 2017 год-485 рублей, за 2018 год-485 рулей, а всего 1455 рублей, пени

Согласно ст. 21 ГК РФ способность гражданина своими действиями приобретать и осуществлять гражданские права, создавать для себя гражданские обязанности и исполнять их (гражданская дееспособность) возникает в полном объеме с наступлением совершеннолетия, то есть по достижении восемнадцатилетнего возраста.

Ст. 61 Семейного кодекса РФ предусматривает, что родители имеют равные права и несут равные обязанности в отношении своих детей (родительские права).

Таким образом, задолженности по налогу подлежит взысканию с ФИО2 в лице его законного представителя ФИО3

Учитывая, что административный истец в силу закона освобождён от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в сумме 400 рублей.

При этом, суд считает, что сумма налога подлежит взысканию с

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 176, 177, 178-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление межрайонной ИФНС по г. Егорьевску Московской области к ФИО3,- законному представителю ФИО1 о взыскании земельного налога, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения в лице его законного представителя ФИО3 в пользу ИФНС по г Егорьевск Московской области задолженность по земельному налогу за 2016,2017,2018 года в размере 1 455 (одна тысяча четыреста пятьдесят пять) рублей, пени начисленные за неуплату земельного налога в установленный срок в размере 104 (сто четыре) рубля 38 копеек, а всего в размере1559(одна тысяча пятьсот пятьдесят девять) рублей 38 копеек, указав в качестве плательщика земельного налога ФИО2

Исковые требования о взыскании земельного налога 2015 года в размере202 рубля, пени по земельному налогу за 2015 года в размере 4,71 руля оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ года рождения в лице его законного представителя ФИО3 государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) рублей в доход федерального бюджета.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Ступинский городской суд Московской области в течение месяца с даты изготовления решения суда в мотивированном виде.

Судья: Середенко С.

В мотивированном виде решение суда изготовлено 2 апреля 2021 года

Судья: Середенко