Решение № 2А-269/2019 2А-269/2019~М-255/2019 М-255/2019 от 19 декабря 2019 г. по делу № 2А-269/2019

Дело №


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 декабря 2019 года р.п. Сосновоборск

Сосновоборский районный суд Пензенской области в составе председательствующего Демина А.Н., при секретаре Архиповой Е.Е., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № 5 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС РФ № 5 по Пензенской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам за 2017 год: транспортному налогу с физических лиц в размере 26614 рублей, пени за период с 04.12.2018 - 29.01.2019 в размере 389.01 рублей; земельному налогу в размере 6518 рублей, пеня за период с 04.12.2018-29.01.2019 в размере 95,27 рублей; налогу на имущество физических лиц в размере 8576 рублей. В обоснование своих требований ссылается на то, что административный ответчик ФИО1 стоит на налоговом учете в МРИ ФНС РФ № 5 по Пензенской области в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать установленные законом налоги. За физическим лицом ФИО1 зарегистрированы следующие транспортные средства: автомобиль грузовой государственный регистрационный знак № марка/модель: КРАЗ -250, VIN: № год выпуска 1992, дата регистрации права 20.06.2000; автомобиль грузовой государственный регистрационный знак № марка/модель: ГАЗ - 63, VIN: год выпуска 1967, дата регистрации права 01.11.1997; мототранспортное средство государственный регистрационный знак №, марка/модель: ИЖ-6114, год выпуска 1991, дата регистрации права 21.06.1997; автомобиль грузовой государственный регистрационный знак №, марка/модель: Урал -375, VIN: №, год выпуска 1980, дата регистрации права 10.01.2012. Также в собственности административного ответчика имеются земельные участки: 1. <адрес>, кадастровый №, площадью 1743 кв.м., дата регистрации права 06.11.2008; 2. <адрес>, кадастровый №, площадью 1743 кв.м., дата регистрации права 07.05.2007; и нежилое здание по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 283,40 кв.м., дата регистрации права 17.02.2007; жилой дом по адресу: <адрес> кадастровый №, площадью 131,10 кв.м., дата регистрации права 25.01.2018 года.

Административный истец МРИ ФНС РФ № 5 по Пензенской области в судебное заседание не явился, в письменном заявлении просит рассмотреть дело в отсутствие своего представителя, заявленные требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании иск не признал и пояснил, что в настоящее время в собственности транспортных средств у него не имеется, что касается земельного и имущественного налога, то земельные участи и помещения, находятся у него в обременение и он ими не может распоряжаться, а значит уплачивать налоги не обязан.

Суд, заслушав административного ответчика, изучив материалы дела, приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и п.п.1 п.1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В пункте 1 статьи 3 НК РФ указана обязанность каждого лица уплачивать законно, установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Пункт 2 статьи 44 НК РФ устанавливает, что обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности.

В соответствии с частью 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии с п.1 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно п.1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков-организаций устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. При этом срок уплаты налога не может быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 363.1 настоящего Кодекса.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с требованиями налогового законодательства Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно части 1 статьи 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса.

Пунктом 4 ст. 391 НК РФ установлено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Как следует из статьи 393 НК РФ, налоговым периодом по данному налогу признается календарный год, отчетными периодами - первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

В соответствии со ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно пункту 1 статьи 397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:1) жилой дом;2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место;4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства;6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В соответствии со ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решением Комитета местного самоуправления рабочего поселка Сосновоборск Сосновоборского района Пензенской области шестого созыва от 13.10.2006 года №150-24/3 на территории поселка Сосновоборск Сосновоборского района Пензенской области введен земельный налог, а также порядок и сроки его уплаты за земли, находящиеся в пределах границ рабочего поселка Сосновоборск Сосновоборского района Пензенской области. Абзацем 6 пункта 2 данного решения установлены налоговые ставки в следующих размерах: 1,5 % в отношении прочих земельных участков, в том числе из категории земель сельскохозяйственного назначения, не используемых для сельскохозяйственного производства (в ред. Решения Комитета местного самоуправления р.п. Сосновоборск Сосновоборского района от 14.11.2013 года № 417).

Решением Комитета местного самоуправления рабочего поселка Сосновоборск Сосновоборского района Пензенской области шестого созыва от 27.11.2004 года №13 на территории поселка Сосновоборск Сосновоборского района Пензенской области введен налог на имущество с налоговой ставкой: 0,3 % от кадастровой стоимости жилого дома, 0,5 % в отношении прочих объектов налогообложения.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учёте в МРИ ФНС РФ №5 по Пензенской области в качестве налогоплательщика, в его собственности в 2017 году находилось следующее имущество, подлежащее налогообложению - транспортные средства: КРАЗ -250, VIN: №, год выпуска 1992, дата регистрации права 20.06.2000; ИЖ-6114, год выпуска 1991, дата регистрации права 21.06.1997; - земельные участки: 1. <адрес>, кадастровый №, площадью 1743 кв.м., дата регистрации права 06.11.2008; 2. <адрес>, кадастровый №, площадью 1743 кв.м., дата регистрации права 07.05.2007;- нежилое здание (прочие объекты налогообложения) по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 283,40 кв.м., дата регистрации права 17.02.2007.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № 44591660 от 29.08.2018 года на уплату транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2017 год, с указанием срока уплаты не позднее 03.12.2018 года (реестр об отправке от 21.09.2018 года).

Сумма налогов на объекты налогообложения, установленные судом, проверены, суд их считает верными и берет за основу при вынесении решения.

Исследовав представленные доказательства, суд отказывает в удовлетворении иска в части взыскания с ФИО1 транспортного налога в размере 10750 рублей на следующие транспортные средства: автомобиль грузовой государственный регистрационный знак №, марка/модель: Урал -375, VIN: №, год выпуска 1980, дата регистрации права 10.01.2012; ГАЗ - 63, VIN: год выпуска 1967, дата регистрации права 01.11.1997, по следующим основаниям.

По смыслу приведенных норм права, как правило, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, которым принадлежит право собственности на указанное имущество. Акт регистрации является подтверждением перехода права собственности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 209 и статьей 210 Гражданского кодекса Российской Федерации собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом; собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.

Следовательно, случаи возложения бремени содержания имущества на лицо, не являющееся его собственником, могут быть установлены федеральными законами или договором. Законодательство Российской Федерации не возлагает на предыдущего собственника транспортного средства обязанности по несению бремени его содержания в случае, если его арестованное имущество было принудительно реализовано на торгах на основании договора купли-продажи третьему лицу в рамках исполнительного производства.

Судом установлено, что вышеуказанные транспортные средства были арестованы у ФИО1 постановлением судебного пристава-исполнителя Сосновборского РОСП УФССП России по Пензенской области ФИО2 от 01.09.2016 года, переданы на реализацию в рамках исполнительного производства № от 05.03.2015 года и проданы согласно договору купли-продажи №39 от 02.11.2016 года. ФИО1 же стороной данного договора не являлся, транспортные средства (ГАЗ,Урал) принудительно реализованы на торгах.

В случае принудительной реализации арестованного имущества должника на торгах, в целях исполнения судебного решения, такое лицо с момента заключения договора купли-продажи объекта налогообложения прекращает правомочия собственника, которые переходят к третьему лицу.

Согласно пункту 1 статьи 12 Федерального закона от 21 июля 1997 года N 118-ФЗ «О судебных приставах» в процессе принудительного исполнения судебных актов и актов других органов, предусмотренных федеральным законом об исполнительном производстве, судебный пристав-исполнитель в том числе принимает меры по своевременному, полному и правильному исполнению исполнительных документов.

Пункт 56 Административного регламента Министерства внутренних дел Российской Федерации по предоставлению государственной услуги по регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним, утвержденного приказом МВД России от 7 августа 2013 года N 605, предусматривает возможность изменения регистрационных данных о владельце транспортного средства, в том числе на основании решений судов о возврате, изъятии или отчуждении транспортных средств, судебных приказов об их истребовании от должника, постановлений судебных приставов-исполнителей по исполнению судебных актов об обращении на них взыскания, решений органов социальной защиты населения об изменении права собственности на транспортные средства либо на основании других документов, составленных в случаях и порядке, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

В силу положений пункта 44 Правил регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, утвержденных приказом МВД России от 24 ноября 2008 года N 1001, изменение регистрационных данных транспортных средств на основании решений судов об их возврате, изъятии или отчуждении, судебных приказов об их истребовании от должника, постановлений судебных приставов-исполнителей по исполнению судебных актов об обращении на них взыскания, решений органов социальной защиты населения об изменении права собственности на транспортные средства либо на основании других документов, составленных в случаях и порядке, предусмотренных законодательством Российской Федерации, может осуществляться при представлении заявлений соответственно: лицом (лицами), которому (которым) согласно решению суда, должно быть возвращено или передано транспортное средство; должностными лицами, определяемыми решениями судов; судебными приставами-исполнителями; уполномоченными на то должностными лицами органов социальной защиты населения либо иными лицами, предусмотренными законодательством Российской Федерации.

Аналогичное правовое регулирование содержится в пункте 45 Правил государственной регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, образца бланка свидетельства о регистрации транспортного средства и признании утратившими силу нормативных правовых актов МВД России и отдельных положений нормативных правовых актов МВД России, утвержденных приказом МВД России от 26 июня 2018 года N 399. Также в пункте 46 названных Правил указано, что в отношении транспортных средств, на которые судом, следственными, таможенными органами, органами социальной защиты населения либо другими органами в случаях и порядке, предусмотренных законодательством Российской Федерации, были наложены запреты или ограничения на совершение регистрационных действий, регистрационные действия производятся после снятия указанных запретов или ограничений.

Реализация арестованного имущества должника осуществляется судебным приставом-исполнителем совместно с территориальным органом Росимущества в полном объеме, то есть с передачей транспортного средства, договора купли-продажи новому собственнику и инициированием соответствующих регистрационных действий в уполномоченном органе внутренних дел.

Исходя из содержания обозначенных выше приказов МВД России, судебные приставы-исполнители в исключительных случаях, например, после проведения торгов арестованного имущества должника, наделены правомочиями по обращению в рамках межведомственного взаимодействия в соответствующие органы внутренних дел в целях изменения регистрационных данных транспортного средства должника.

Таким образом, учитывая, что вышеназванные транспортные средства, ранее принадлежавшее административному истцу, было реализовано в принудительном порядке на основании исполнительного производства другому лицу, которое с 02.11.2016 года является его надлежащим собственником, то в соответствии с заключенным договором купли-продажи административный ответчик не является стороной данного договора и он не может быть надлежащим субъектом обращения в МРЭО ГИБДД относительно снятия с регистрационного учета названного транспортного средства.

Реализация арестованного имущества должника осуществлялась судебным приставом-исполнителем, то есть с передачей транспортного средства, договора купли-продажи новому собственнику и инициированием соответствующих регистрационных действий в уполномоченном органе внутренних дел.

Согласно п.4 ст. 52 НК РФ, в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В установленный в уведомлении срок исчисленные налоги должником не уплачены.

В соответствии с п.1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69. 70 НК РФ налогоплательщику заказной корреспонденцией были направлены требования за № 90 от 30.01.2019 года, о чем свидетельствуют список заказных писем от 20.02.2019 года, и не отрицается самим ФИО1.

Факт нахождения транспортных средств, недвижимого имущества в собственности у административного ответчика, им не оспаривается, подтверждается регистрационными карточками учета транспортных средств, предоставленными МРЭО ГИБДД г. Кузнецка Пензенской области, выписками из Единного государственного реестра недвижимости об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объект недвижимости. Налоговая ставка и размер начисленных налогов судом проверен.

Поскольку указанное требование исполнено не было, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

12.07.2019 года мировым судьей судебного участка в границах Сосновоборского района Пензенской области вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам с ФИО1.

Определением мирового судьи судебного участка в границах Сосновоборского района Пензенской области от 05.08.2019 года данный судебный приказ отменен, в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.

Заявление о взыскании задолженности недоимки по налогам, а также пеней и штрафов в исковом порядке подано в Сосновоборский районный суд Пензенской области 06.11.2019 года.

Таким образом, административным истцом соблюден установленный Налоговым кодексом Российской Федерации порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, в том числе - направления налогоплательщику требования об уплате налога, а также сроки для обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа и с исковым заявлением о взыскании недоимки по налогам, пени, штрафов.

Суд признает недействительными доводы ФИО1 о том, что на его транспортные средства и недвижимость судебным приставам - исполнителем вынесено постановление о запрете их регистрационных действий, так как на жилой дом и земельный участок при нем, расположенные по адресу: <адрес> никакого запрета на регистрационные действия не выносилось, кроме этого жилой дом по указанному адресу в 2017 году объектом налогообложения не являлся. Также указанные запретные регистрационные действия в отношении прочиго движимого и недвижимого имущества административного ответчика, не лишали его права собственности на данные объекты, а значит он обязан уплачивать законно установленные налоги, несмотря на указанные обременения.

Поскольку плательщик обязанность по уплате налога в установленный законом срок не выполнил, то в соответствии со ст.75 НК РФ с него следует взыскать пени: по транспортному налогу за период с 04.12.2018 года по 29.01.2019 года в размере 231,89 рубль; пени по земельному налогу за период с 04.12.2018 года по 29.01.2019 года в размере 95,27 рублей.

К административному исковому заявлению прилагается расчет начисления налогов и пени, который судом проверен и является обоснованным, а поэтому взят за основу при принятии решения.

Направление административным истцом налогового уведомления, требования подтверждается списками внутренних почтовых заказных отправлений, имеющихся в материалах дела.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

В связи с чем, с ФИО1 следует взыскать в доход государства государственную пошлину в размере 1138,52 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России №5 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, уроженца <адрес>, в бюджет задолженность по: транспортному налогу за 2017 год в размере 15864 рубля, пени за период с 04.12.2018 года по 29.01.2019 года в размере 231,89 рубль; земельному налогу за 2017 года в размере 6518 рублей, пени за период с 04.12.2018 года по 29.01.2019 года в размере 95,27 рублей; по налогу на имущество в размере 8576 рублей, а всего на общую сумму 31285,16 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход государства судебные расходы, складывающиеся из оплаты государственной пошлины в размере 1138,52 рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в Пензенский областной суд через Сосновоборский районный суд в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Полный текст решения изготовлен 24 декабря 2019 года.

Председательствующий А.Н. Демин