Решение № 2А-515(1)/2025 2А-515/2025 2А-515/2025~М-495/2025 М-495/2025 от 25 сентября 2025 г. по делу № 2А-515(1)/2025

№ 2а-515(1)/2025

<Данные изъяты>


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 сентября 2025 г. г. Пугачев

Пугачевский районный суд Саратовской области в составе

председательствующего судьи Остапенко Н.В.,

при секретаре Кекиной О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № <Данные изъяты> по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № <Данные изъяты> по Саратовской области (далее – Межрайонная ИФНС России № <Данные изъяты> по Саратовской области, инспекция) обратилась в суд с иском, с учетом уточнения требований, к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное пенсионное страхование в совокупном фиксированном размере за 2024 год – 3 318,04 руб. и пени за период с <Данные изъяты> в размере 10 837,03 руб. Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № <Данные изъяты> по Саратовской области, с <Данные изъяты> зарегистрирован в качестве адвоката и является плательщиком страховых взносов. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере подлежат уплате ФИО1 за <Данные изъяты> год (по сроку уплаты <Данные изъяты>) в размере 49 500 руб., ввиду несвоевременного полного исполнения обязанности по уплате страховых взносов, на основании ст.75 НК РФ произведено начисление пени за период с <Данные изъяты> по <Данные изъяты> в размере изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ в размере 10 837,03 руб. Согласно ст. 69, 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от <Данные изъяты> № <Данные изъяты>, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей, налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного ЕНС. Указанное требование до настоящего времени не исполнено. В адрес административного ответчика направлялось решение № <Данные изъяты> о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от <Данные изъяты>. По состоянию на <Данные изъяты> за ФИО1 числилась задолженность в общей сумме 69 929,89 руб., из них 61 259,58 руб. по налогу, 8 225,37 по пени, начисленной на совокупную задолженность. Задолженность по налогу включала в себя 36 158,50 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ, с дохода, превышающего 300 000 руб., за отчетный год по сроку уплаты <Данные изъяты>; 18 094,08 руб. – страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам по сроку уплаты <Данные изъяты> (обеспечено мерами взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ (исковое заявление <Данные изъяты> № <Данные изъяты> на сумму 19 369,57 руб., в связи с оплатой суммы налога <Данные изъяты> уточнено на 1 275,49 руб. по пени; 4 412 руб. – транспортный налог за налоговый период 2023 год по сроку уплаты <Данные изъяты>; 2 595 руб. – налог на имущество физических лиц за налоговый период <Данные изъяты> год по сроку уплаты <Данные изъяты> ФИО1 было оплачено 49 500 руб., которые были отражены в информационных ресурсах ФНС России. Так как страховые взносы в фиксированном размере начислены <Данные изъяты> (дата проводки), данная сумма оплаты денежных средств учтена на ЕНС в качестве единого налогового платежа и распределена автоматически, согласно ст. 45 НК РФ, путем зачисления в счет погашения задолженности по следующим налогам: 18 094,08 руб. – страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам по сроку уплаты <Данные изъяты> (исковое заявление оплачено в части налога); 31 405,92 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ с дохода, превышающего 300 000 руб., за отчетный год по сроку уплаты <Данные изъяты>. Таким образом, после оплаты, на <Данные изъяты> за ФИО1 числилась задолженность в общей сумме 20 328 руб., из них: 11 759,58 руб. по налогу, 8 568,42 руб. – по пени. В задолженность по налогу входит: 4 412 руб. – транспортный налог за налоговый период <Данные изъяты> год по сроку уплаты <Данные изъяты>; 2 595 руб. – налог на имущество ФЛ за налоговый период <Данные изъяты> год по сроку уплаты <Данные изъяты>; 4 752,58 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ, с дохода, превышающего 300 000 руб., за отчетный год по сроку уплаты <Данные изъяты> начислены страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам в сумме 49 500 руб. по сроку уплаты <Данные изъяты>, сумма задолженности составила 69 870,88 руб., из них: 61 259,58 руб. по виду платежа налог, 8 611,30 руб. – по пени. Также от ФИО1 поступали денежные средства, которые были отражены в информационных ресурсах и распределены в автоматическом режиме строго в соответствии с правилами, установленными ст. 45 НК РФ, начиная с задолженности по налогам с наиболее ранним сроком уплаты: платежное поручение от <Данные изъяты> на сумму 6 000 руб. – погашена задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ, с дохода, превышающего 300 000 руб. за отчетный год по сроку уплаты <Данные изъяты> в сумме 4 752,58 руб., транспортный налог по сроку уплаты в сумме 785,45 руб.; налог на имущество физических лиц в сумме 491,97 руб.; платежное поручение от <Данные изъяты> на сумму 10 руб. – учтено в оплату налога на имущество физических лиц; платежное поручение от <Данные изъяты> на сумму 6 000 руб. – погашена задолженность по транспортному налогу за 2023 год в сумме 3 626,55 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за <Данные изъяты> год в сумме 2 123,03 руб.; частично оплачены страховые взносы по сроку уплаты <Данные изъяты> в сумме 250,42 руб.; платежное поручение от <Данные изъяты> на сумму 6 000 руб. – учтено в оплату страховых взносов по сроку <Данные изъяты>; платежное поручение от <Данные изъяты> на сумму 4 000 руб. – учтено в оплату страховых взносов по сроку <Данные изъяты>; также в оплату страховых взносов учтены следующие платежные документы: от <Данные изъяты> на сумму 16,40 руб., от <Данные изъяты> на сумму 2 500 руб., от <Данные изъяты> на сумму 0,07 руб., от <Данные изъяты> на сумму 10 000 руб. ФИО1 была произведена частичная оплата в сумме 11 687,18 руб. (платежные поручения от <Данные изъяты>) и были распределены в счет погашения задолженности по страховым взносам, уплачиваемыми плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам за налоговый период 2024 год по сроку уплаты <Данные изъяты>). Обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена. Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 2 Пугачевского района Саратовской области по делу № <Данные изъяты> в отношении ФИО1 был отменен <Данные изъяты>.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонная ИФНС России № <Данные изъяты> по Саратовской области и административный ответчик ФИО1 не явились, о времени и месте судебного заседания данные лица извещены, об отложении дела не ходатайствовали.

<Данные изъяты> от административного ответчика ФИО1 поступили письменные возражения, согласно которым в настоящее время он проживает и работает в г<Данные изъяты>. Требования истца не считает обоснованными, они основаны на ошибочном представлении фактических обстоятельств по делу и игнорировании некоторых норм действующего законодательства. В соответствии со ст. 4 ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» от 14.07.2022 N 263-ФЗ за налогоплательщиками, плательщиками страховых взносов была предусмотрена возможность производить внесение соответствующих платежей за <Данные изъяты> год в налоговый орган по ранее действующему порядку оплаты. Согласно ч. 12 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 08.08.2024) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в течение <Данные изъяты> года уведомления об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов могут представляться в налоговые орган в виде распоряжений на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, на основании которых налоговые органы могут однозначно определить принадлежность денежных средств к источнику доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, срок уплаты и иные реквизиты, необходимые для определения соответствующей обязанности (далее в настоящей статье - распоряжения на перевод денежных средств). За период <Данные изъяты> года им в полном объеме были внесены денежные средства по оплате страховых взносов в размере 45 842 руб. Денежные средства были внесены через отделение ПАО «Сбербанк» <Данные изъяты>, так как у него отсутствовала возможность внести указанную сумму <Данные изъяты> ввиду того, что это был выходной день (ч. 7 ст. 6.1 НК РФ). При внесении денежных средств в назначении платежа были указаны основание платежа и период, что исключало какую-либо путаницу в расчетах. Никакой задолженности по уплате страховых имеется, а исковые требования истца основаны на неверном толковании законодательства и неверном изложении обстоятельств по делу. Полагает, что истец какие-то начисленные ему недоимки и сборы за периоды до 2022 года и срок уплаты по которым давно истек, решил произвольно погасить за счет денежных средств, поступивших на оплату страховых взносов. При этом, каких-либо требований об уплате каких-либо налогов истец ему не направлял. Считает необходимым заявить о пропуске истцом срока исковой давности согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ. В целях погашения налоговой задолженности с его стороны в период с <Данные изъяты>. по <Данные изъяты>. было оплачено 101 727,89 руб., что подтверждается банковскими квитанциями из мобильных приложений банков. Сумма в размере 1 242,22 руб. была им уплачена по исполнительному производству на основании решения Пугачевского районного суда Саратовской области по делу N <Данные изъяты> о взыскании денежных средств в пользу налогового органа. Сумма в размере 1 685,67 рублей была взыскана с его банковского счета, открытого в ПАО «ПСБ», на основании распоряжения налогового органа. В связи с указанным, просит в удовлетворении исковых требований отказать в полном объеме (л.д. 26-28).

Согласно отзыву Межрайонной ИФНС России № <Данные изъяты> по Саратовской области на письменные возражения ФИО1, поступившему в суд <Данные изъяты>, относительно поступивших <Данные изъяты> на единый налоговый счет суммы в размере 45 842 руб. и <Данные изъяты> в размере 444,94 руб. указано, что в связи с вступлением в силу <Данные изъяты> Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса РФ» предусматривающего введение института Единого налогового счета (ЕНС), проведены конвертационные мероприятия по переходу на ЕНС. Суть данного механизма заключается в возможности перечисления денежных средств в бюджет без детализации в разрезе налогов, которые подлежат уплате налогоплательщиком, то есть денежные средства перечисляются в виде единого налогового платежа (ЕНП), который с <Данные изъяты> обязателен для всех физических лиц. В отношении ответчика Пугачевским районным судом Саратовской области по делу № <Данные изъяты> от <Данные изъяты> было вынесено решение о взыскании задолженности за <Данные изъяты> годы в размере 11 123,45 руб. (налог – 11 084 руб., пени 39,45 руб.), в том числе по имущественному налогу за <Данные изъяты> годы в сумме 4 607 руб., транспортному налогу за 2020 год в размере 6 477 руб. Решение вступило в законную силу <Данные изъяты>. Сумма задолженности ответчиком уплачена не была, в связи с чем начислялись пени по ст. 75 НК РФ. По сроку уплаты <Данные изъяты> (за <Данные изъяты> г.) был начислен налог на имущество физических лиц в размере 2 145 руб., транспортный налог в размере 944,86 руб. Оплата налогов ФИО1. по сроку уплаты не произведена в установленный законодательством срок. По сроку уплаты <Данные изъяты> г. (за <Данные изъяты> был начислен налог по имущественному налогу в размере 2 539 руб., транспортный налог в размере 4 412 руб. Оплата налогов ФИО1 по сроку уплаты не произведена. <Данные изъяты> ФИО1 произведена оплата в размере 45 842 руб., которая была отражена в информационном ресурсе ФНС России. По состоянию на <Данные изъяты> г. за ответчиком числилась задолженность в размере 18 539,02 руб., в том числе по налогам – 14 467,86 руб., пени – 4 071.16 руб.. Так как страховые взносы в фиксированном размере начислены <Данные изъяты> (дата проводки), данная сумма оплаты денежных средств учтена на ЕНС в качестве единого налогового платежа и распределена автоматически, согласно ст. 45 НК РФ, путем зачисления в счет погашения задолженности по следующим налогам: налог на имущество физических лиц: за <Данные изъяты> г. по сроку уплаты <Данные изъяты> – 886 руб., за <Данные изъяты> г. по сроку уплаты <Данные изъяты> – 1 772 руб., за 2020 г. по сроку уплаты <Данные изъяты> – 1 949 руб., за <Данные изъяты> г. по сроку уплаты <Данные изъяты> – <Данные изъяты> руб., за <Данные изъяты> г. по сроку уплаты <Данные изъяты> – 2 539 руб.; транспортный налог: за <Данные изъяты> г. по сроку уплаты <Данные изъяты> – 944,86 руб., за <Данные изъяты> г. по сроку уплаты <Данные изъяты> – 4 412 руб. Задолженность по пени в сумме 4 071.16 руб. Таким образом, поступивший на единый налоговый счет ответчика платеж в размере 45 842 руб. распределился следующим образом: 14 467,86 руб. – произведено погашение задолженности по налогу на имущество и транспортному налогу, 4 071,16 руб. – погашена задолженность по пени, 27 302,98 руб. – зачлось в оплату страховых взносов за <Данные изъяты> год. <Данные изъяты> ФИО1 было оплачено 49 500 руб., которые были отражены в информационных ресурсах ФНС России. Так как страховые взносы в фиксированном размере начислены <Данные изъяты> (дата проводки), данная сумма оплаты денежных средств учтена на ЕНС в качестве единого налогового платежа и распределена автоматически, согласно статье 45 Кодекса, путем зачисления в счет погашения задолженности по следующим налогам: 18 094,08 руб. – страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам по сроку уплаты <Данные изъяты> (исковое заявление оплачено в части налога); 31 405,92 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ, с дохода, превышающего 300 000 руб. за отчетный год по сроку уплаты <Данные изъяты>. Таким образом, после оплаты, на <Данные изъяты> за ФИО1 числилась задолженность в общей сумме 20 328 руб., из них 11 759,58 руб. по налогу, 8 568,42 руб. по пени. В задолженность по налогу входит: 4 412 руб. – транспортный налог за налоговый период <Данные изъяты> год по сроку уплаты <Данные изъяты>; 2 595 руб. – налог на имущество ФЛ за налоговый период <Данные изъяты> год по сроку уплаты <Данные изъяты>; 4 752,58 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ, с дохода, превышающего 300 000 руб. за отчетный год по сроку уплаты <Данные изъяты> начислены страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам в сумме 49 500 руб. по сроку уплаты <Данные изъяты>, сумма задолженности составила 69 870,88 руб., из них 61 259,58 руб. по виду платежа налог, 8 611.30 руб. по пени. Также от ФИО1 поступили денежные средства, которые были отражены в информационных ресурсах и распределены в автоматическом режиме строго в соответствии с правилами, установленными статьей 45 Кодекса, начиная с задолженности по налогам с наиболее ранним сроком уплаты: платежное поручение от <Данные изъяты> на сумму 6 000 руб. – погашена задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ, с дохода, превышающего 300 000 руб. за отчетный год по сроку уплаты <Данные изъяты> в сумме 4 752,58 руб.; транспортный налог по сроку уплаты в сумме 785,45 руб.; налог на имущество ФЛ в сумме 461,97 руб.; платежное поручение от <Данные изъяты> на сумму 10 руб. – учтено в оплату налога на имущество ФЛ; платежное поручение от <Данные изъяты> на сумму 6 000 руб. – погашена задолженность по транспортному налогу за <Данные изъяты> год в сумме 3 626,55 руб.; задолженность по налогу на имущество ФЛ за <Данные изъяты> год в сумме 2 123.03 руб.; частично оплачены страховые взносы по сроку уплаты <Данные изъяты> в сумме 250,42 руб.; платежное поручение от <Данные изъяты> на сумму 6 000 руб. учтено в оплату страховых взносов по сроку <Данные изъяты>; платежное поручение от <Данные изъяты> на сумму 4 000 руб. учтено в оплату страховых взносов по сроку <Данные изъяты>; также в оплату страховых вносов учтены следующие платежные документы: от <Данные изъяты> на сумму 16,40 руб., от <Данные изъяты> на сумму 2 500 руб., от <Данные изъяты> на сумму 0,07 руб., от <Данные изъяты> на сумму 10 000 руб. ФИО1 была произведена частичная оплата в сумме 11 687,18 руб. (платежные поручения от <Данные изъяты>), которая распределена в счет погашения задолженности по страховым взносам, уплачиваемым плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам за налоговый период <Данные изъяты> год по сроку уплаты <Данные изъяты>. За период с <Данные изъяты> по <Данные изъяты> от ФИО1 поступили денежные средства в сумме 11 727,89 руб. (платежные поручения от <Данные изъяты>). Денежные средства в сумме 11 727,89 руб. распределены в счет погашения задолженности по страховым взносам, уплачиваемыми плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам за налоговый период <Данные изъяты> год по сроку уплаты <Данные изъяты>. На основании вышеизложенного, с учетом поступления платежей, общая сумма задолженности по заявлению составляет 14 155,07 руб., из них 3 318,04 руб. задолженность по налогу, 10 837,03 руб. по пени, начисленным на совокупную задолженность. Относительно пропуска срока для обращения в суд для взыскания задолженности по имущественным налогам за <Данные изъяты> годы, инспекция поясняет следующее. Если до <Данные изъяты> года требование об уплате задолженности направлялось налогоплательщику по каждому факту выявления недоимки, то сейчас, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета, а в случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета не превышает 3 000 рублей, то не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо (пункт 1, 2 ст. 70 НК РФ). Кроме этого, постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" были увеличены на 6 месяцев предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности. После <Данные изъяты> в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии) (указанная информация размещена в форме требования об уплате задолженности, утвержденной приказом ФНС России от <Данные изъяты> N <Данные изъяты> зарегистрированном Минюстом России). При рассмотрении административного иска после отмены судебного приказа были проверены соблюдение установленного п. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока после отмены судебного приказа для обращения налогового органа в суд с административным иском. При рассмотрении дела судом установлено, что с настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился в установленный шестимесячный срок, то есть в предусмотренный законом срок со дня отмены судебного приказа. На основании изложенного, административный истец уменьшил задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное пенсионное страхование в совокупном фиксированном размере за <Данные изъяты> год до 3 318,04 руб., а пени за период с <Данные изъяты> оставил в прежнем размере 10 837 руб. (л.д. 46-51).

Учитывая положения ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные доказательства по делу, суд пришел к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно ст. 419 НК РФ адвокаты являются плательщиками страховых взносов.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно ст. 432 НК РФ (в редакции Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ) исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абз. 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абз. 2 настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В соответствии со ст. 423 НК РФ для уплаты страховых взносов расчетным периодом признается календарный год.

Согласно п. 7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

В соответствии с подп. 1 п. 1.2 ст. 430 НК РФ (в редакции Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ) плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

С <Данные изъяты> Федеральной налоговой службой России осуществлен переход к единой системе уплаты налогов и сборов с использованием Единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с <Данные изъяты> института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии со ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется <Данные изъяты> с учетом особенностей, предусмотренных ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на <Данные изъяты> сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, а также излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины.

Статьей 11 НК РФ предусмотрено, что задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ - общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абз. 3 п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3 000 руб., если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с Приказом ФНС России от 02.12.2022 N ЕД-7-8/1151@ "Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности" в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подп. 1, абз. 2 и 3 подп. 2 п. 3 настоящей статьи (п. 2).

Из материалов дела следует, что ФИО1 с <Данные изъяты> зарегистрирован в качестве адвоката и являлся плательщиком страховых взносов (л. д. 4).

В силу ч.2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Решением Пугачевского районного суда Саратовской области по гражданскому делу № <Данные изъяты> от <Данные изъяты> г. административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № <Данные изъяты> по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворен. С ФИО1, в бюджет Пугачевского муниципального района Саратовской области, в лице Межрайонной ИФНС России <Данные изъяты> по Саратовской области, взыскана задолженность по транспортному налогу за <Данные изъяты> в размере 6 477 руб., пени 17 руб. 81 коп.; в бюджет муниципального образования г<Данные изъяты>, в лице Межрайонной ИФНС России № <Данные изъяты> по Саратовской области, задолженность по налогу на имущество за 2018-2020 годы в размере 4 607 руб., пени в размере 21 руб. 64 коп. С ФИО1 взыскана в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 444 руб. 94 коп. (л.д. 52-56).

Решение вступило в законную силу <Данные изъяты>.

Как следует из письменных возражений административного истца сумма задолженности по решению суда административным ответчиком оплачена не была.

Согласно ст. 69, 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от <Данные изъяты>, которым ФИО1 обязан к оплате страховых взносов в совокупном фиксированном размере 18 539,02 руб., пени 435,05 руб., в срок до <Данные изъяты>, указанное требование получено ФИО1 <Данные изъяты> (л.д. 14).

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности от <Данные изъяты> № <Данные изъяты> срок исполнения которого истек <Данные изъяты> Межрайонной ИФНС России № <Данные изъяты> по Саратовской области принято решение № <Данные изъяты> о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от <Данные изъяты>, в размере 19 250,92 руб. (л.д. 16).

<Данные изъяты> ФИО2 направлено уведомление о наличии отрицательного сальдо ЕНС в размере 61 828,91 руб., из которых 49 249,58 руб. отрицательное сальдо по налогам (авансовым платежам, страховым взносам), 12 134,39 руб. – по пеням, 444,94 руб. – по судебной госпошлине (л.д. 12).

Кроме того, на основании ст.75 НК РФ ФИО2 были начислены пени в размере 10 837,03 руб. на совокупную обязанность по ЕНС (л.д. 4, 5).

<Данные изъяты> мировым судьей судебного участка № 3 Пугачевского района Саратовской области (и.о. мирового судьи судебного участка № 2 Пугачевского района Саратовской области) был вынесен судебный приказ № <Данные изъяты> о взыскании с ФИО1 в соответствующий бюджет в лице Межрайонной ИФНС России № <Данные изъяты> по Саратовской области задолженности за <Данные изъяты> год, за счет имущества физического лица в размере 60 086,61 руб., в том числе: по налогам – 49 249,58 руб., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 10 837,03 руб. Данным судебным приказом с должника также была взыскана госпошлина в бюджет Пугачевского муниципального района в размере 2 000 руб. (л.д. 8-9).

А определением тоже мирового судьи от <Данные изъяты> ФИО1 восстановлен пропущенный срок на подачу возражений относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа № <Данные изъяты> от <Данные изъяты>, указанный судебный приказ отменен.

Из административного иска и отзыва Межрайонная ИФНС России <Данные изъяты> по Саратовской области на письменные возражения ФИО1 следует, что суммы: по чеку-ордеру от <Данные изъяты> в размере 45 842 руб.; от <Данные изъяты> в размере 49 500 руб.; от <Данные изъяты> (<Данные изъяты>) в размере 6 000 руб.; от <Данные изъяты> в размере 6 000 руб.; от <Данные изъяты> в размере 6 000 руб.; от <Данные изъяты> в размере 2500 руб.; от <Данные изъяты> в размере 1 242,22 руб.; от <Данные изъяты> в размере 8 800 руб.; от <Данные изъяты> в размере 10 000 руб.; от <Данные изъяты>) в размере 10 000 руб.; от <Данные изъяты> в размере 1 685,67 руб., итого 147 569,89 руб. (л.д. 29, 30, 31, 32, 33, 34, 35, 36, 37, 38, 40) распределены в автоматическом режиме строго в соответствии с правилами, установленными ст. 45 НК РФ, начиная с задолженности по налогам с наиболее раним сроком уплаты, в связи с чем, требование административного истца в части взыскания задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2024 год обоснованно уменьшено с 15 045,93 руб. до 3 318,04 руб.

В соответствии с ч. 4 ст. ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Мировым судьей судебный приказ № <Данные изъяты> от <Данные изъяты> отменен <Данные изъяты>, с настоящим иском административный истец обратился в суд <Данные изъяты>, не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, позиция административного ответчика о применении срока давности основана на неверном толковании закона.

С учетом изложенного, с административного ответчика ФИО1 в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное пенсионное страхование в совокупном фиксированном размере за <Данные изъяты> год в размере 3 318,04 руб. и пени за период с <Данные изъяты> по <Данные изъяты> в размере 10 837,03 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, с административного ответчика ФИО1 следует взыскать государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст. 290, 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № <Данные изъяты> по Саратовской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <Данные изъяты> года рождения, место жительства: <Данные изъяты>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № <Данные изъяты> по Саратовской области задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за <Данные изъяты> год в размере 3 318,04 руб., а также пени за период с <Данные изъяты> по <Данные изъяты> в размере 10 837,03 руб., всего 14 155,07 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме в Саратовский областной суд через Пугачевский районный суд Саратовской области.

Решение в окончательной форме принято <Данные изъяты> г.

Судья