Решение № 2А-2838/2020 2А-2838/2020~М-2266/2020 М-2266/2020 от 14 сентября 2020 г. по делу № 2А-2838/2020

УИД48RS0001-01-2020-003267-70

Дело №2а-2838/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 сентября 2020 года город Липецк

Советский районный суд г. Липецка в составе:

председательствующего судьи Малюженко Е.А.,

при секретаре Ивановой Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС № 6 по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС № 6 по Липецкой области обратился в суд с иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, пени, указывая, что ответчик является плательщиком транспортного налога на принадлежащее емутранспортное средство и налога на имущество физических лиц. За 2018 год ответчик обязан был уплатить транспортный налог в размере 4200руб., налог на имущество физических лиц в размере 205 руб. Ссылается на то, что в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление и требование об уплате налогов в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика с предложением уплатитьналогив добровольном порядке. Однако, требование добровольно ответчиком не исполнено, в связи с чем административный истец просит взыскать с ответчика транспортный налог за 2018 год в размере 4200 руб. 00 коп., пени в размере 18 руб. 83 коп., налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 205 руб., пени в размере 0,92 руб.

В судебное заседание административный истец, ответчик не явились, извещены надлежащим образом, причины неявки суду не известны. Их явка не была признана обязательной, в связи с чем, судом определено о рассмотрении дела в отсутствии сторон.

Представитель административного ответчика по доверенности ФИО2 в судебном заседании заявленные исковые требования не признала, пояснив, что требование об уплате налога было направлено с пропуском пресекательного 6-ти месячного срока по адресу, который ФИО1 не принадлежит, личным кабинетом он не пользуется, у него его нет. В связи с чем налоговым органом не соблюден порядок по взысканию налога и у ответчика не возникло право по их уплате. Не оспаривала факт не уплатыБасаревым А.М. налогов за 2018 год.

Выслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленныеналогии сборы.

В соответствии со ст.23Налоговогокодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленныеналогии сборы.

За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством РФ.

В силу ст. 52Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу п. 1 ст.69Налоговогокодекса Российской Федерации, требованием об уплатеналогапризнается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную суммуналогаи соответствующие пени.

Согласно п.6 ст.69Налоговогокодекса Российской Федерации, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании втечение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ), административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что срок для обращения административного истца с требованиями о взыскании налогов и пени не пропущен, поскольку требование об оплате налогов и пени ответчиком было получено31.12.2019 г. со сроком исполнения до 27.01.2020 г. В связи с невыполнением ответчиком требования, истец 19.02.2020 г. обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и 25.02.2020г. был вынесен приказ о взыскании задолженности с налогоплательщика.11.03.2020г. в связи с поступившими возражениями ответчика судебный приказ был отменен, а в суд общей юрисдикции истец обратился 22.06.2020 г., то есть с соблюдением 6-ти месячного срока, установленного ч. 2 ст. 286 КАС РФ и 48 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ).

Истцом заявлены требования о взыскании с ответчика транспортного налога за 2018 год в размере 4200 руб.

В соответствии с разделом IX Налогового Кодекса Российской Федерации, транспортный налог относится к региональным налогам. Уплата налога производится в соответствии с законодательством субъекта Российской Федерации по месту нахождения транспортных средств, исчисленная сумма транспортного налога подлежит зачислению в бюджет указанного субъекта Российской Федерации в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации (п.п. 1, 3 ст. 363Налогового кодекса Российской Федерации).

Законом Липецкой области от 25.11.2002 года «Отранспортномналогев Липецкой области», установлен транспортныйналогна территории Липецкой области.

В силу ст. 8 названного выше Закона, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортныхсредств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 363 Налоговогокодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1).

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п.3).

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 1ст.357Налоговогокодекса Российской Федерации, налогоплательщикаминалогапризнаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортныесредства, признаваемые объектомналогообложенияв соответствии со статьей358Налоговогокодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачиваюттранспортныйналогна основании налоговогоуведомления, направляемогоналоговыморганом.

Согласно ч. 2 ст. 362Налоговогокодекса Российской Федерации, сумманалога, подлежащая уплате в бюджет по итогамналоговогопериода, исчисляется в отношении каждоготранспортногосредства как произведение соответствующейналоговойбазы иналоговойставки.

Согласно ст.361Налоговогокодекса Российской Федерации, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортныхсредств, категориитранспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателятранспортногосредства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тоннутранспортногосредства или единицу транспортногосредства.

Судом установлено, что административный ответчик в 2018 году имел на праве собственности следующее ТС:

- автомобиль Тойота Камри государственный <данные изъяты> собственности – 28.10.2016 г.).

В соответствии со ст. 6 Закона Липецкой области от 25.11.2002 года «О транспортном налоге в Липецкой области», налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства в размерах согласно приложению к настоящему Закону.

Согласно данному приложению размер налоговой ставки для легковых автомобилей мощностью двигателя до 100 л.с. включительно составляет 15 рублей; свыше 100 л.с. до 150 л.с. – 28 рублей; свыше 150 л.с. до 200 л.с. – 50 рублей; свыше 250 л.с. составляет 150 рублей с каждой лошадиной силы.

В соответствии с п. 2 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст.6, с учетом ст. 7 Закона Липецкой области № 20-ОЗ от 25.11.2002г. «О транспортном налоге в Липецкой области», ФИО1 был начислен транспортный налог за 2018 год в размере 4200 руб.

Расчет: 150л.с. х28 налоговая ставка х12 месяцев владения в году /12 = 4200 руб.

Оснований сомневаться в размере начисленной ответчику задолженности по налогу у суда не имеется. Расчет суммы транспортного налога выполнен в полном соответствии с Законом Липецкой области «О транспортном налоге в Липецкой области».

Кроме того, административный истец заявил о взыскании с ответчика налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 205 руб.

Федеральным законом от 4 октября 2014 г. N 284-ФЗ Закон РФ от 9 декабря 1991 г. N 2003-I "О налогах на имущество физических лиц" признан утратившим силу с 1 января 2015 г.. С 1 января 2015 г. уплата налога на имущество физических лиц регулируется главой 32Налогового кодекса РФ.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) жилое помещение(квартира, комната) (в редакции, действовавшей до1 января 2018 г. - Федеральным законом от 30 сентября 2017 г. N 286-ФЗ в п. 2 внесены изменения)

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 404 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефляторана основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Судом установлено, что в собственности ФИО1 в 2018 году имелось следующее имущество:

- квартира, расположенная в <адрес>(1 доля в праве собственности, 6 из 12 месяцев владения в 2018 году).

Указанные обстоятельства подтверждены документально.

Расчет налога:2052807 руб. (инвентаризационная стоимость)х0,10 % (ставка)х6/12 (количество месяцев владения имуществом) х0,2 (коэффициент) = 205 руб..

Налоги до настоящего времени ответчиком не оплачены, что не оспаривалось представителем ответчика в судебном заседании.

Поскольку транспортный налог и налог на имущество физических лиц ответчиком не оплачены, истец обратился с требованием к административному ответчику о взыскании пени в соответствии со ст. 75 НК РФ:

- пени по транспортному налогу за 2018 г. (с 03.12.2019 г.по 24.12.2019 г.) в размере 18,83 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. (с 03.12.2019 г.по 24.12.2019 г.) в размере 0,92 руб..

Согласно ст.75Налоговогокодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся суммналоговили сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством оналогахи сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате суммналогаили сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплатеналога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства оналогахи сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплатеналогаили сбора, начиная со следующего за установленным законодательством оналогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммыналогаили сбора.

Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что 09.09.2019г. ответчиком было получено(через личный кабинет) налоговое уведомление № 61812494от 22.08.2019г. с требованием не позднее 02.12.2019г. оплатить транспортный налог в размере 4200 руб., налог на имущество физических лиц в размере 205 руб. за 2018 год.

Уведомлениеответчиком в установленный срок исполнено не было, транспортный налог и налог на имущество не оплачены, что является основаниям для удовлетворения заявленного требования о взыскании пени.

Поскольку согласно ч. 1 ст. 178 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям, суд может выйти за пределы заявленных требований (предмета административного искового заявления или приведенных административным истцом оснований и доводов) в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, в связи с чем суд принимает решение по заявленным истцом требованиям, не находя оснований для выхода за их пределы.

Расчет пени по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2018 годза просрочку уплаты налогов в 21 день за период с 03.12.2019 г. по 24.12.2019 г.:

- пени потранспортномуналогу(4200х1/300х13х6,5% + 4200х1/300х8х6,25%) = 11,83 + 7 = 18,83руб.

- пенипоналогуна имущество физических лиц (205х1/300х13х6,5% + 205х1/300х8х6,25%) = 0,58+0,34 = 0,92руб.

Всего пени: 19,75 руб.

Всего с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу в размере 4200 руб., пени 18,83 руб.; по налогу на имущество физических лиц 205 руб., пени 0,92 руб. (всего 4 424,75руб.).

Довод представителя административного ответчика о том, требование об уплате налога было направлено с пропуском пресекательного 6-ти месячного срока по адресу, который ФИО1 не принадлежит, несостоятелен, противоречит нормам права.

Так, согласно ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Срок уплаты налогов 1 декабря и поскольку это был выходной день, он был перенесен на 02.12.2019 г. В указанный срок налог оплачен не был, в связи с чем, 31.12.2019 г. с соблюдением 3-х месяцев истцом направлено и административным ответчиком было получено (через личный кабинет) требование № 48589 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 24.12.2019г., в котором указывалось о необходимости произвести оплату налогов и пени в заявленном в иске размере.

Таким образом, истцом был соблюден предусмотренный законом срок и порядок направления как уведомления, так и требования.

В соответствии со ст.ст.103,114Кодекса административного судопроизводства РФ, с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180,290Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, вдоход бюджета Липецкой области задолженность по транспортному налогу за 2018 год в сумме 4200 руб. и пени в размере 18 руб. 83 коп.с уплатой по следующим реквизитам:

УФК по Липецкой области для МИФНС № 6 по Липецкой области, ИНН <***>; р/счет № <***>; БИК 044206001 отделение г. Липецк, ОКТМО 42701000, КБК 18210604012021000110 (транспортный налог), КБК 18210604012022100110 (пени по транспортному налогу).

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <...>, в доход бюджета г. Липецка задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 205 руб. и пени в размере 0,92руб. с уплатой по следующим реквизитам:

УФК по Липецкой области для МИФНС № 6 по Липецкой области, ИНН <***>; р/счет № <***>; БИК 044206001 отделение г. Липецк, ОКТМО 42701000, КБК 18210601020041000110 (налог на имущество), КБК 18210601020042100110 (пени по налогу на имущество).

Взыскать с ФИО1 доход бюджета г. Липецка государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Советский районный суд г. Липецка в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Е.А. Малюженко

Мотивированное решение принято 21.09.2020 г.