Решение № 2А-247/2020 2А-247/2020~М-280/2020 М-280/2020 от 19 ноября 2020 г. по делу № 2А-247/2020

Дело №

№

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

с. Екатеринославка 20 ноября 2020 года

Октябрьский районный суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Шлома О.А.,

при секретаре Искендеровой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 6 по Амурской области к ФИО9 ФИО2 законному представителю несовершеннолетнего налогоплательщика ФИО10 ФИО1 о взыскании задолженности по платежам в бюджет,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция ФНС России № 6 по Амурской области обратилась с административным иском к ФИО11 действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО12., в соответствии с которым следует, что ФИО13 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, и за период с 01 января 2015 г. по 31 декабря 2018 г. он владел на праве собственности недвижимым имуществом – квартирой и земельным участком по адресу: <адрес>, кадастровый номер № площадью 49,6 кв.м, кадастровый номер земельного участка №, площадью 1000 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. В связи с чем, в соответствии со ст. 400 НК РФ является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога. Сумма имущественного налога за 2015-2018 гг. составила 1368,00 руб. Сумма земельного налога за период с 2015 – 2018 гг. составила 640,0 руб.

Исчислив соответствующие суммы налогов, налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, в которых сообщено о необходимости уплаты налога. В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик указанную в уведомлениях сумму налога не уплатил, административным истцом исчислена сумма пени в соответствии со ст. 75 НК РФ в размере 10,20 руб. по земельному налогу и 5,08 руб. по налогу на имущество физических лиц. Налоговый орган направил в адрес должника требования об уплате сумм налога, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, в которых сообщалось о наличии у него задолженности. Налогоплательщик не исполнил вышеуказанные требования, в результате чего возникла сумма задолженности 2023,28 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей Октябрьского районного судебного участка Амурской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа в порядке ст. 123.4 КАС РФ, поскольку ФИО14 является несовершеннолетним, заявленное требование не является бесспорным.

Согласно сведений, полученных Налоговым органом в порядке ст.85 НК РФ ФИО15. является матерью несовершеннолетнего ФИО17

В судебное заседание представитель административного истца МИ ФНС России № 6 по Амурской области не явился, представил заявление о рассмотрении настоящего дела в свое отсутствие, административный ответчик ФИО16., в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, причину не явки не сообщила, в соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Из материалов дела следует, что ФИО18 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником 1/3 доли земельного участка, кадастровый №, площадь 1000 кв.м., а также 1/3 доли <адрес>, кадастровый №, площадь квартиры 49,60 кв.м..

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 6 по Амурской области исчислен земельный и имущественный налог за 2015, 2016, 2017 и 2018 годы, в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату земельного налога в сумме 19 00 руб. и налога на имущество физических лиц в сумме 228,00 руб., от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату земельного налога в сумме 207,00 руб. и налога на имущество физических лиц в сумме 344,00 руб., от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату земельного налога в сумме 207,00 руб. и налога на имущество физических лиц в сумме 379,00 руб., от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату земельного налога в сумме 207,00 руб. и налога на имущество физических лиц в сумме 417,00 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФИО19 налоговым органом выставлено требование N 3063 об уплате земельного налога в размере 19,00 руб. и налога на имущество физических лиц в сумме 228,00 руб., а также пени – 0,60 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФИО20 налоговым органом выставлено требование N 758 об уплате земельного налога в размере 207,00 руб. и налога на имущество физических лиц в сумме 344,00 руб. и пени – 4, 00 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФИО21 налоговым органом выставлено требование N 1416 об уплате земельного налога в размере 207,00 руб. и налога на имущество физических лиц в сумме 379,00 руб. и пени – 3,08 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФИО22 налоговым органом выставлено требование N 9307 об уплате земельного налога в размере 207,00 руб. и налога на имущество физических лиц в сумме 417,00 руб. и пени – 7,60 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в принятии заявления налоговой инспекции отказано в связи с тем, что должником является несовершеннолетнее лицо.

Ст.57 Конституции Российской Федерации и ст.3 Налогового Кодекса Российской Федерации предписано, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (пункты 1, 2).

В соответствии с п.1 ст. 131 Гражданского кодекса Российской Федерации указанные права на земельный участок и на дом на этом участке подлежат государственной регистрации, обязанность уплачивать земельный налог и налог на имущество физических лиц возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок и на дом, то есть внесения записи в реестр.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 391 НК РФ).

В силу п.4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абз. 1 настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абз.2 настоящего пункта.

П. 4 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии со ст. 68, 70 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Абз.2 п. 2 ст. 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации (пункт 3 статьи 52 Налогового Кодекса Российской Федерации).

П. 2, 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Обращение налогового органа в суд с заявлением о выдаче судебного приказа последовало в пределах шести месячного срока установленного п. 2 ст. 48 НК РФ – 18 сентября 2020 года, также соблюден был и шестимесячный срок установленный п. 3 указанной статьи при обращении в суд с исковым заявлением после отказа в принятии заявления на выдачу судебного приказа – 28 октября 2020 года.

Записью акта о рождении № от ДД.ММ.ГГГГ подтверждается, что ФИО23 является несовершеннолетним, а в графе сведения о матери указана ФИО24 ДД.ММ.ГГГГ года рождения.

Записью акта о заключении брака № от ДД.ММ.ГГГГ установлено, что ФИО5 и ФИО25 заключили брак, после заключения брака ФИО26 присвоена фамилия ФИО6. На основании чего административным ответчиком по делу следует понимать ФИО27 ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения уроженку <адрес>.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано законному представителю налогоплательщика лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу п.2 ст. 27 НК РФ, законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 3 ст. 28 ГК РФ, имущественную ответственность по сделкам малолетнего, в том числе по сделкам, совершенным им самостоятельно, несут его родители, усыновители или опекуны, если не докажут, что обязательство было нарушено не по их вине.

Поскольку в судебном заседании установлено, что несовершеннолетний ФИО29 является налогоплательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, на основании ст. 26 ГК РФ указанный налог подлежит взысканию с его законного представителя в размере 2023,28 руб.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В силу п. 5 ст. 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

В связи с неуплатой налогов в полном объеме в установленный срок, на основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ налоговым органом в адрес ответчика направлены требования и предложено уплатить налог на имущество в сумме 1368,00 руб., земельный налог в общей сумме 640,00 руб., пени по земельному налогу в сумме 10,20 руб., а также пени по имущественному налогу 5,08 рублей.

Поскольку в ходе рассмотрения дела нашел подтверждение тот факт, что до настоящего времени задолженность за 2015-2018 гг. по налогу на имущество физических лиц в размере 1368,00 рубля и земельного налога за период с 2015 -2018 гг. в сумме 640,00 рублей, а также пени на общую сумму 15,28 рублей должником не уплачены, доказательств обратного административным ответчиком не представлено, суд полагает необходимым взыскать с ФИО36 задолженность по земельному налогу в сумме 640,00 рубля и пени в сумме 10,20 рублей, налог на имущество физических лиц в сумме платежам в бюджет в размере 1368,00 рублей и пени в размере 5,08 рублей.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

В соответствии со ст. 333.19, ст. 333.20 НК РФ с административного ответчика ФИО30 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 178-180, 290 КАС РФ суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 6 по Амурской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО32, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, проживающей по адресу: <адрес>, действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО34, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, в доход бюджета:

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015-2018 гг. в размере 1368 (одна тысяча триста шестьдесят восемь) рублей 00 копеек путем перечисления на УФК МФ РФ по Амурской области (МИ ФНС России № 6 по Амурской области) ГРКЦ ГУ Банка России по Амурской области № (налог на имущество),

- пени в сумме 5(пять) рублей 08 копеек, КБК № (пени по налогу на имущество).

- задолженность по земельному налогу в сумме 640 (шестьсот сорок) рублей 00 копеек на УФК МФ РФ по Амурской области (МИ ФНС России № 6 по Амурской области) ГРКЦ ГУ Банка России по Амурской области БИК № (земельный налог),

- пени в размере 10 (десяти) рублей 20 копеек, КБК № (пени по земельному налогу).

Взыскать с ФИО35 государственную пошлину в доход государства в сумме 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Амурский областной суд в течение одного месяца со дня вынесения через Октябрьский районный суд Амурской области, начиная с 26 ноября 2020 года.

Председательствующий: О.А. Шлома

Мотивированное решение изготовлено 25 ноября 2020 года.