Решение № 2А-1376/2023 2А-1376/2023~М-1166/2023 М-1166/2023 от 25 сентября 2023 г. по делу № 2А-1376/2023

УИД 51RS0021-01-2023-001532-17 Дело № 2а-1376/2023

Принято в окончательной форме: 26.09.2023.


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 сентября 2023 года ЗАТО г.Североморск

Североморский районный суд Мурманской области в составе:

председательствующего судьи Приваловой М.А.,

при секретаре Пругло И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец УФНС России по Мурманской области обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и страховым взносам на обязательное медицинское страхование.

В обоснование административных исковых требований указал, что ФИО1, как физическое лицо, является субъектом налоговых правоотношений, в том числе, как лицо, осуществляющее в период с 02.03.2015 по 05.05.2017 предпринимательскую деятельность, в связи с чем в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

В соответствии со статьями 430, 432 Налогового кодекса РФ при величине дохода плательщика страховых взносов за расчетный период 2017 года, не превышающей 300 000 рублей, фиксированный размер страховых взносов составляет на ОПС 23400 рублей и на ОМС 4590 рублей.

Поскольку величина дохода ФИО1 в 2017 году не превышала 300 000 рублей, она была обязана был уплатить в срок, установленный статьей 432 Налогового кодекса РФ, страховые взносы на ОПС в размере 8114,52 рублей и страховые взносам на ОМС в размере 1591,69 рублей.

За несвоевременную уплату страховых взносов ФИО1 в соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ были начислены пени и выставлено требование от 29.05.2017 N 254205 об уплате задолженности по страховым взносам, которое направлено заказным письмом.

В срок, установленный в требовании, задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС, пени на недоимку по страховым взносам на ОПС и ОМС административным ответчиком не были уплачены полностью, поэтому административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по страховым взносам и пеней.

Определением от 13.07.2023 мировой судья отменил судебный приказ от 27.06.2023 по делу N 2а-2651/2023. Отмена судебного приказа явилась основанием для обращения УФНС России по Мурманской области в суд с административным исковым заявлением.

С учетом уточнения просил суд взыскать с административного ответчика задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 8114,52 рублей и пени в размере 5 рублей 00 копеек, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 1591 рубль 69 копеек и пени в размере 0 рублей 98 копеек.

Представитель административного истца УФНС России по Мурманской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен, просил рассмотреть дело в свое отсутствие, на удовлетворении административных исковых требований настаивал.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена, просила рассмотреть дело в свое отсутствие, представила возражения, в которых, ссылаясь на ч. 2 ст. 48 НК РФ полагала, что срок обращения за взысканием задолженности истек. Просила отказать в удовлетворении административных исковых требований в связи с пропуском срока обращения в суд.

В соответствии со статьей 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся представителя административного истца, административного ответчика.

Исследовав материалы административного дела, материалы административного дела мирового судьи, суд полагает административные исковые требования подлежащими удовлетворению на основании следующего.

В статье 57 Конституции Российской Федерации закреплена обязанность уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Исходя из п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено этой же статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование и за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 этого же Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ).

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, фиксированный размер страховых взносов в 2021 году составляет на обязательное пенсионное страхование 32 448 рублей и на обязательное медицинское страхование - 8 426 рублей.

В пункте 6 статьи 45 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктами 1, 2, 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В пунктах 1, 2, 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно пункту 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с приказом ФНС России от 13.05.2022 N ЕД-7-4/396 "О структуре УФНС России по Мурманской области" Межрайонная ИФНС России N 9 по Мурманской области, ИФНС России по г. Мурманску и другие инспекции Мурманской области реорганизованы путем присоединения к УФНС России по Мурманской области с 29.08.2022.

УФНС России по Мурманской области является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности Межрайонная ИФНС России N 9 по Мурманской области, то есть надлежащим административным истцом по административному делу.

Как установлено судом, административный ответчик ФИО1 с 02.03.2015 по 05.05.2017 являлась индивидуальным предпринимателем, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 01.06.2023.

04.03.2015 поставлена на учет в УФНС России по Мурманской области в качестве плательщика страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Поскольку величина дохода налогоплательщика не превышала в 2017 году 300 000 рублей сумма страховых взносов, подлежащая уплате составила: на обязательное пенсионное страхование за период с 01.01.2017 по 05.05.2017: 8114,52 руб.= (23 400 руб./12 мес. х 4 мес.+ 23 400 руб./12 мес./31дн*5 дн.), на обязательное медицинское страхование с 01.01.2017 по 05.05.2017: 1591,69 руб.= (4 590 руб./12 мес. х 4 мес.+ 4 590 руб./12 мес./31 х 5 дн.). Срок уплаты страховых взносов по 22.05.2017.

За несвоевременную уплату страховых взносов ФИО1 в соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ были начислены пени и выставлено требование об уплате задолженности по страховым взносам от 29.05.2017 № 254205 со сроком уплаты до 19.06.2017, и административному ответчику предложено уплатить задолженность по страховым взносам на ОПС за 2017 год в размере 8114,52 рублей и пени в размере 5 рублей, задолженность по страховым взносам на ОМС в размере 1591,69рублей и пени в размере 0 рублей 98 копеек.

Требование направлено налогоплательщику заказным письмом.

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ в ред. Федеральных законов от 29.06.2012 N 97-ФЗ, от 04.11.2014 N 347-ФЗ).

Факт направления требования административным ответчиком не оспорен, доказательств, свидетельствующих о невозможности его получения, суду не представлено.

В связи с неуплатой задолженности по страховым взносам УФНС России по Мурманской области обратилась к мировому судье судебного участка №1 Североморского судебного района Мурманской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам за ОПС и ОМС и пени за 2017 год.

По делу N 2а2651/2023 мировым судьей судебного участка №1 Североморского судебного района Мурманской области выдан судебный приказ от 27.06.2023, который отменен определением мирового судьи от 13.07.2023.

Административный истец 28.07.2023 обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 8 114,52 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 5 руб. 00 коп., сумму задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 1591,69 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 0 руб. 98 коп..

Суд признает административные исковые требования о взыскания с административного ответчика задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2021 год и пеней по страховым взносам на ОПС и ОМС в указанном размере обоснованными, документально подтвержденными и подлежащими удовлетворению.

В материалы дела административным истцом представлен расчет задолженности и пеней по страховым взносам на ОПС и ОМС, указанных в требовании от 29.05.2017 № 254205, за период с 01.01.2017 по 05.05.2017, который судом проверен, признается арифметически верным, произведенным с учетом 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, в соответствии с со статьей 75 Налогового кодекса РФ.

Расчет пеней административным ответчиком по каким-либо основаниям не оспорен. Сведений об уплате пеней в указанном размере ФИО1 в суд не представлено.

Вопреки доводам административного ответчика срок обращения административным исковым заявлением в суд, установленный статьей 48 Налогового кодекса РФ, административным истцом УФНС России по Мурманской области соблюден.

Согласно пункту 4 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В силу части 3.1 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (часть 1 статьи 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

По смыслу положений глав 11.1 и 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая правовую позицию, изложенную в пункте 49 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что оно подано по истечении шестимесячного срока, то требование о взыскании обязательных платежей и санкций, содержащееся в нем, не является бесспорным. Соответственно, в силу пункта 3 части 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации мировой судья отказывает в принятии такого заявления.

В этом случае взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 6 части 1 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом (таможенным органом) должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

Срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом основания для отказа в принятии заявления налогового органа (таможенного органа), установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, то указанный срок им признан не пропущенным.

Судам также необходимо учитывать, что поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (части 3 статьи 123.8 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не подлежит обжалованию, то судья районного суда при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа (таможенного органа) на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение.

Из этого следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

Поскольку определение мирового судьи судебного участка №1 Североморского судебного района Мурманской области вынесено 13.07.2023 года, срок на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей истекал 13.01.2024 года.

Обратившись в суд с иском 28 июля 2023 года, УФНС России по Мурманской области, вопреки доводам административного ответчика, не пропустила установленный законом срок на обращение в суд.

Сведения о том, что административным ответчиком произведена уплата страховых взносов на ОПС и ОМС за 2017 год и пеней по страховым взносам на ОПС и ОМС, последним в материалы дела не представлены.

Иных обстоятельств, которые могут быть проверены судом по существу административного спора, материалы дела не содержат.

С учетом изложенного, суд удовлетворяет требования в полном объеме.

В соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19, подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса РФ, статьей 50, абзацем 10 части 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ, разъяснениями в пункте 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, в доход местного бюджета пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

С учетом изложенного, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 400 рублей 00 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и страховым взносам на обязательное медицинское страхование - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, *** года рождения, уроженки ***, паспорт *** ***, ИНН *** зарегистрированной по адресу: *** доход соответствующих бюджетов страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 8 114 рублей 52 копейки, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 5 рублей 00 копеек, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 1591 рубль 69 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 0 рублей 98 копеек, а всего: 9712 рублей 19 копеек.

Взыскать с ФИО1, *** года рождения, уроженки ***, паспорт ***, ИНН *** в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Мурманский областной суд через Североморский районный суд *** в течение месяца со дня принятия решения суда.

Председательствующий М.А. Привалова