Решение № 2А-342/2018 2А-4/2019 2А-4/2019(2А-342/2018;)~М-341/2018 М-341/2018 от 20 января 2019 г. по делу № 2А-342/2018

Дело № 2а-4/2019


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

Тисульский районный суд Кемеровской области

В составе председательствующей И.В. Егеровой,

рассмотрев в открытом судебном заседании в п.г.т. Тисуль Тисульского района Кемеровской области

21 января 2019года

административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Кемеровской области к ФИО1, Пара М.А. о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Кемеровской области обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, мотивируя свои требования тем, что в силу ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. На основании п. 4 ст. 85 НК РФ, органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, зарегистрированном в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах) и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года. По сведениям, представленным налоговому органу регистрирующими органами, ФИО1 в 2014,2016г. имела зарегистрированный на свое имя земельный участок ... ... дата возникновения собственности 22.12.2008г., дата отчуждения 25.11.2016г. В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ, для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. В силу п. 1 ст. 396 НК РФ, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Как следует из п. 1 ст. 394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Пунктом 1 ст. 393 НК РФ определено, что налоговым периодом признается календарный год.

Таким образом, сумма земельного налога, подлежащая уплате ФИО1 за 2016г. составила 9098,00 руб. Кроме того, налоговым органом был произведен перерасчет земельного налога за 2014г. Сумма налога к уплате составила 9925 руб. В установленный ст. 52 НК РФ срок, налоговое уведомление на уплату земельного налога № 44163920 от 31.08.2017г. направлено через личный кабинет налогоплательщика 16.10.2017г., которым административный ответчик был извещен об уплате налога за 2014,2016г. не позднее 01.12.2017г. С учетом переплаты в сумме 6640,27 копеек, земельный налог к уплате составил 12382, 73 копейки.

В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не исполнил обязанность по уплате земельного налога в полном объеме в сумме 12382,73 руб., в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня. В силу п. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего, установленного законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ. Таким образом, пеня по земельному налогу составила 60,88 руб. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, требование об уплате налогов и пени № 6448 от 20.12.2017г. было направлено ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика 20.12.2017г.

В соответствии с п. 4 ст. 31 НК РФ, в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика, датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика. Данный вид связи с налогоплательщиком предусмотрен Порядком направления документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, утвержденный приказом Федеральной налоговой службы России от 15.04.2015г. № ММВ-7-2/1492. Согласно указанному Порядку, датой направления (отправки налогоплательщику (представителю налогоплательщика) документа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи считается дата, зафиксированная в подтверждении даты отправки.

На дату составления административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций недоимка по земельному налогу по требованию № 6448 с учетом частичной оплаты 15.10.2018г. в сумме 2440,00 рублей составила 9942,73 руб., недоимка по пени 60,88 руб.. В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов. Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Инспекция в связи с неисполнением требования об уплате налогов и пени № 6448 от 20.12.2017г. обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с административного ответчика. Мировым судьей 25.04.2018г. был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. В связи с тем, что административным ответчиком были представлены возражения относительно исполнения данного судебного приказа, мировым судьей 14.05.2018г. было вынесено определение об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Просят суд взыскать с административного ответчика ФИО1 в пользу МИ ФНС России № 1 по КО задолженность по земельному налогу за 2014, 2016г. в сумме 9942,73 коп., пени в сумме 60,88 рублей, а всего взыскать 10003,61 коп.

Представитель административного истца ФИО3, действующая на основании доверенности и диплома о высшем юридическом образовании, в судебном заседании на административных исковых требованиях настаивала в полном объеме, по тем же основаниям.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании пояснила, что с исковыми требованиями административного истца она согласна в полном объеме, просила суд принять признание ею иска, о чем представила письменное заявление.

Административный ответчик М.А. Пара, надлежащим образом уведомленная о дне и времени рассмотрения дела, в судебном заседании не присутствовала, не ходатайствовала об отложении рассмотрения дела или о рассмотрении дела в ее отсутствие, суд, с согласия сторон, находит возможным рассмотреть материалы дела в ее отсутствие.

Исследовав письменные материалы дела, суд находит административные исковые требования административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Кемеровской области обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. Изменение установленного срока уплаты налога и сбора допускается только в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом. Сроки уплаты налогов и сборов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено.

Сроки совершения действий участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, устанавливаются настоящим Кодексом применительно к каждому такому действию. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Судом установлено, что, согласно сведениям регистрирующего органа, поступившим в налоговый орган, ФИО1 имела в собственности с 22.12.2008г. по 25.11.2016г. земельный участок: ...

ФИО1, ... состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Кемеровской области и является плательщиком земельного налога.

Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии с п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии со ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с ч. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с п.3 ч.1 ст.45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В материалах дела имеются сведения о направлении налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 Уведомления № 441163920 от 31.08.2017г. об исчисленном земельном налоге за 2016г. и перерасчете по земельному налогу за 2014г..

Согласно ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете, либо налоговым органом, которым вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Срок, установленный ст.70 НК РФ, не является пресекательным.

Из материалов дела следует, что налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 20.12.2017 года было направлено Требование № 6448 от 20.12.2017 года об уплате недоимки по земельному налогу за 2014 и 2016г. год путем размещения информации в личном кабинете налогоплательщика. Установлен срок налогоплательщику для добровольного исполнения Требования до 06.02.2018 года. (л.д.6-8).

В срок, установленный Требованием, недоимка по земельному налогу и пени не уплачена.

При рассмотрении дела о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке искового производства суд обязан проверить сроки на обращение налогового органа в суд, в том числе и на подачу заявления мировому судье о выдаче судебного приказа.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об их уплате.

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает дополнительные правила исчисления срока обращения налогового органа в суд.

Инспекция в связи с неисполнением требования об уплате налогов и пени № 6448 от 20.12.2017г. обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье 20.04.2018г. о взыскании задолженности по налогам и пени с административного ответчика. Мировым судьей 25.04.2018г. был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. В связи с тем, что административным ответчиком были представлены возражения относительно исполнения данного судебного приказа, мировым судьей 14.05.2018г. было вынесено определение об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Указанное административное исковое заявление поступило в Тисульский районный суд 13.11.2018г.

Таким образом, административным истцом соблюдены сроки подачи административного искового заявления в суд, а, следовательно, административные исковые требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

Вместе с тем, суд не усматривает оснований для удовлетворении административных исковых требований к административному ответчику М.А. Парра, в связи с тем, что ФИО1 не представлено документов, свидетельствующих о продаже ею данного земельного участка М.А. Парра, согласно сведений, представленных в МИ ФНС России №1 по КО, указанный земельный участок был зарегистрирован за ФИО1 в период с 22.12.2008г. по 25.11.2016г.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175,180, 186 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Кемеровской области к административному ответчику ФИО1 удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, ..., задолженность по земельному налогу за 2014, 2016год в сумме 9942,73 руб., пени в сумме 60,88 руб., а всего взыскать 10003 рубля 61 копейка.

Получатель: ИНН <***>, КПП 421301001, Управление Федерального Казначейства по Кемеровской области (Межрайонная ИФНС России №1 по Кемеровской области) код налогового органа 4213, р/с № <***> в отделении г. Кемерово, БИК 043207001, КБК 18210606043101000110 (земельный налог) КБК 18210606043102100110 (пеня по земельному налогу).

В удовлетворении административных исковых требований к административному ответчику ФИО4 – отказать.

Взыскать с административного ответчика ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

...

...

Судья И.В. Егерова