Решение № 2А-6551/2025 2А-6551/2025~М-3049/2025 М-3049/2025 от 14 августа 2025 г. по делу № 2А-6551/2025

50RS0021-01-2025-004153-68

Дело № 2а-6551/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Красногорск, Московская область 7 августа 2025 года

Красногорский городской суд <адрес> в составе

председательствующего судьи Поляковой Т.А.,

при секретаре судебного заседания ФИО2

с участием представителя административного истца по доверенности, представителя административного ответчика по доверенности,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, пеней, штрафов,

установил:

Инспекция ФНС России по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором, с учетом уточнений, просила взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 161239,11 руб., из которых: транспортный налог за 2017 год в размере 35009,00 руб., транспортный налог за 2021 год в размере 3570,00 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год подлежащая взысканию 34445,00 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год подлежащая взысканию 8766,00 руб. НДФЛ за 2020 год в размере 5717,00 руб., НДФЛ за 2020 год в размере 13717,00 руб.,

Суммы пеней, начисленных на сумму задолженности в едином налоговом счете в размере 58220,72 руб., штраф за 2020 год в размере 1000 руб., штраф за 2021 год в размере 1000 руб.,

Административный истец ИФНС России по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте извещался в соответствии с требованиями ст. 96 КАС РФ, о причинах неявки суду не сообщил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте извещался в соответствии с требованиями ст. 96 КАС РФ, о причинах неявки суду не сообщил. В представленных в суд возражениях просил отказать в удовлетворении требований по которым истекли сроки исковой давности. Относительно требований о взыскании транспортного налога за 2022 год не возражал, требования о взыскании страховых взносов и НДФЛ оставил на усмотрение суда.

Представитель заинтересованного лица Управление ФНС по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался в соответствии с требованиями ст. 96 КАС РФ.

Судебное разбирательство в соответствии со ст. 150 КАС РФ проведено в отсутствие не явившихся лиц, своевременно извещенных и не представивших сведений о причинах неявки.

Изучив материалы административного дела и представленные доказательства в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 и ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Пунктом 1 ст. 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации, Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно подп.2 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), и в силу п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для данной категории плательщиков, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 подп. 1 п, 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст, 430 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ лица, отнесенные к данной категории плательщиков исчисление и уплату суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производит самостоятельно в соответствии со ст. 430 названного Кодекса, если иное не предусмотрено ст. 432 НК РФ.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном НК РФ, недоимку по страховым взносам (п. 2 ст. 432 НК РФ).

Из материалов дела следует, что административный ответчик состоит на налоговом учете в ИФНС России по <адрес>. В связи с нахождением в собственности транспортных средств, является плательщиком транспортного налога. Сведений о наличии льгот, о выбытии из владения названного объекта административным ответчиком не представлено.

Также ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ числится в налоговых органах в качестве адвоката и является плательщиком страховых взносов в силу п.1 ст. 419 НК РФ.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц согласно статье 207 Налогового кодекса Российской Федерации признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со статьей 208 (пункт 1 подпункт 6) Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации относится вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу.

Согласно статье 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

На основании п. п. 4 п. 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

Налоговый агент письменно сообщил налоговому органу в порядке пункта 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме не удержанного налога в форме справки о доходах физического лица (2-НДФЛ).

Согласно пункту 1 статьи 229 Кодекса, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма N 3-НДФЛ) (далее - Декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.

Срок представления Декларации 2020 – ДД.ММ.ГГГГ.

Срок представления Декларации 2021 – ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 не представил первичную Декларацию в установленный срок.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Кодекса непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок Залоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Налогоплательщик нарушил срок представления Декларации 2021, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Кодекса.

С ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п. 1.2 ст. 88 НК РФ.

Инспекцией ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № за непредставление налоговой декларации за 2020 год начислен штраф в размере 1000 руб.

С ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п. 1.2 ст. 88 НК РФ.

Инспекцией ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № за непредставление налоговой декларации за 2021 год начислен штраф в размере 1000 руб.

На основании ст. 52 НК РФ административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлялось налоговое уведомление:- № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с наличием с ДД.ММ.ГГГГ отрицательного сальдо ЕНС у административного ответчика Инспекцией ФНС по <адрес> было сформировано и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Данное требование отправлено через личный кабинет налогоплательщика и оставлено им без исполнения.

Инспекцией ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика. Направлено в адрес ФИО1 заказным письмом.

Административным ответчиком требование и решение исполнены не были, в связи, с чем налоговый орган направил в установленном порядке заявление о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № Красногорского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-1059/2024 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 недоимки, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей по заявлению административного ответчика, что и послужило основанием для предъявления административного искового заявления.

С административным иском Инспекция обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, срок, предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ, соблюден.

Однако, суд не может признать соблюденным налоговым органом срок на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017 год. Кроме того, доказательств направления уведомления и требования по взысканию указанного налога материалы дела не содержат, как и доказательств соблюдения порядка взыскания НДФЛ за 2020 год, в этой связи, по мнению суда, у налогоплательщика ФИО1, соответственно, не возникла обязанность по уплате вышеуказанных налога, пени и штрафов.

В отношении же заявленных ко взысканию недоимок по транспортному налогу за 2021 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, учитывая, что первоначально налоговым органом заявление о вынесении судебного приказа к мировому судье было подано с незначительным пропуском срока в части данных требований, а настоящее административное исковое заявление было подано административным истцом после получения определения мирового судьи об отмене приказа в установленный срок, суд приходит к выводу о том, что Инспекцией установленный законом срок на подачу административного искового заявления о взыскании налогов и пени с административного ответчика, пропущен незначительно и подлежит восстановлению.

Проверив представленные инспекцией расчеты по транспортному налогу за 2021 год, страховым взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год, порядок и сроки направления требований, суд приходит к выводу о наличии оснований для их начисления, а также о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 3570,00 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год в размере 34445,00 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год в размере 8766,00 руб., штрафа за 2020 и 2021 гг., поскольку доказательств оплаты указанных налогов, страховых взносов и штрафов, административным ответчиком не представлено.

Административный ответчик ходатайствовал об истребовании дела 2а-4734/2023, в подтверждение уплаты испрашиваемых налогов, однако в рамках указанного дела решением Красногорского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ, оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Московского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес>, суд взыскал:

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год в размере 4 590,00 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 620,04 рублей;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год в размере 5 840,00 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 261,73 рубль;

- пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование фиксированном размере за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 160,94 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год в размере 17 497,00 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 189,66 рублей;

- недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 33 531 рублей, всего на общую сумму 66 690,37 рублей.

В удовлетворении требований Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> о взыскании с ФИО1 задолженности по пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 193,00 рубля, пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 815,27 рублей, пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 758,91 рублей, отказано.

Таким образом, указанным решением взыскана иная задолженность ФИО1 по налогам, за иные периоды и не может свидетельствовать об исполнении возложенной на ФИО1 обязанности по уплате испрашиваемой в настоящем деле недоимки.

Разрешая требования инспекции в части взыскания суммы пеней, начисленных на сумму задолженности в едином налоговом счете в размере 58220,72 руб., суд исходит из следующего.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа 76928,96 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) –9315,33 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) – 77,58, руб. (пени не вошедшие в административное исковое заявление) = 58220,72 руб.

Согласно пункту 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 НК РФ).

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Приведенные положения НК РФ, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О.

Взыскание пеней в отношении налога, который не был уплачен либо взыскан, не основано на законе, противоречит природе пеней как способу обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Поскольку настоящим решением с ответчика взыскана недоимка по транспортному налогу за 2021 год, страховым взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год, суд полагает подлежащими взысканию с административного ответчика пени, начисленные за несвоевременную их уплату.

Таким образом, пени надлежит рассчитать в следующем порядке:

По совокупной обязанности исходя из всех сумм налога в общем размере 3570,00 руб.), период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени составят 403,53 руб.

По совокупной обязанности исходя из всех сумм налога в общем размере 46781,00 руб.), период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени составят 4714,73 руб.

Итого подлежат взысканию пени в размере: 5118,26 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Принимая во внимание, что налоговым органом не представлено доказательств принудительного взыскания с ФИО1 основных недоимок по остальным отраженным в расчете недоимкам, суд приходит к выводу, что в рамках данного дела не могут быть взысканы пени, начисленные на эти недоимки.

С учетом установленных по делу обстоятельств, суд полагает заявленные требования подлежащими частичному удовлетворению.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

Поскольку налоговой орган освобожден от уплаты государственной пошлины за подачу административного искового заявления, с учетом размера взысканных налогов и в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход государства в размере 4000,00 руб.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление REF Дело \* MERGEFORMAT ИФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, пеней, штрафов – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу ИФНС России по <адрес>: транспортный налог за 2021 год в размере 3570,00 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год 34445,00 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год 8766,00 руб. сумму пеней, начисленных на сумму задолженности в едином налоговом счете в размере 5118,26 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ., штраф в размере 2000 руб.,

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход государства судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере 4000,00 руб.

Административное исковое заявление в остальной части требований – оставить без удовлетворения.

Решение суда является основанием для признания задолженности ФИО1 (ИНН №) по транспортному налогу за 2017 г. в размере 35009,00 руб., НДФЛ в размере 19434,00 руб., а также пени в части, превышающей удовлетворенные требования безнадежными ко взысканию.

Решение может быть обжаловано в Московской областной суд через Красногорский городской суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Т.А. Полякова

В окончательной форме решение суда принято ДД.ММ.ГГГГ

Судья Т.А. Полякова