Решение № 2А-1990/2025 2А-1990/2025~М-1312/2025 М-1312/2025 от 1 июля 2025 г. по делу № 2А-1990/2025

Дело № 2а-1990/2025

УИД: 23RS0003-01-2025-002465-68


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город-курорт Анапа «19» июня 2025 г.

Анапский городской суд Краснодарского края в составе:

председательствующего Карпенко О.Н.,

при секретаре Эрганьян З.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело поадминистративному иску Межрайонной ИФНС №20 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам.

Свое требование административный истец мотивируют тем, что на налоговом учете в МИФНС № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 (ИНН: <***>).Налогоплательщиком физическим лицом представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц форма 3-НДФЛ за 2022 г., в связи с продажей земельного участка заявлен доход в сумме 5070000 руб., сумма налога к уплате 577850 руб. Руководствуясь положениями пп.2-4 статьи 52 НК РФ налоговый орган исчислил в отношении налогоплательщика налог, и пени, направивтребование № от 21.07.2023, которое в соответствии со ст. 52 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма либо может быть передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.Расчет сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ : Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 577994 руб. 46 коп., в том числе пени 144 руб. 46 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме 49358 руб. 02 коп., в том числе пени 11439 руб. 47 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 9897 руб. 72 коп. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 11439 руб. 47 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 9897 руб. 72 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 1541 руб. 75 коп.

Расчет пени, включенной в требование № от ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 88484,00 х 11 х 16%: 300 = 519,10 (88484 руб. – недоимка для пени, сумма недоимки взыскана судебным приказом №а-5430/2023); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 38350х13х16%:300=265,89; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:38350х13х16%:300=23,01;за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 38350х1х18%:300=23,01; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 38350х1х18%:300=22,71; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 38350х8х18%:300=184,08; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 38000х18х18%:30=410,40; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 37918,55х2х18%:300=45,50. Итого 1493,70 руб.

Инспекцией направлено ФИО1 требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени, которое налогоплательщиком не исполнено в полном объеме.

В связи с наличием задолженности у ФИО1, Инспекция обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировой судья судебного участка № <адрес>требования налогового органа удовлетворил и выдал судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-4568/2024. На основании поданных ФИО1 возражений, судебный приказ был отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Ссылаясь на приведенное, просят взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность сумм пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 1493,70 руб.

Административный истецМежрайонная ИФНС России № по <адрес>, надлежаще извещенный о времени и месте судебного заседания, явку представителя в суд не обеспечили. От представителя Межрайонной ИФНС России № по <адрес> – ФИО4, действующего по доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ поступило ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя инспекции, заявленные исковые требования поддержал в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1, надлежаще извещенная о времени и месте судебного заседания, в суд не явилась, ходатайств об отложении рассмотрения дела, доказательств уважительности неявки суду не представлено.

С учетом положений ч.6 ст.226– КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть указанное административное дело в отсутствие участвующих в деле лиц.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В силу п. 5 ст. 45 НК РФ, сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта.

Пунктом 16 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ, исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке, приостановлением операций по счетам цифрового рубля и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно ч. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

В соответствии с ч. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ.№ 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с ДД.ММ.ГГГГ введена система учета подлежащих уплате и уплаченных налогов - единый налоговый счет (далее - ЕНС), что позволяет учитывать исполнение налогоплательщиком обязательств перед бюджетами бюджетной системы Российской Федерации через формирование единого сальдо расчетов на едином налоговом счете.

Единым налоговым счетом (ЕНС) в соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 НК РФ признается форма учета налоговыми органами совокупной обязанности налогоплательщика и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ пени исчисляются на совокупность неисполненных налоговых обязательств налогоплательщика, а не по каждой недоимке отдельного налога.

Как установлено в судебном заседании, на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 (ИНН: <***>).

Как следует из материалов административного дела, налогоплательщиком в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2022 г., в связи с продажей земельного участка заявлен доход в сумме 5070000 руб., сумма налога к уплате 577850 руб.

Руководствуясь положениями пп. 2-4 ст. 52 НК РФ, административный истец исчислил в отношении административного ответчика налог и пени, направив требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с несвоевременной оплатой начисленного налога, налоговым органом была начислена пени.

Расчет сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ : Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 577 994 руб. 46 коп., в том числе пени 144 руб. 46 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме 49 358 руб. 02 коп., в том числе пени 11 439 руб. 47 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 9897 руб. 72 коп. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 11 439 руб. 47 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 9897 руб. 72 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 1 541 руб. 75 коп.

Расчет пени, включенной в требование № от ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 88484,00 х 11 х 16%: 300 = 519,10 (88484 руб. – недоимка для пени, сумма недоимки взыскана судебным приказом №а-5430/2023); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 38350х13х16%:300=265,89; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:38350х13х16%:300=23,01;за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 38350х1х18%:300=23,01; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 38350х1х18%:300=22,71; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 38350х8х18%:300=184,08; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 38000х18х18%:30=410,40; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 37918,55х2х18%:300=45,50. Итого 1493,70 руб.

Представленный административным истцом расчет суммы задолженности по пени ответчиком не оспорен, судом проверен, является арифметически правильным, в связи с чем, принимается судом для определения подлежащих взысканию сумм.

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ, налоговым органом по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сформировано требование № об уплате задолженности, числящейся за налогоплательщиком на период его формирования требования со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ, исполнением требования об уплате налога задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Требование об уплате налога будет считаться действующим до погашения сальдо в полном объеме. В требование об уплате налога включается все отрицательное сальдо ЕНС на момент формирования документа. При увеличении задолженности новое требование об уплате налога не формируется.

Факт направления налогового требования об уплате задолженности административным ответчиком не оспорен, доказательств, свидетельствующих о невозможности его получения, суду не представлено.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> края был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ.№а-4568/2024 о взыскании с административного ответчика в пользу административного истца задолженности по налогамв размере 39 460 руб. 30 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> края от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был отменен.

Пунктом 4 ст. 48 НК РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление к ответчику направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть без нарушения срока, установленного частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Материалами дела подтверждено, что до настоящего времени сумма задолженности по уплате пени административным ответчиком не оплачена.

Таким образом, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований и удовлетворении административного иска.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Таким образом, поскольку административный истец при подаче настоящего иска был освобожден от уплаты государственной пошлины, с ответчика в доход местного бюджета в соответствии со ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН: <***>), дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: Россия, <адрес> (адрес регистрации: 353451, <адрес>, мкр.12-й, <адрес>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>, задолженность сумм пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 1493 (одна тысяча четыреста девяносто три) руб. 70 коп.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход государства в размере 4000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Анапский городской суд Краснодарского края.

Судья Анапского городского суда

Краснодарского края О.Н. Карпенко

Мотивированное решение изготовлено 02 июля 2025 года.