Решение № 2А-2019/2025 2А-2019/2025~М-1851/2025 М-1851/2025 от 22 декабря 2025 г. по делу № 2А-2019/2025

Дело № 2а-2019/2025

УИД 75RS0002-01-2025-004247-71


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 декабря 2025 года город Чита

Ингодинский районный суд г. Читы в составе:

председательствующего судьи Судовцева А.С.,

при ведении протокола секретарем Аристакян А.В.,

с участием представителя административного истца ФИО1, административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Забайкальскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному, транспортному налогам, пеней,

у с т а н о в и л:

представитель Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее – УФНС России по <адрес>) ФИО1, действующая на основании доверенности, обратилась в суд с вышеназванным административным исковым заявлением, ссылаясь на следующее.

ФИО2 на праве собственности владеет (владел) имуществом, земельными участками, транспортными средствами, отраженными в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №, содержащем, в том числе, подробный расчёт начисленных сумм по налогу на имущество, земельному налогу и транспортному налогу с физических лиц за 2019 год. По налоговому уведомлению налогоплательщику были исчислены: налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в сумме 44 487 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2019 год в сумме 53 275 рублей; транспортный налог с физических лиц за 2019 год в сумме 6 761 рубль. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, которое не исполнено налогоплательщиком в установленный законодательством срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В связи с тем, что в установленный НК РФ срок налогоплательщиком соответствующие налоги уплачены не были на задолженность была начислена пеня, остаток задолженности по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № составляет в общей сумме 104 626 рублей 65 копеек.

ДД.ММ.ГГГГ в отношении указанной задолженности мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №2а-700/2021, который ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с предоставленными возражениями.

Определением Арбитражного суда <адрес> по делу №А78-6394/2021 принято к производству заявление о признании ФИО2 банкротом. ДД.ММ.ГГГГ Арбитражным судом <адрес> заявление Федеральной налоговой службы о признании несостоятельным (банкротом) ФИО2 признано обоснованным, в отношении налогоплательщика введена процедура реструктуризации долгов, включены требования в реестр требований кредиторов.

Требования налогового органа о взыскании задолженности заявлено в рамках спора по делу №А78-6394-1/2021, поскольку обязательные платежи, возникшие до возбуждения дела о банкротстве, независимо от срока их исполнения не являются текущими платежами, следовательно, вопрос о взыскании указанных платежей должен рассматриваться в рамках правового механизма, предусмотренного специальным законодательным регулированием (Законом о банкротстве). Определением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ производство по делу №А78-6394-1/2021 было приостановлено до вступления в законную силу судебного акта, принятого по итогам рассмотрения заявления Федеральной налоговой службы о признании несостоятельным (банкротом) ФИО2

ДД.ММ.ГГГГ постановлением Четвертого арбитражного апелляционного суда определение Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №А78-6394/2021 отменено, производство по делу о несостоятельности (банкротстве) в отношении ФИО2 прекращено.

На основании изложенного, административный истец просил восстановить срок на подачу иска, взыскать с ФИО2 задолженность в размере 104 626 рублей 65 копеек, из которых: 44 487 рублей – налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год; 44 рубля 12 копеек – пени за нарушение срока уплаты налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год; 53 275 рублей – земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2019 год; 52 рубля 83 копейки – пени за нарушение срока уплаты земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2019 год; 6 761 рубль – транспортный налог за 2019 год; 6 рублей 70 копеек – пени за нарушение срока уплаты транспортного налога с физических лиц за 2019 год.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 административные исковые требования поддержала.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании возражал против удовлетворения административного иска, ссылаясь на пропуск налоговым органом срока для обращения в суд и отсутствие оснований для его восстановления. Указал, что направление налогового уведомления и требования в личный кабинет являлось нарушением, так как заявление о регистрации на его имя личного кабинета отсутствует, иным способом налоговый орган его не уведомлял.

Выслушав стороны, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) предписано, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (пункты 1, 2).

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и Федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. При этом, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом (часть 2 статьи 286 КАС РФ).

Согласно пункту 1 статьи 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 НК РФ). Объектом налогообложения, в соответствии с положениями статьи 401 НК РФ, признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе жилой дом, иные здания, строения, сооружения, помещения.

В силу пункта 1 статьи 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу положений статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Как следует из материалов дела, в 2019 году ФИО2 на праве собственности принадлежали:

- автомобили марки: <данные изъяты>;

- земельные участки: с кадастровым номером № по адресу: <адрес>; с кадастровым номером № по адресу: <адрес><адрес>; с кадастровым номером № по адресу: <адрес><адрес>»; с кадастровым номером № по адресу: <адрес>; с кадастровым номером № по адресу: <адрес><адрес>

- помещения: жилой дом по адресу: <адрес>; два нежилых помещения по адресу: <адрес><адрес> «б»; квартира с кадастровым номером № по адресу: <адрес>; проходной пункт с кадастровым номером № по адресу: <адрес> «б».

Расчет транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц за 2019 год приведен в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой налогов ФИО2 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить задолженность за 2019 год по транспортному налогу в размере 6 761 рубль, по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов – 44 487 рублей, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов - 53 275 рублей, пени на общую сумму 103 рубля 65 копеек.

Уведомление и требование выгружены налоговым органом административному ответчику в личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотами интернет-страниц.

До настоящего времени задолженность не погашена, что не оспаривалось административным ответчиком.

Проверяя соблюдение административным истцом процессуальных сроков, суд исходит из следующего.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ (все положения в настоящем решении указаны в той редакции, действующей на момент возникновения обязанностей по уплате соответствующих налогов) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Поскольку ФИО2 не исполнил требование об оплате задолженности в срок до 12 января 2021 года, то налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №19 Центрального судебного района г. Читы о вынесении судебного приказа о взыскании вышеперечисленных налогов и пени.

26 февраля 2021 года мировым судей судебного участка № 19 Центрального судебного района г. Читы был вынесен судебный приказ, который определением от 26 августа 2022 года был отменен, в связи с поступившими возражениями ФИО2

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 02 сентября 2025 года (согласно квитанции об отправке).

Таким образом, установленный законом шестимесячный срок после отмены судебного приказа для обращения в суд за взысканием вышеуказанной задолженности налоговым органом пропущен.

Ходатайство о восстановлении пропущенного срока административный истец мотивирует тем, что им принимались меры по взысканию задолженности, в том числе, в рамках дела о банкротстве ФИО2 в Арбитражном суде Забайкальского края, однако вышестоящей судебной инстанцией производство по делу было прекращено, в связи с чем полагает, что срок для обращения в суд с настоящими требованиями пропущен по уважительной причине и подлежит восстановлению.

Как следует из материалов дела, после отмены судебного приказа 26 августа 2022 года налоговый орган 23 ноября 2022 года обратился в Центральный районный суд г. Читы с административным исковым заявлением о взыскании вышеуказанной задолженности.

Решением Центрального районного суда г. Читы от 05 декабря 2022 года требования УФНС России по Забайкальскому краю были удовлетворены. В последующем административный ответчик обращался с заявлением о восстановлении пропущенного срока на подачу апелляционной жалобы, в удовлетворении которого отказано Определением Центрального районного суда г. Читы 04 июня 2024 года (оставленного без изменения Апелляционным определением Забайкальского краевого суда 15 июля 2024 года). Кассационным определением Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от 26 сентября 2024 года срок на подачу жалобы был восстановлен. 20 ноября 2024 года Апелляционным определением Забайкальского краевого суда решение Центрального районного суда г. Читы от 05 декабря 2022 года отменено, дело направлено на новое рассмотрение. При новом рассмотрении дело было передано по подсудности в Ингодинский районный суд г. Читы, который определением от 09 апреля 2025 года оставил заявление УФНС России по Забайкальскому краю без рассмотрения, в связи с тем, что спорная задолженность включена в реестр требований кредиторов в рамках дела о банкротстве ФИО2

Определением Арбитражного суда Забайкальского края от 14 января 2022 года заявление ФНС о признании ФИО2 несостоятельным (банкротом) принято к производству суда.

Из определения о признании ФИО2 банкротом и введении процедуры реструктуризации долгов от 28 октября 2024 года усматривается, что по заявлению истца в реестр требований кредиторов должника включены требования налогового органа на общую сумму 524483 рублей 72 копейки, включая требование № 141630.

В связи с несогласием ФИО2 с определением суда от 23 мая 2024 года о признании его банкротом была подана апелляционная жалоба.

Постановлением Четвертого арбитражного апелляционного суда от 27 мая 2025 года производство по делу о несостоятельности (банкротстве) ФИО2 было прекращено. При принятии указанного решения суд исходил из имеющейся у ответчика задолженности и ее частичным погашением в ходе производства по делу, в связи с чем общая сумма долга составила менее 500 000 рублей, что явилось основанием для признания заявления налогового органа необоснованным и прекращения производства по делу.

Из вышеизложенного следует, что налоговым органом в установленный законом срок были приняты меры по взысканию задолженности по требованию № 141630 как в суде общей юрисдикции, так и в арбитражном судопроизводстве. После вынесения постановления о прекращении производства по делу от 27 мая 2025 года налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

Учитывая безусловную значимость взыскания в бюджет неуплаченных налогоплательщиком самостоятельно налогов и пени, а также то, что налоговым органом последовательно и своевременно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, требование № 141630 на сумму 104 523 рублей, пени в размере 103 рубля 65 копеек было включено в реестр задолженности в рамках дела о банкротстве, суд считает возможным, в силу статьи 95, части 2 статьи 286 КАС РФ, восстановить налоговому органу срок на подачу административного иска.

На момент рассмотрения настоящего дела доказательств полной или частичной уплаты вышеуказанной задолженности либо оснований, освобождающих от уплаты таковой, административным ответчиком не представлено, представленные расчёты по налогам, а также пени являются обоснованными и подлежащими взысканию с административного ответчика.

Доводы административного ответчика о несоблюдении налоговым органом порядка направления уведомления и требования судом отклоняются по следующим основаниям.

Согласно сведениям УФНС России по Забайкальскому краю первичная регистрация ФИО2 в информационном ресурсе «Личный кабинет налогоплательщика ФЛ» была произведена 31 июля 2014 года, в дальнейшем налогоплательщиком произведена смена первичного пароля, зарегистрирован факт активности пользователя при входе в сервис.

В соответствии со статьей 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

То обстоятельство, что административный ответчик фактически не пользовался личным кабинетом, не ставит в обязанность налоговому органу по состоянию на дату возникновения спорных правоотношений налоговых обязательств дублировать направляемые ему в личный кабинет документы и на бумажном носителе по почте в доказательство соблюдения процедуры направления уведомления и требования об уплате налогов.

Кроме того, материалы дела не содержат сведений относительно того, что административным ответчиком предпринимались какие-либо действия в части оспаривания действий по регистрации в личном кабинете, равно как и доказательств, свидетельствующих о том, что регистрация в личном кабинете произведена не административным ответчиком, а иным лицом.

Таким образом, доводы административного ответчика о том, что налоговые уведомления и требования об уплате налогов и пени ему не направлялись, в личном кабинете налогоплательщика он не зарегистрирован, заявление на его открытие не писал, судом отклоняется.

В силу статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. При таком положении на основании положений статьи 333.19 Налогового Кодекса РФ, с учётом удовлетворения иска, с ответчика следует взыскать государственную пошлину в сумме 4139 рублей.

На основании вышеизложенного и руководствуясь статьями 175-180, 289-290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, (ИНН <***>), недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 44 487 рублей, пени в размере 44 рубля 12 копеек; по земельному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 53 275 рублей, пени в размере 52 рубля 83 копейки; по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 6 761 рубль; пени в размере 6 рублей 70 копеек. Всего на сумму 104 626 рублей 65 копеек.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <***>) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4139 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Забайкальского краевого суда в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через Ингодинский районный суд г. Читы.

Председательствующий судья А.С. Судовцев

Мотивированное решение изготовлено 23 декабря 2025 года.