Решение № 2А-2769/2017 от 16 октября 2017 г. по делу № 2А-2769/2017

№ 2а – 2769/2017


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

гор. Волгоград 17 октября 2017 года

Тракторозаводский районный суд города Волгограда в составе:

председательствующего судьи Гоношиловой О.А.,

при секретаре Мусиенко Е.С.,

с участием представителя административного истца ФИО2, административного ответчика ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по АДРЕС ИЗЪЯТ к ФИО1 Али оглы о взыскании задолженности по земельному налогу и пени

установил:

ИФНС России ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ по АДРЕС ИЗЪЯТ обратилась в суд с указанным административным иском, в котором с учетом уточнений от ДАТА ИЗЪЯТА,ДАТА ИЗЪЯТА ( л.д.113-114,130-134) просит взыскать с ответчика ФИО1 задолженность по земельному налогу и пени. В обоснование административных исковых требований указал, что согласно сведениям, представленными органами, осуществляющими регистрацию земельных участков и налогового уведомления, направленного налоговой инспекцией должнику за ФИО1 в 2012-2014 годах числится в собственности земельный участок, расположенный по адресу: АДРЕС ИЗЪЯТВ. В соответствии с нормами законодательства на данный объект был начислен земельный налог. По результатам переоценки регистрирующим органом кадастровой стоимости земельного участка инспекция в соответствии с действующим законодательством произвела доначисление сумм налоговых обязательств по земельному налогу за период 2012 года в размере 17 520 рублей 65 копеек, за период 2013 года в размере 17 894 рубля, за период 2014 года в размере 19172 рубля. Согласно карточке расчетов бюджетов ( КРСБ) по земельному налогу ДАТА ИЗЪЯТА были произведены уменьшения сумм налоговых обязательств на сумму 5 590 рублей 34 копейки, из которых 4312 рублей 34 копейки сумма к уменьшению со сроком уплаты ДАТА ИЗЪЯТА, 1278 рублей сумма к уменьшению со сроком уплаты ДАТА ИЗЪЯТА. Сроки обращения в суд налоговым органом соблюдены. Поэтому просит взыскать с ФИО1 в бюджет сумму задолженности по земельному налогу за 2012 год в размере 14 859 рублей 52 копеек, за 2013 год в размере 17 894 рублей, за 2014 год в размере 19 172 рублей, а также сумму пени по земельному налогу, образовавшуюся за период с ДАТА ИЗЪЯТА по ДАТА ИЗЪЯТА год в размере 661 рубль 25 копеек по требованию ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ от ДАТА ИЗЪЯТА, а также сумму пени по земельному налогу, образовавшуюся за период с ДАТА ИЗЪЯТА по ДАТА ИЗЪЯТА год в размере 413 рублей 50 копеек по требованию ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ от ДАТА ИЗЪЯТА.

Представитель истца ИФНС России по АДРЕС ИЗЪЯТ ФИО3 в судебном заседании уточненные административные исковые требования поддержал в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования не признал, пояснил, что он является плательщиком земельного налога в отношении земельного участка, находящегося в общей долевой собственности, пропорционально его доли в общей долевой собственности. На протяжении всего периода владения земельным участком он получал налоговые уведомления об уплате земельного налога, и своевременно их оплачивал в полном соответствии с суммами, определенными налоговым органом. По представленным им уведомлениям, кадастровая стоимость объекта с 2009 года составляла 3 302 416 рублей, и была увеличена только в 2013 году до 3 834 372 рублей 96 копеек, то есть на 16%. Период владения им земельного участка и доля владения за весь период не менялись. В 2009 году сумма налога составляла 16 512 рублей, в 2010 году – 16 510 рублей 43 копейки, однако в соответствии с налоговым уведомлением ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ от ДАТА ИЗЪЯТА налоговым органом была выявлена переплата по земельному налогу за 2009, 2010,2011 годы, так как сумма земельного налога должна была составить 1 6151 рубль 21 копейку в год. Эта же сумма земельного налога была ему выставлена за 2012 год. За 2013 год ему было выставлено к уплате 1 278 рублей, а уже за 2014 год – 19 172 рубля, и после этого он получил уведомление о необходимости доплатить за предыдущие периоды. За 2014 год он оплату налога не производил, так как по уведомлению налогового органа ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ от ДАТА ИЗЪЯТА год у него имелась переплата за 2009,2010,2011 годы. Налоговый кодекс РФ не предусматривает, что налоговый орган может пересчитывать в сторону увеличения сумму налога, которая были им же и определена, за исключением случая получения сведений органа кадастрового учета о технических ошибках, допущенных при формировании и ведении государственного кадастра недвижимости. Никаких сведений о технических ошибках, допущенных при кадастровом учете принадлежащего ему земельного участка, у него нет, из полученных уточненных уведомлений это также не следует. Кадастровая стоимость в спорный период менялась незначительно, никаких оснований для увеличения суммы налога в 10 раз, тем более, что сам налоговый орган уже выявлял свои ошибки и уведомлял его о переплате, а не о недоимке. Он уплатил сумму земельного налога на основании полученных своевременно налоговых уведомлений в полном объеме. Кроме того, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требования об уплате налога, на которых налоговый орган основывает свои претензии, были выставлены в 2015 году, соответственно первичное обращение в суд должно было состояться не позднее мая 2016 года, однако налоговый орган обратился с требованием о вынесении судебного приказа только в конце 2016 года, что уже препятствовало обращению за взысканием налога. Также налоговым органом пропущен и общий срок исковой давности. Просил отказать в удовлетворении требований в полном объеме.

Выслушав представителя административного истца, административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд находит административные исковые требования ИФНС России по АДРЕС ИЗЪЯТ законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В судебном заседании установлено следующее.

По сведениям Филиала ФГБУ «ФКП Росреестра» по АДРЕС ИЗЪЯТ и ИФНС России по АДРЕС ИЗЪЯТ ФИО1 является с ДАТА ИЗЪЯТА собственником 1/3 доли земельного участка, расположенного по адресу: АДРЕС ИЗЪЯТ, кадастровый ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ, с кадастровой стоимостью 3 834 373 рублей.

ИФНС России по АДРЕС ИЗЪЯТ ДАТА ИЗЪЯТА в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ, в котором была исчислена задолженность по земельному налогу за 2014 год в отношении земельного участка с кадастровым номером ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ, исходя из кадастровой стоимости в размере 3 834 373 рублей, доли в праве – 1/3, налоговой ставки 1,5%, в общей сумме 19 172 рубля.

ИФНС России по АДРЕС ИЗЪЯТ ДАТА ИЗЪЯТА в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ, в котором была исчислена задолженность по земельному налогу за 2011 год в отношении земельного участка с кадастровым номером ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ, исходя из кадастровой стоимости в размере 3 302 416 рублей, доли в праве – 1/3, налоговой ставки 1,5%, в общей сумме 14 860 рублей 87 копеек, за 2012 год в отношении земельного участка с кадастровым номером ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ, исходя из кадастровой стоимости в размере 3 834 372 рублей 96 копеек, доли в праве – 1/3, налоговой ставки 1,5%, в общей сумме 17 520 рублей 65 копеек, за 2013 год в отношении земельного участка с кадастровым номером ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ, исходя из кадастровой стоимости в размере 3 834 372 рублей 96 копеек, доли в праве – 1/3, налоговой ставки 1,5%, в общей сумме 17 894 рублей.

В связи с не оплатой ФИО1 вышеуказанной задолженности по земельному налогу, ИФНС России по АДРЕС ИЗЪЯТ в адрес налогоплательщика были направлены требование об уплате налога ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ от ДАТА ИЗЪЯТА о взыскании задолженности по земельному налогу за 2011 год в размере 16 504 рублей 82 копеек, пени в размере 93 рублей 48 копеек, ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ от ДАТА ИЗЪЯТА о взыскании задолженности по земельному налогу за 2014 год в размере 19 172 рублей, пени в размере 687 рублей 56 копеек, ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ от ДАТА ИЗЪЯТА о взыскании задолженности по земельному налогу за 2012 год в размере 19 171 рубля 86 копеек, за 2013 год в размере 19 172 рублей, пени в размере 413 рублей 50 копеек.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

На основании пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В соответствии с пунктом 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ.

В соответствии с пунктом 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговым органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В силу пункта 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

При этом, направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Частью 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (ч. 2 ст. 45 Налогового кодекса).

Согласно пункту 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В силу пункта 4 статьи 397 Налогового Кодекса Российской Федерации физические лица, признаваемые налогоплательщиками земельного налога, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 52 и абзацем 2 пункта 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы исчисляют подлежащий уплате физическими лицами земельный налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, и направляют налоговое уведомление (не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абз. 2 п. 4 ст. 397 НК РФ.

В случае, указанном в абзаце 2 пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации (то есть когда обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган), при условии исполнении налогоплательщиком в установленный срок обязанности, предусмотренной пунктом 2.1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (сообщения налогоплательщиком о наличии у него объекта (объектов) недвижимого имуществ), исчисление суммы налога производится начиная с того налогового периода, в котором была исполнена эта обязанность (абз. 4 п. 2 ст. 52 НК РФ).

Таким образом, в пункте 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации специально выделен случай исключения из общего правила исчисления налога налоговыми органами за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Других исключений из общего правила исчисления и/или перерасчета земельного налога налоговыми органами за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, ни ст. 52, ни ст. 397 НК РФ не предусмотрено.

При этом по смыслу указанных положений Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом может быть проведен перерасчет налога за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, как в большую, так и в меньшую сторону, даже если налогоплательщик уплатил ранее исчисленную налоговым органом сумму налога.

В случае если в результате перерасчета у налогоплательщика возникает сумма земельного налога к доплате (например, если ранее сумма налога исчислялась ошибочно с применением более низкой налоговой ставки), данный налог подлежит перечислению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее чем за 30 дней до срока уплаты налога.

В силу пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В отношении пересмотра кадастровой стоимости объектов недвижимости отмечаем, что проведение государственной кадастровой оценки регулируется положениями Федерального закона от ДАТА ИЗЪЯТА N 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации».

Периодичность проведения государственной кадастровой оценки установлена статьей 24.12 Федерального закона N 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации», согласно которой государственная кадастровая оценка проводится по решению исполнительного органа государственной власти субъекта Российской Федерации или в случаях, установленных законодательством субъекта Российской Федерации, по решению органа местного самоуправления не чаще чем один раз в течение трех лет (в городах федерального значения не чаще чем один раз в течение двух лет) и не реже чем один раз в течение пяти лет с даты, по состоянию на которую была проведена государственная кадастровая оценка.

Федеральным законом № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» также установлено, что определение кадастровой стоимости осуществляется оценщиками в соответствии с требованиями Федерального закона № 135-ФЗ, актов уполномоченного федерального органа, осуществляющего функции по нормативно-правовому регулированию оценочной деятельности, стандартов и правил оценочной деятельности, регулирующих вопросы определения кадастровой стоимости (за исключением случая, установленного статьей 24.19 Федерального закона N 135-ФЗ).

В соответствии с положениями пунктов 11-14 Федерального стандарта оценки «Определение кадастровой стоимости (ФСО N 4)», утвержденного приказом Минэкономразвития России от ДАТА ИЗЪЯТА ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ, при построении модели оценки кадастровой стоимости оценщик использует ценовую информацию, соответствующую сложившемуся уровню рыночных цен, которая должна отвечать критериям достаточности и достоверности, в набор ценообразующих факторов объектов оценки должны быть включены только те факторы, которые оказывают существенное влияние за их стоимость.

При проведении государственной кадастровой оценки кадастровая стоимость объектов недвижимости определяется на дату формирования перечня объектов недвижимости, подлежащих государственной кадастровой оценке. В период между проведением работ по государственной кадастровой оценке возможно изменение рыночной конъюнктуры, методических подходов к определению кадастровой стоимости. Этим может обусловливаться изменение кадастровой стоимости объекта оценки как в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения.

В соответствии со статьей 24.18 Закона № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» в случае несогласия с результатами определения кадастровой стоимости они могут быть оспорены юридическими лицами в случае, если результаты определения кадастровой стоимости затрагивают права и обязанности этих лиц, а также органами государственной власти, органами местного самоуправления в отношении объектов недвижимости, находящихся в государственной или муниципальной собственности, в суде и комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости (далее - комиссия), созданной при Управлении Росреестра на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Результаты определения кадастровой стоимости могут быть оспорены физическими лицами в случае, если результаты определения кадастровой стоимости затрагивают права и обязанности этих лиц, в суде или комиссии.

Согласно статье 24.18 Закона № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» основаниями для пересмотра результатов определения кадастровой стоимости являются установление в отношении объекта недвижимости его рыночной стоимости на дату, по состоянию на которую установлена его кадастровая стоимость, и недостоверность сведений об объекте недвижимости, использованных при определении его кадастровой стоимости.

Расчеты задолженности по земельном налогу за 2012 год, 2013 год, 2014 год в отношении земельного участка с кадастровым номером ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ, произведенные ИФНС России по АДРЕС ИЗЪЯТ, с учетом корректировок, проверены судом, и не содержат ошибок. ФИО1 расчеты налогового органа, примененные в них ставки и показатели не опровергнуты какими-либо доказательствами, как и не представлены доказательства полной и своевременной оплаты земельного налога, а потому заявленная налоговым органом задолженность за 2012 год в размере 14 859 рублей 52 копеек, за 2013 год в размере 17 894 рублей, за 2014 год в размере 19 172 рублей, подлежит взысканию в полном объеме.

На основании ст. 75 Налогового Кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В данном случае ИФНС России по АДРЕС ИЗЪЯТ просит взыскать с ФИО1 пени по земельному налогу за период с ДАТА ИЗЪЯТА по ДАТА ИЗЪЯТА в размере 661 рубля 25 копеек по требованию ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ от ДАТА ИЗЪЯТА, за период с ДАТА ИЗЪЯТА по ДАТА ИЗЪЯТА в размере 413 рублей 50 копеек по требованию ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ от ДАТА ИЗЪЯТА.

Проверив произведенный ИФНС России по АДРЕС ИЗЪЯТ расчет пени, суд находит его правильным, в связи с чем пеня в указанных размерах также подлежит взысканию с ответчика.

Доводы административного ответчика ФИО1 о пропуске административным истцом срока для подачи административного искового заявления являются несостоятельными, поскольку ИФНС России по АДРЕС ИЗЪЯТ в порядке статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации было подано заявление о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 в связи с задолженностью по налогам.

ДАТА ИЗЪЯТА мировым судьей судебного участка № АДРЕС ИЗЪЯТ был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу в размере 57 515 рублей 86 копеек и пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 1 101 рубля 06 копеек, однако в соответствии со статьей 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации по поступившим возражениям от должника относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа, ДАТА ИЗЪЯТА он был отменен.

Согласно подпункту 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Настоящее административное исковое заявление ИФНС России по АДРЕС ИЗЪЯТ подала в суд ДАТА ИЗЪЯТА, то есть до истечения шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Согласно статье 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, суд считает необходимым взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 1 790 рублей.

Руководствуясь статьями 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Административный иск ИФНС России по АДРЕС ИЗЪЯТ к ФИО1 Али оглы о взыскании задолженности по земельному налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 Али оглы, проживающего по адресу: АДРЕС ИЗЪЯТ, в бюджет задолженность по земельному налогу за 2012 год в размере 14 859 рублей 52копейки, за 2013 год в размере 17 894 рубля, за 2014 год в размере 19172 рубля, пени по земельному налогу за период с ДАТА ИЗЪЯТА по 13.10.2015г. в размере 661 рубль 25 копеек по требованию ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ от ДАТА ИЗЪЯТА, пени по земельному налогу за период с 01.11. 2015 г. по 16.11.2015г. в размере 413 рублей 50 копеек по требованию ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ от ДАТА ИЗЪЯТА, а всего 53 000 ( пятьдесят три тысячи) 27 копеек.

Взыскать с ФИО1 Али оглы в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1790 ( одна тысяча семьсот девяносто) рублей.

Решение может быть обжаловано в Волгоградский областной суд через Тракторозаводский районный суд АДРЕС ИЗЪЯТ в апелляционном порядке в течение месяца.

Судья подпись О.А. Гоношилова

Копия верна, судья