Решение № 2А-50/2021 2А-50/2021~М-45/2021 М-45/2021 от 18 марта 2021 г. по делу № 2А-50/2021

Производство № 2а-50/2021

Административное дело (УИД)58RS0024-01-2021-000059-93


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 марта 2021 года

Неверкинский районный суд Пензенской области в составе:

председательствующего судьи Игошиной Л.В.,

при секретаре Никитине М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в с. Неверкино Неверкинского района Пензенской области в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Пензенской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В обоснование административного иска указывается, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве Главы КФХ 15.06.2017 и являлась плательщиком страховых взносов. 01.03.2018 ФИО1 прекратила деятельность в качестве главы КФХ.

Административным ответчиком в Межрайонную ИФНС России № 1 по Пензенской области 16.03.2020 был предоставлен расчет по страховым взносам за 2017 год, согласно которого уплате за расчетный период подлежала сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 12 740 руб. и сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 2 499 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате:

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии с 01.01.2017 за период с 10.01.2018 по 07.06.2020 в размере 2 656,94 руб.;

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС с 01.01.2017 за период с 10.01.2018 по 07.06.2020 в размере 521,15 руб.

В связи с неуплатой имеющейся задолженности налогоплательщику было направлено требование № 14272 по состоянию на 08.06.2020, срок исполнения которого до 25.06.2020. Данное требование не было исполнено налогоплательщиком.

Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области в адрес мирового судьи судебного участка в границах Неверкинского района Пензенской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

Определением мирового судьи судебного участка в границах Неверкинского района Пензенской области от 07.09.2020 судебный приказ от 12.08.2020 в отношении ответчика отменен.

Ссылаясь на положения ст.ст. 31, 45, 48, 75 НК РФ, просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в сумме 18 417,09 руб., из которых:

- сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии с 01.01.2017 за 2017 год в размере 12 740 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии с 01.01.2017 за период с 10.01.2018 по 07.06.2020 в размере 2 656,94 руб.;

- сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетный период, начиная с 01 января 2017 года за 2017 год в размере 2 499 руб.

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС с 01.01.2017 за период с 10.01.2018 по 07.06.2020 в размере 521,15 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области в судебное заседание не явился, о месте и времени его проведения извещены надлежащим образом и своевременно. От представителя инспекции ФИО2, действующей по доверенности, поступило заявление о рассмотрении дела в их отсутствие, исковые требования поддерживают в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени его проведения извещена надлежащим образом и своевременно, представила заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие, возражений на исковые требования инспекции не представила.

Суд, изучив административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области вместе с приложенным к нему расчетом размера исковых требований, исследовав и оценив с учетом требований закона об относимости, допустимости и достоверности представленные письменные доказательства, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и пп.1 п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны, в частности, уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

На основании ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 1 Закона РФ от 21.03.1991 г. № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации», п. 3 ст. 9 НК РФ, п. 1 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 г. № 506, налоговые органы Российской Федерации представляют единую систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов.

Согласно п. 9 и 14 ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном настоящим кодексом, в том числе предъявлять в суды общей юрисдикции иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 15 НК РФ одним из местных налогов является налог на имущество физических лиц.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как следует из ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса РФ.

Согласно пункту 3 статьи 8 НК под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование (далее –ОПС), обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование (далее – ОМС), взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии с положениями подпунктами 2 пункта 1 статьи 419 НК индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

На основании п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса (т.е. МРОТ* 12*Тариф (26,0%)= 7500 руб.*12*26%=23400 рублей);

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом, сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, установленного ст. 425 НК РФ, увеличенное в 12 раз.

На 1 января 2017 года МРОТ установлен в размере 7 500 руб. (Федеральный закон от 02.06.2016 № 164-ФЗ).

В соответствии ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Наименование

Страховая часть 26%

ФФОМС 5,1%

Страховая часть 1%

КБК

18210202140061010160

18210202103081013160

18210202140061200160

За месяц

1950

382,5

За квартал

5850

1147,5

За год

23400

4590

Судом установлено, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве Главы КФХ с 15.06.2017 по 01.03.2018, в связи с чем являлась плательщиком страховых взносов. Данне обстоятельство подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 26.01.2021 (л.д.23-26).

16.03.2020 ФИО1 предоставила расчет по страховым взносам за 2017 год (л.д. 22), согласно которого уплате за расчетный период подлежала сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 12 740 руб. и сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 2 499 руб., исходя из следующего расчета:

- суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год: 1950 рублей (за 1 месяц) : 30 (кол-во дней в июне) х 16 (кол-во осуществления деятельности в качестве Главы КФХ в июне 2017 года с 15 июня по 30 июня)) + 5830 рублей (за 1 квартал) х 2 квартала (Ш и IV кварталы 2017 года) = 12 740 рублей.- суммы страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год: 382,50 рублей (за 1 месяц) : 30 (кол-во дней в июне) х 16 (кол-во осуществления деятельности в качестве Главы КФХ в июне 2017 года с 15 июня по 30 июня)) + 1147,5рублей (за 1 квартал) х 2 квартала (Ш и IV кварталы 2017 года) = 2 499.00 рублей.

Согласно п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 58 НК РФ, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке на условиях, предусмотренных НК РФ (п.2 ст. 57 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством с налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2. ст.75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ (п. 3 ст. 75 НК РФ). Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога.

В соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО1 были начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате:

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии с 01.01.2017 за период с 10.01.2018 по 07.06.2020 в размере 2 656,94 руб.;

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС с 01.01.2017 за период с 10.01.2018 по 07.06.2020 в размере 521,15 руб.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога (п.1 ст.45 НК РФ).

Налоговым органом было направлено административному ответчику налоговое требование № 14272 об уплате задолженности по обязательным платежам по состоянию на 08.06.2020. Срок исполнения требования - 25.06.2020 (л.д. 12-13).

В установленные в требовании сроки должником ФИО1 налоги не уплачены.

Административный истец - Межрайонная ИФНС России № 1 по Пензенской области указывает на то, что направленное в адрес налогоплательщика требование № 14272 об уплате налога не было исполнено, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка в границах Неверкинского района Пензенской области от 07.09.2021 отменен судебный приказ по делу № 2а-938/2020 от 12.08.2020 года по заявлению ФИО1 с возражениями относительно исполнения судебного приказа, в которых указано о несогласии с судебным приказом.

Согласно ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Таким образом, статьей 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от 11 июня 1999 года № 1/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года N 479-О-О).

По мнению суда, административным истцом соблюдены сроки, установленные налоговым законодательством РФ для предъявления требований об уплате налогов и сборов, а также пеней и штрафов.

В материалах дела имеются сведения об обращении истца в установленный п. 2 ст. 48 НК РФ срок к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа и вынесении мировым судьей Неверкинского района Пензенской области 07.09.2020 определения об отмене судебного приказа по делу № 2а-938/2020 от 12.08.2020 по заявлению ФИО1, настоящий административный иск подан 02.02.2021, то есть в пределах 6 месячного срока со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В связи с указанными обстоятельствами, с учетом положений абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, по мнению суда, срок для обращения с настоящим административным исковым заявлением, административным истцом не пропущен.

При таких обстоятельствах, административный иск Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области, подлежит удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, которые состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела (ст. 103 КАС РФ). По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п. 1 ст. 333.19 НК РФ, принимая во внимание, что Межрайонная ИФНС № 1 по Пензенской области в силу положений п.п. 19 п. 2 ст. 333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче иска, учитывая полное удовлетворение исковых требований истца, суд считает необходимым взыскать с ответчика ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 736 руб. 68 коп.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 286, 290-293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области задолженность по обязательным платежам в сумме 18 417 (восемнадцать тысяч четыреста семнадцать) рублей 09 копеек, из которых:

- сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии с 01.01.2017 за 2017 год в размере 12 740 (двенадцать тысяч семьсот сорок) рублей;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии с 01.01.2017 за период с 10.01.2018 по 07.06.2020 в размере 2 656 (две тысячи шестьсот пятьдесят шесть) рублей 94 копейки;

- сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетный период, начиная с 01 января 2017 года за 2017 год в размере 2 499 (две тысячи четыреста девяносто девять) рублей;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС с 01.01.2017 за период с 10.01.2018 по 07.06.2020 в размере 521 (пятьсот двадцать один) рубль 15 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 736 (семьсот тридцать шесть) рублей 68 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Неверкинский районный суд Пензенской области в течение месяца со дня его вынесения.

Судья Л.В.Игошина