Решение № 2А-1943/2019 2А-1943/2019~М-1741/2019 М-1741/2019 от 25 декабря 2019 г. по делу № 2А-1943/2019

КОПИЯ

Дело № 2а-1943/2019

УИД 56RS0033-01-2019-002640-39


Решение

Именем Российской Федерации

г. Орск 26 декабря 2019 года

Советский районный суд г. Орска Оренбургской области в составе председательствующего судьи Калининой О.Н.,

при секретаре Трошиной И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Орску Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество, земельному налогу, пене по земельному налогу и страховым взносам,

установил:

ИФНС России по г. Орску Оренбургской области обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением, указав, что с 14.11.2016 по 24.11.2018 за ФИО1 было зарегистрировано транспортное средство МАЗ 437041281, государственный регистрационный знак №, налоговым органом ему произведено начисление транспортного налога за 2017 год. Также ФИО1 начислены земельный налог и налог на имущество за 2017 год, поскольку у него в собственности имеется жилой дом и земельный участок по адресу: <адрес> Кроме того ФИО1 с 24.08.2016 до 08.06.2017 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем до 26.06.2017 ему надлежало уплатить страховые взносы: 9750 руб. – на обязательное пенсионное страхование, 2014 руб. 50 коп. – на обязательное медицинское страхование. ФИО1 был извещен об имеющейся задолженности по страховым взносам за 2017 год требованием №3776 от 30.01.2019, № 1536 от 24.01.2019, которые в установленный срок остались неисполненными. 29.05.2019 мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании задолженности, который отменен 17.06.2019 в связи с возражениями ответчика. До настоящего времени административный ответчик суммы недоимки в полном объеме не оплатил, в связи с чем инспекция просит взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 6900 руб. 55 коп., из которых: 29 руб. – задолженность по налогу на имущество, 99 руб. – задолженность по земельному налогу, 01 руб. 45 коп. – задолженность по пене по земельному налогу, 267 руб. 26 коп. – задолженность по пене по страховым взносам на обязательное медицинское страхование до 01.01.2017, 347 руб. 91 коп. – задолженность по пене по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, 68 руб. 23 коп. – задолженность по пене по страховым взносам на обязательное медицинское страхование с 01.01.2017.

Административный истец в судебное заседание не явился, о дне и времени судебного заседания извещен надлежащим образом. Ходатайств об отложении рассмотрения дела суду не представил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте судебного заседания извещался надлежащим образом посредством почты, конверт с извещением вернулся в суд с отметкой «истек срок хранения».

В соответствии с ч. 4 ст. 2, ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ, ч.1 ст. 165 Гражданского процессуального кодекса РФ, правовой позиции, изложенной в Постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», суд считает возможным начать рассмотрение дела без участия административного ответчика.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело без участия не явившихся лиц.

Суд, исследовав представленные материалы, приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговым Кодексом Российской Федерации устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации (ст.18.1 НК РФ).

Из подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ следует, что плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Как следует из п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ), страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - определяются как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (26 процентов).

Частью 2 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

По общему правилу, установленному абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ, взыскание налога, сбора, пеней, штрафов (в случае их неуплаты или неполной уплаты) с налогоплательщика - физического лица в судебном порядке производится по заявлению налогового органа, поданного в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ в случае, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, с 14.11.2016 по 24.11.2018 за ФИО1 было зарегистрировано транспортное средство МАЗ 437041281, государственный регистрационный знак <***>). Также в собственности ФИО1 с 28.07.2017 по 13.10.2017 и с 01.12.2017 по 19.09.2018 в собственности находился земельный участок, а с 19.04.2017 по 06.07.2017, с 28.07.2017 по 13.10.2017 и с 01.12.2017 по 19.09.2018 - жилой дом, расположенные по адресу: <адрес>

Налоговым органом ФИО1 произведено начисление налогов за 2017 год: транспортного налога в размере 6 000 руб., земельного налога в размере 99 руб. (за 3 месяца), налога на имущество в размере 29 руб. (за 5 месяцев), срок уплаты установлен до 03.12.2018.

Указанные налоги в установленный срок ФИО1 не уплачены.

Согласно требованию №3776 от 30.01.2019, ФИО1 в срок до 18.03.2019 надлежало уплатить вышеуказанные суммы транспортного, земельного налогов и налога на имущество за 2017 год и пени: 87 руб. 70 коп. – пени по транспортному налогу, 01 руб. 45 коп. – пени по земельному налогу.

Согласно расчету, имеющемуся в административном исковом заявлении, пени по земельному налогу были начислены за период с 04.12.2018 по 16.12.2018.

Кроме того, с 24.08.2016 по 08.06.2017 ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. До 23.06.2017 ему необходимо было уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год.

Согласно требованию №1536 от 24.01.2019, ФИО1 в срок до 13.02.2019 надлежало уплатить: 347 руб. 91 коп. – пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на недоимку за 2017 год, начисленную на недоимку по страховым взносам в размере 10270 руб., 68 руб. 23 коп. – страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год, начисленные на недоимку по страховым взносам в размере 2014 руб. 50 коп., а также 267 руб. 26 коп. – пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, срок уплаты которого истек 09.01.2017, то есть за 2016 год. Требование направлено в адрес ФИО1 18.02.2019.

В связи с неуплатой ФИО1 налогов и пени по страховым взносам в добровольном порядке, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

29.05.2019 мировым судьей судебного участка №10 Советского района г.Орска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в сумме 6900 руб. 55 коп., который был отменен 17.06.2019 в связи с возражениями ответчика.

Представленный административным истцом расчет задолженности по налогу на имущество в размере 29 руб., задолженности по земельному налогу в размере 99 руб., а также задолженность по пене по земельному налогу в сумме 01 руб. 45 коп. судом проверен и признан обоснованным.

Срок обращения ИФНС России по г. Орску Оренбургской области к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа не нарушен.

В связи с несвоевременным исполнением административным ответчиком обязательств по уплате налогов, произведено начисление пени, которые подлежат взысканию. Сведений об иных платежах, не учтенных административным истцом при расчете размера задолженности, суду не предоставлено.

Вместе с тем, согласно требованиям ч.6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд, в том числе, проверяет, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ установлено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Как указано в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года N 422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Как установлено при рассмотрении дела, решением Советского районного суда г.Орска от 24.09.2019 отказано в удовлетворении административного искового заявления ИФНС по г.Орску о взыскании с ФИО1 суммы страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2016 год, а решением Советского районного суда г.Орска от 12.12.2019 - в удовлетворении административного искового заявления ИФНС по г.Орску о взыскании с ФИО1 суммы страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год.

В этой связи требование о взыскании с ФИО1 сумм пени, начисленных на недоимки по страховым взносам за 2016 и 2017 годы, удовлетворению не подлежит.

Кроме того, требование №1536 от 24.01.2019, срок исполнения которого установлен до 13.02.2019 было направлено в адрес ФИО1 лишь 18.02.2019, то есть после истечения срока на его добровольное исполнений, что сделало его неисполнимым.

Принимая во внимание вышеизложенное, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных требований и взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС по г. Орску Оренбургской области задолженности в сумме 129 руб. 45 коп., из которых: 29 руб. – задолженность по налогу на имущество, 99 руб. – задолженность по земельному налогу, 01 руб. 45 коп. – задолженность по пене по земельному налогу.

Согласно ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец в соответствии с п. 7 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в силу п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в размере 400 руб. за требование имущественного характера.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Орску Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество, земельному налогу, пене по земельному налогу и страховым взносам, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Орску Оренбургской области задолженность в сумме 129 руб. 45 коп., из которых: 29 руб. – задолженность по налогу на имущество, 99 руб. – задолженность по земельному налогу, 01 руб. 45 коп. – задолженность по пене по земельному налогу.

Взыскать с ФИО1 в доход государства государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Советский районный суд г. Орска Оренбургской области в течение месяца со дня составления решения в мотивированной форме.

Мотивированное решение составлено 31.12.2019.

Судья О.Н. Калинина

Подлинник решения находится в деле № 2а-1943/2019 в Советском районном суде г.Орска Оренбургской области