Решение № 2А-2330/2020 2А-2330/2020~М-2038/2020 М-2038/2020 от 11 ноября 2020 г. по делу № 2А-2330/2020

61RS0012-01-2020-003527-31 дело № 2а-2330/2020


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

12 ноября 2020 года <...>

Волгодонской районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Донсковой М.А.

при секретаре Тома О.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Ростовской области к ФИО1 о принудительном взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

МИФНС России №4 по Ростовской области обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о принудительном взыскании обязательных платежей и санкций, указав, указав, что ФИО1 зарегистрирован и состоит на учёте Межрайонной ИФНС России №4 по РО в качестве адвоката с 31.01.2011. В соответствии с п.1 ст.419, п.3 ст.420, ст.430 НК РФ ФИО1 является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Свои обязательства по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование по сроку уплаты 31.12.2019, ответчик не исполнил. В связи с неуплатой страховых взносов, ФИО1 было направлено требование от №221 от 09.01.2020 об уплате страховых взносов и пени.

Так же административный истец указал, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество, транспортного налога, так как в соответствии с законодательством Российской Федерации обладает объектами обложения данным налогом, которые поименованы в налоговом уведомлении №5371520 от 28.06.2019, согласно которому ФИО1 начислен налог на имущество за 2018г. в размере 731рублей и транспортный налог за 2018г. в размере 1935рублей по сроку уплаты 02.12.2019.

В виду того, что налогоплательщик в установленный законом срок не выполнил свои налоговые обязательства, налоговым органом в соответствии с действующим Законодательством были начислены:

- пени по налогу на имущество в размере 3,43 рублей за 22 дней просроченной задолженности на сумму 731рублей в период с 03.12.2019г. по 24.12.2019г.;

- пени по транспортному налогу в размере 9,08 рублей за 22 дня просроченной задолженности на сумму 1935рублей в период с 03.12.2019г. по 24.12.2019г.;

В связи с неуплатой налогов и пени, в адрес ответчика было направлено требование № 133368 от 25.12.2019 об уплате налога, сбора и пени. Данные требования до настоящего времени не исполнены.

На основании изложенного административный истец Межрайонная ИФНС России №4 просит взыскать с ФИО1 в доход бюджета сумму неуплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 31.12.2019, в размере 29 354 рублей и пени в размере 48,92рублей, а также сумму неуплаченных страховых взносов на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты 31.12.2019, в размере 6 884 рублей и пени в размере 11,47рублей, транспортный налог в размере 1935рублей и пени в сумме 9,08рублей, налог на имущество в размере 731рублей и пени в сумме 3,43рублей.

Административный истец МИФНС №4 России по Ростовской области надлежащим образом извещен о месте и времени рассмотрения административного дела, явку своего представителя в судебное заседание не обеспечил. Согласно письменному заявлению, ходатайствуют о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя, на удовлетворении заявленных требований настаивают.

Административный ответчик ФИО1 надлежащим образом извещался судом о месте и времени рассмотрения административного дела по месту регистрации по адресу: <адрес>, однако заказная почтовая корреспонденция возвращена в адрес суда по истечению срока хранения. Административный ответчик ФИО1 извещен судом о месте и времени рассмотрения административного дела телефонограммой.

При указанных обстоятельствах, учитывая положения ст. 165.1 ГК РФ, суд приходит к выводу о надлежащем извещении административного ответчика о месте и времени рассмотрения дела.

Суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон, в соответствии с положениями ч.2 ст.289 КАС РФ.

Изучив письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно положениям части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно части 1 статьи 232 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу подпунктов 1, 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции от 27.11.2017) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно части 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Как следует из письменных материалов дела и установлено судом, согласно п.3 ст.420 НК РФ ФИО1 является плательщиком страховых взносов с 31.01.2011, так как, в соответствии с законодательством Российской Федерации, обладает объектом обложения страховыми взносами – является адвокатом.

Срок уплаты страховых взносов за 2019г.- 31.12.2019.

Административный истец указал, что ФИО1 в срок до 31.12.2019 должен был уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 29 354руб., и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 6 884 руб.

В связи с неуплатой в указанный срок страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 29 3543 рублей страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 6884 рублей, ФИО1 были начислены пенсии по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019г. в размере 48,92рублей за 8 дней просроченной задолженности в размере 29 3543 руб. за период с 01.01.2020 по 08.01.2020 и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019г. в размере 11,47 рублей за 8 дней просроченной задолженности в размере 6884 руб. за период с 01.01.2020 по 08.01.2020 и направлено требование №221 от 09.01.2020, об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пени, а так же недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и пени.

Требование №221 от 09.01.2020 направлено налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается письменными материалами дела.

Административные истец ссылается на факт неисполнения административным ответчиком указанного требования.

Доказательства, опровергающие позицию административного истца, а равно доказательства, подтверждающие факт уплаты имеющейся задолженности материалы дела не содержат, административным ответчиком не представлено.

Таким образом, письменными материалами дела установлено, что ФИО1 требования налогового органа об оплате имеющейся у него задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в полном объёме не исполнил.

С учетом изложенного суд приходит к выводу, что в судебном заседании письменными материалами дела объективно установлен факт наличия у ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 29 354рублей и пени в размере 48,92 рублей, а так же недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 6 884рублей и пени в размере 11,47 рублей, в вязи с чем указанная сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование и пени, подлежит взысканию с административного ответчика.

Рассматривая требование административного истца в части взыскания задолженности транспортному налогу и налогу на имущество, суд приходит к следующему.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса РФ).

На основании пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление; налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса РФ).

Согласно положениям статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 НК РФ к объектам налогообложения налогом на имущество физических лиц отнесены расположенные в пределах муниципального образования (города федерального значения) квартира, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налог на имущество, исходя из положений абз. 3 ч. 1 статьи 363 НК РФ, а также Закона, должен быть оплачен не позднее 01 декабря года следующего за налоговым периодом.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ.

Согласно статье 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пунктом 1 статьи 361 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 является плательщиком налога на имущество, транспортного налога, так как в соответствии с законодательством Российской Федерации обладает объектами обложения данным налогом, которые поименованы в налоговом уведомлении №5371520 от 28.06.2019, согласно которому ФИО1 начислен налог на имущество за 2018г. в размере 731рублей и транспортный налог за 2018г. в размере 1935рублей по сроку уплаты 02.12.2019, в связи с чем в адрес через личный кабине налогоплательщика ФИО1 было направлено налоговое уведомление №5371520 от 28.06.2019.

Административный истец указал, что ввиду того, что налогоплательщик в установленный законом срок не выполнил свои налоговые обязательства, налоговым органом в соответствии с действующим Законодательством были начислены:

- пени по налогу на имущество в размере 3,43 рублей за 22 дней просроченной задолженности на сумму 731рублей в период с 03.12.2019г. по 24.12.2019г.;

- пени по транспортному налогу в размере 9,08 рублей за 22 дня просроченной задолженности на сумму 1935рублей в период с 03.12.2019г. по 24.12.2019г.;

В связи с неуплатой налогов и пени, в адрес ответчика было направлено требование № 133368 от 25.12.2019 об уплате налога, сбора и пени. Данные требования до настоящего времени не исполнены.

Факт направления вышеуказанного налогового уведомления и требования через личный кабинет налогоплательщика подтверждается материалами дела.

Из приведенных выше положений Налогового Кодекса Российской Федерации следует, что установленный порядок взыскания налоговой задолженности регламентирован законодательством, при этом для каждого этапа Кодексом установлен соответствующий порядок и конкретные сроки реализации полномочий налогового органа.

Праву налогового органа на взыскание с налогоплательщика сумм налогов и пеней предшествует обязанность данного органа направить налогоплательщику уведомление и требование об уплате налога и пени, которое по своей форме и содержанию должно отвечать положениям Налогового Кодекса РФ, а также соответствовать фактической обязанности налогоплательщика по уплате налогов (сборов, пени).

Учитывая, что налоговое уведомление и требование об уплате налога и пени, заявленных в настоящем иске, налоговым органом налогоплательщику направлялось, налоговым органом не было допущено нарушение порядка взыскания с налогоплательщика задолженности по налогу и пеням, допустимые доказательства исполнения административным ответчиком предоставлено суду не было, требования ИФНС о взыскании с ответчика транспортного налога, налога на имущество и пени, подлежат удовлетворению в размере, заявленном административным истцом.

Кроме того, на основании пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации Инспекция вправе была обратиться в суд с заявлением о взыскании налогов за счет имущества должника (с заявлением о вынесении судебного приказа).

Инспекция обратилась к мировому судье 08.04.2020 с заявлением о вынесении судебного приказа, и 14.04.2020г. мировым судьей судебного участка №9 Волгодонского судебного района Ростовской области вынесен судебный приказ.

18.05.2020г. мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с возражениями должника относительно его исполнения, и 11.08.2020 г. Инспекция обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени. Инспекция обратилась в суд с заявлением в шестимесячный срок обращения в суд, предусмотренный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

При таких обстоятельствах, административное исковое требование является обоснованным и подлежит удовлетворению.

Кроме того, в соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в федеральный бюджет. Таким образом, с административного ответчика ФИО1 в местный бюджет, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1369,31 рублей.

Руководствуясь ст.290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административный иск Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Ростовской области ФИО1 о принудительном взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес> в доход бюджета задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019г. в размере 29 354 рублей и пени в размере 48,92рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019г. в размере 6 884 рублей и пени в размере 11,47рублей, задолженность по транспортному налогу за 2018г. в размере 1935рублей и пени в размере 9,08рублей, задолженность по налогу на имущество за 2019г. в размере 731рублей и пени в сумме 3,43рублей, а всего 38976,90рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1369,31 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Волгодонской районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.