Решение № 2А-1048/2019 2А-1048/2019~М-775/2019 2А-1051/2019 М-775/2019 от 16 июля 2019 г. по делу № 2А-1048/2019

Дело №2а-1051/2019


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 июля 2019 года город Озёрск

Озёрский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Медведевой И.С.

при секретаре Яременко Н.Е.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании пени по единому налогу на вмененный доход, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии и пени, страховых взносов на обязательное медицинское страхование и пени

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 3 по Челябинской области (далее по тексту - ИФНС №3) обратился в суд с иском к ФИО1, просит взыскать с ответчика:

пени по единому налогу на вмененный доход 2134,83 руб.,

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии – 194,01 руб.,

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01 января 2017 года – 2370,09 руб.,

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01 января 2017 года – 507,06 руб.,

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01 января 2017 года – 257,25 руб.,

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01 января 2017 года – 521,43 руб.,

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01 января 2017 года – 100,16 руб. (л.д.3-5).

В обоснование требований указано, что ФИО1 до ДД.ММ.ГГГГ имела статус индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком страховых взносов, поскольку задолженность по страховым взносам административным ответчиком не оплачена, последовало обращение в суд.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2 (полномочия – л.д.26-48) административные исковые требования поддержала, дополнив, что решением Озёрского городского суда Челябинской области от 15 июля 2019 года инспекции отказано в удовлетворении требований о взыскании с административного ответчика единого налога на вмененный доход (ЕНВД) за 4 квартал 2015 года, за 2016 год.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещалась по месту регистрации – <адрес> (адресная справка – л.д.30). Извещения о дате и месте судебных заседаний, направленные заказной почтой с уведомлением с отметкой «судебное» ответчик не получил, конверты вернулись с отметкой «истек срок хранения» (л.д.31,45). Учитывая, что вся информация по делу заблаговременно размещена на официальном сайте Озерского городского суда, в сети Интернет, нормы ст.100 КАС РФ, ст. 165.1 ГК РФ суд признает сообщение доставленным, поскольку не получено по обстоятельствам, зависящим от ответчика (не получение письма на почте). Доказательств иного суду не представлено. В связи с чем, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчика.

Представитель заинтересованного лица ГУ УПФР в г.Озёрске Челябинской области в судебное заседание не явился, извещен (л.д.50).

Заслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению частично.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Порядок уплаты страховых взносов до 01 января 2017 года был урегулирован положениями Федерального закона от 24 июля 2009 года N212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".

Порядок уплаты страховых взносов с 01 января 2017 года урегулирован положениями главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 23 Федерального закона от 03 июля 2016 года N250-ФЗ расчеты (уточненные расчеты) по страховым взносам за отчетные (расчетные) периоды по страховым взносам, истекшие до 1 января 2017 года, представляются в соответствующие органы Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о страховых взносах, действовавшим до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Согласно части 1 статьи 18 Федерального закона N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон N212-ФЗ) плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное (п. 2 ч. 1 ст. 5 закона).

В соответствии с частью 9 статьи 14 Федерального закона N 212-ФЗ налоговые органы направляют в органы контроля за уплатой страховых взносов сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период. По смыслу части 8 статьи 14 Федерального закона N 212-ФЗ размер страховых взносов определяется на основании сведений налогового органа о доходах плательщика страховых взносов.

Согласно части 8 статьи 16 Федерального закона N 212-ФЗ в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

В силу статьи 25 Федерального закона N 212-ФЗ в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние сроки начисляются пени.

В соответствии с частью 1 статьи 22 Федерального закона N 212-ФЗ требованием об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов признается письменное извещение плательщика страховых взносов о неуплаченной сумме страховых взносов, пеней и штрафов, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму страховых взносов, пеней и штрафов.

Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов не указан в этом требовании (ч. 5 ст. 22).

В силу части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем, плательщиком страховых взносов (выписка из ЕГРИП – л.д.10-13).

Инспекцией в связи с выявлением задолженности у должника по страховым взносам было выставлено требование №278047 по состоянию на 10 апреля 2018 года об уплате ЕНВД в сумме 2140,33 руб., страховых вносов на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии 1396,20 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ с 01 января 2017 года за 2018 год (19 февраля 2018 года) в размере 2370,09 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01 января 2017 года в размере 519,93 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01 января 2017 года в размере 259,99 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01 января 2017 года за 2018 год в размере 521,43 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01 января 2017 года в размере 102,69 руб., всего недоимка 2891,52 руб., пени 4419,14 руб.

Также в требовании указано о том, что по состоянию на 10 апреля 2018 года за ФИО1 числиться общая задолженность в сумме 197229,51 руб., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 151473,98 руб. Срок исполнения требования до 28 апреля 2018 года (л.д.6).

Требование №278047 направлено в адрес ФИО1 18 апреля 2018 года (л.д.8), в установленный законом срок не исполнено.

27 сентября 2018 года, в течение шести месяцев со дня окончания срока исполнения требования, ИФНС №3 обратилась к мировому судье судебного участка №2 г.Озёрска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам.

27 сентября 2018 года мировым судьей судебного участка №2 г.Озёрска Челябинской области вынесен судебный приказ №2а-2692/2018 о взыскании с административного ответчика страховых взносов, который 29 ноября 2018 года был отменен, в связи с наличием возражений со стороны должника (л.д.20).

Решением Озёрского городского суда Челябинской области от 15 июля 2019 года ИФНС №3 отказано в удовлетворении административных исковых требований к ответчику о взыскании налога на вмененный доход (ЕНВД) за 4 квартал 2015 года, за 2016 год (л.д.51-52). В этой связи, представитель административного истца в судебном заседании заявила, что требования о взыскании пени по ЕНВД, которые производны от суммы взысканной задолженности, оставляет на усмотрение суда.

Частью 1 статьи 10 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" определено, что расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

В силу закона N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Согласно частью 4.1 названной статьи, если плательщики страховых взносов прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, прекращен либо приостановлен статус адвоката, прекращены полномочия нотариуса, занимающегося частной практикой. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, включительно.

Статьей 16 упомянутого Закона установлено, что расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона (далее в настоящей статье - плательщики страховых взносов), производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 14 настоящего Федерального закона.

Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

Установив, что административный ответчик ФИО1, являясь в оспариваемый период плательщиком страховых взносов, не исполнила возложенную на нее обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, доказательств обратного материалы дела не содержат, требования в указанной части обоснованы и подлежат удовлетворению.

Согласно представленному истцом расчету (л.д.41), страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по состоянию на 19 февраля 2018 года составят:

26545 руб. (фиксированная сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование) : 12 календарных месяцев * 1 (полный месяц нахождения в страусе ИП) = 2212,08 руб.

2212, 08 руб. (сумма взноса, подлежащая уплате за месяц) * 2 (количество дней сохранения статуса ИП в месяц) : 28 (количество дней в месяце, в котором утратил статус ИП) = 158,01 руб.

Всего страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по состоянию на 19 февраля 2018 года составят 2370,09 руб. (2212,08 + 158,01).

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование по состоянию на 19 февраля 2018 года составят:

5 840 руб. (фиксированная сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование) : 12 (календарных месяцев) * 1 (полный месяц нахождения в статусе ИП) = 486,67 руб.

486,67 руб. (сумма взноса, подлежащая уплате за месяц) * 2 (количество дней сохранения статуса ИП в месяце) : 28 (количество дней в месяце в котором утратил статус ИП) = 34,76 руб.

Всего страховые взносы на обязательное медицинское страхование по состоянию на 19 февраля 2018 года составят 521,43 руб. (486,67 + 34,76).

Указанный расчет налогового органа по страховым взносам суд считает правильным и принимает в основу решения. Таким образом, с административного ответчика в пользу истца подлежат взысканию страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по состоянию на 19 февраля 2018 года в сумме 2370,09 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование по состоянию на 19 февраля 2018 года в сумме 521,43 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Суд не соглашается с расчетом пени, предъявленным истцом, поскольку налоговый орган рассчитывает пени из общей суммы задолженности по страховым взносам (л.д.42).

Так, из требования №278047 следует, что срок по уплате страховых взносов в сумме 2370,09 руб. установлен до 19 февраля 2018 года, следовательно, период начисления пени составит с 20 февраля 2018 года по 25 марта 2018 года (ставка рефинансирования – 7,5%), с 26 марта 2018 года по 10 апреля 2018 года (ставка рефинансирования - 7,25%):

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование:

2370,09 руб. * 34 дня (с 20 февраля 2018 года по 25 марта 2018 года) * 7,5% * 1/300 = 20,15 руб.

2370,09 руб. * 16 дней (с 26 марта 2018 года по 10 апреля 2018 года) * 7,25% * 1/300 = 9,16 руб., всего 29,31 руб. (20,15 + 29,31).

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование:

521,43 руб. * 34 дня (с 20 февраля 2018 года по 25 марта 2018 года) * 7,5% * 1/300 = 4,43 руб.

521, 43 руб. * 16 дней (с 26 марта 2018 года по 10 апреля 2018 года) * 7,25% * 1/300 = 2,02 руб., всего 6,45 руб. (4,43 + 2,02).

Таким образом, исковые требования о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование подлежат частичному удовлетворению.

Оснований для взыскания с ответчика пени по единому налогу на вмененный доход в размере 2134,83 руб., суд не усматривает, поскольку решением суда от 15 июля 2019 года ИФНС №3 отказано в удовлетворении административных исковых требований к ответчику о взыскании налога на вмененный доход (ЕНВД) за 4 квартал 2015 года, за 2016 год, ввиду пропуска срока обращения в суд без уважительной причины (л.д.51-52).

Отказывая в удовлетворении исковых требований о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 194,01 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01 января 2017 года в размере 257,25 руб., суд исходит из того, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате страховых взносов, их начисление носит производный характер и непосредственно связано с несвоевременной уплатой самих страховых взносов, доказательств взыскания которых, суду административным истцом не представлено. Не добыты такие доказательства и в ходе судебного разбирательства.

В соответствии со статьями 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина исходя из общей суммы удовлетворяемых требований: 2370,09 + 521,43 + 29,31 + 6,45 = 2927,28 руб. в сумме 400 руб. (до 10000 руб. – 4 % от суммы, но не менее 400 руб.).

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании пени по единому налогу на вмененный доход, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии и пени, страховых взносов на обязательное медицинское страхование и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области:

2370,09 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01 января 2017 года,

521,43 руб. - страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01 января 2017 года,

29,31 руб. – пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 20 февраля 2018 года по 10 апреля 2018 года,

6,45 руб. – пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 20 февраля 2018 года по 10 апреля 2018 года.

В остальной части административных исковых требований о взыскании пени по единому налогу на вмененный доход, пени на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское – отказать.

Реквизиты для зачисления: счет 40101810400000010801, Банк получателя Отделение г.Челябинск, БИК 047501001, Управления Федерального казначейства по Челябинской области, г. Челябинск (Межрайонная ИФНС России № 3 по Челябинской области), получатель ИНН <***>, КПП 741301001, ОКТМО 75743000.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в размере 400 (четыреста) руб.

Решение суда может быть обжаловано в течение месяца с момента вынесения мотивированного решения в административную коллегию Челябинского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Озёрский городской суд Челябинской области.

Председательствующий И.С. Медведева