Решение № 2А-480/2025 2А-92/2026 2А-92/2026(2А-480/2025;)~М-369/2025 М-369/2025 от 23 марта 2026 г. по делу № 2А-480/2025

Дело №2а-92/2026 (2а-480/2025)

УИД 52RS0019-01-2025-000626-35


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ДД.ММ.ГГГГ года р.п.Ардатов

Судья Ардатовского районного суда Нижегородской области Тюкалов В.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в р.п.Ардатов административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам по тем мотивам, что на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Нижегородской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, который обязан уплачивать установленные законом налоги.

В соответствии с приказом ФНС России от 16 июля 2020 года №ЕД-7-12/447@ функции по урегулированию и взыскании задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории Нижегородской области, из территориальных налоговых органов Нижегородской области переданы в Межрайонную ИФНС России №18 по Нижегородской области.

В соответствии с положениями главы 28 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога, поскольку на нем в установленном законом порядке зарегистрированы транспортные средства, а именно:

ГосРег

знак

Марка ТС

Дата

регистрации

Дата снятия с регистрации

№
ВА32104

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

№
ЛЕНД РОВЕР ФРИЛЕНДЕР

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

№
МИЦУБИСИ ПАДЖЕРО IQ

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

№
БМВ7281

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

№
МЕРСЕДЕС-БЕНЦ МL 320

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

№
VOLKSWAGEN (WV2) CARAVELLE

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

№
КИА СПОРТЕЙДЖ

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

№
ОПЕЛЬ МОНТЕРЕЙ

ДД.ММ.ГГГГ

ФИО1 является плательщиком налога на землю в соответствии со ст.ст. 12, 15, 388 Налогового кодекса РФ, т.к. является собственником земельных объектов:

Дата

регистрации

Дата снятия с регистрации

Кадастровый

номер

Адрес объекта по КЛАДРу

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

№
<адрес>

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

№
<адрес>

ДД.ММ.ГГГГ

№
<адрес>

ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц в соответствии со ст.ст. 12, 15 Налогового кодекса РФ, закона РФ от 09.12.1991 г. №2003-1 "О налогах на имущество физических лиц", т.к. является собственником имущества:

Дата

регистрации

Дата снятия с регистрации

Кадастровый

номер

Наименование

объекта

Адрес объекта по КЛАДРу

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

№
Жилой дом

<адрес>„

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

№
Жилой дом

<адрес>,,

ДД.ММ.ГГГГ

№
Жилой дом

<адрес>„

ФИО1 в соответствии со статьёй 207 НК РФ является плательщиком НДФЛ. Обязанность должника уплатить суммы НДФЛ установлена п. 1 статьи 23, п. 1 статьи 45 части 1 Налогового Кодекса РФ статьёй 227, 228 главы 23 НК РФ. В нарушение указанных норм законодательства, налог на доходы физических лиц, указанный в справке, должником своевременно не перечислен в бюджет.

Так же ФИО1 реализовал в 2023 году жилой дом и земельный участок согласно размера доли в праве 1/2 находящиеся в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.1 НК РФ. В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по ф.3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год Налогоплательщиком не представлена, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п.1.2 ст. 88 НК РФ, на основании имеющихся у налогового органа документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

В рамках проведения камеральной налоговой проверки по данным на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) в адрес Налогоплательщика по почте 03.ДД.ММ.ГГГГ. направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о предоставлении пояснений, подтверждающих полученные доходы от реализации жилого дома и земельного участка.

Налогоплательщиком представлены пояснения в виде договора купли-продажи.

По данным Росреестра доход от продажи жилого дома и земельного участка, в соответствии с размером 1/2 права собственности, составил 950000 руб.

В рассматриваемой ситуации налогооблагаемая база составляет 300000 руб. (800000 - 500000) имущественный вычет, в соответствии с размером 1/2 права собственности).

Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным Расчетом НДФЛ по продаже объектов недвижимости за год 2023 составляет 39000 руб. (300000*13%).

Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренным статьей 228 Кодекса. По сроку уплаты на 15.07.2024г. налог не уплачен.

Пунктом 1 статьи 119 НК РФ предусмотрена ответственность за совершение налогового правонарушения в виде непредставления налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, Подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушений, предусмотренных ст. 128.3 и ст. 128.5 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Условия освобождения предусмотренные п. 4 ст. 122 НК, налогоплательщиком не выполнены, так как в период с 15.07.2024г. по 23.12.2024г., непрерывно отсутствовало положительное сальдо ЕНС в размере, достаточном для полной или частичной уплаты налога.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 3 108,01 руб., которое до настоящего погашено не в полном объеме.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (т.е. на момент формирования Заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 50 924,13 руб., в т.ч. налог - 42 108,01 руб., пени - 8 206,74 руб., штраф - 609,38 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ) в размере 39 243,75 руб. за 2023 год;

- транспортный налог с физических лиц в размере 3 032,39 руб. за 2023 год;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов в размере 3,24 руб. за 2023 год;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в размере 72,38 руб. за 2023 год;

- пени в размере 8 206,74 руб.;

- штрафы за налоговое правонарушение, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации) в размере 365,63 руб. за 2023 год.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по своевременной уплате налога или сбора начисляется пеня, начиная со дня, следующего за установленным для уплаты днем.

В соответствие с указанными нормативно-правовыми актами налоги были исчислены налоговым органом (расчет налога по каждому объекту налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы за каждый налоговый период отражены в налоговых уведомлениях, имеющихся в материалах дела) и предъявлены налогоплательщику к уплате путем направления налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ.

Однако в сроки, установленные законодательством, Должник данный налог не оплатил. На основании положений статьи 75 НК РФ Должнику были начислены пени.

В связи с возникновением у налогоплательщика недоимки по налогам и пени, в соответствие с нормами статьи 69 НК РФ ему было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №. Данное требование налогоплательщик так же не исполнил.

На основании данного обстоятельства, руководствуясь статьями 31, 48 НК РФ налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам и пени. Данное заявление было удовлетворено, и был вынесен судебный приказ №а-461/2025 от ДД.ММ.ГГГГ.

Однако от налогоплательщика в установленный срок поступили возражения относительно его исполнения и судебный приказ определением от ДД.ММ.ГГГГ был отменён.

На момент подачи заявления отрицательное сальдо ЕНС, взыскиваемое в исковом производстве, налогоплательщиком в полном (неполном) объеме не погашены. В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность в размере 40 951,89 руб..

На основании изложенного, просит взыскать с ФИО1 ИНН № недоимки по:

- НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 29027,76 руб., пени в размере 7841,24 руб.; транспортный налог с физических лиц в размере 3032,39 руб., пени в размере 356,61 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов в размере 3,24 руб., пени в размере 0,38 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в размере 72,38 руб., пени в размере 8,51 руб.; штраф за налоговое правонарушение, установленные Главой 16 НК РФ (штраф за непредставление налоговой декларации), в размере 365,63 руб.; НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в том числе: штраф в размере 243,75 руб., а всего на общую сумму 40 951,89 руб..

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, представил заявление, в котором просит о рассмотрении дела в свое отсутствие, исковые требования просит удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Кроме того, информация о деле размещена на официальном интернет-сайте Ардатовского районного суда Нижегородской области - http://ardatovsky.nnov.sudrf.ru.

Ардатовским районным судом <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение о рассмотрении настоящего административного искового дела в упрощенном (письменном) производстве.

Суд, исследовав материалы дела в совокупности с представленными доказательствами, приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 НК РФ. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 1 и 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

Согласно ч.1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими (2.1).

По общему правилу налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

В соответствии с приказом ФНС России от 16 июля 2020 года №ЕД-7-12/447@ функции по урегулированию и взыскании задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории Нижегородской области, из территориальных налоговых органов Нижегородской области переданы в Межрайонную ИФНС России №18 по Нижегородской области.

Положениями ст.44 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст.45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на имущество и земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3 статьи 363 НК РФ).

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 1 Налогового кодекса Российской Федерации порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

Исходя из положений ст. 11 Налогового кодекса РФ под недоимкой законодатель подразумевает сумму налога или сумму сбора, не уплаченную в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Статьей 21 ГК РФ, предусмотрена, способность гражданина своими действиями приобретать и осуществлять гражданские права и обязанности, а так же осуществлять их в полном объеме, по достижении восемнадцатилетнего возраста.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу статьей 357 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признаются в том числе моторные лодки, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 358 НК РФ) пункта 1 статьи 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п.1, п.3 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со ст.45 ч.1, 2 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.

Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа и налога, уплаченного не в качестве единого налогового платежа.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком- физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ч.2).

Согласно ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствие со ст. 400 НК РФ, налогоплательщики налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК.

Согласно п.2 ст.218 Гражданского кодекса РФ право собственности на имущество, которое имеет собственника, может быть приобретено другим лицом на основании договора купли-продажи, мены, дарения или иной сделки об отчуждении этого имущества.

В соответствии с п.1 ст.235 Гражданского кодекса РФ право собственности прекращается при отчуждении собственником своего имущества другим лицам, отказе собственника от права собственности, гибели или уничтожении имущества и при утрате права собственности на имущество в иных случаях, предусмотренных законом.

Согласно п.1 ст.131 Гражданского кодекса РФ прекращение права собственности подлежит государственной регистрации.

В соответствии с п. 1 ст. 393, ст.405 НК РФ налоговый период по земельному налогу и налогу на имущество устанавливается как календарный год.

Ст. 390 НК РФ определяет налоговую базу по земельному налогу как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

Объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1 статьи 408 НК РФ).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (пункт 2 статьи 408 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абзац второй); налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац третий).

В соответствии со ст.69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Как следует из материалов дела и установлено судом, что административный ответчик ФИО1 ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Нижегородской области состоит в качестве налогоплательщика, который обязан уплачивать установленные законом налоги (л.д.15).

Административный ответчик является плательщиком транспортного налога в соответствии с положениями гл.28 НК РФ, Закона НО «О транспортном налоге» от 28.11.2002 года №71-З, так как на нем в установленном законом порядке были зарегистрированы следующие транспортные средства, а именно:

ГосРег

знак

Марка ТС

Дата

регистрации

Дата снятия с регистрации

№
ВА32104

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

№
ЛЕНД РОВЕР ФРИЛЕНДЕР

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

№
МИЦУБИСИ ФИО3 IQ

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

№
БМВ7281

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

№
МЕРСЕДЕС-БЕНЦ МL 320

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

№
VOLKSWAGEN (WV2) CARAVELLE

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

№
КИА СПОРТЕЙДЖ

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

№
ОПЕЛЬ МОНТЕРЕЙ

ДД.ММ.ГГГГ

ФИО1 является плательщиком налога на землю в соответствии со ст.ст. 12, 15, 388 Налогового кодекса РФ, т.к. является собственником земельных объектов:

Дата

регистрации

Дата снятия с регистрации

Кадастровый

номер

Адрес объекта по КЛАДРу

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

№
<адрес>

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

№:52

<адрес>,,

ДД.ММ.ГГГГ

№
<адрес>,,

ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц в соответствии со ст.ст. 12, 15 Налогового кодекса РФ, закона РФ от 09.12.1991 г. №2003-1 "О налогах на имущество физических лиц", т.к. является собственником имущества:

Дата

регистрации

Дата снятия с регистрации

Кадастровый

номер

Наименование

объекта

Адрес объекта по КЛАДРу

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

№
Жилой дом

<адрес>

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

№
Жилой дом

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес><адрес>„

ФИО1 в соответствии со статьёй 207 НК РФ является плательщиком НДФЛ. Обязанность должника уплатить суммы НДФЛ установлена п. 1 статьи 23, п. 1 статьи 45 части 1 Налогового Кодекса РФ статьёй 227, 228 главы 23 НК РФ. В нарушение указанных норм законодательства, налог на доходы физических лиц, указанный в справке, должником своевременно не перечислен в бюджет.

Так же ФИО1 реализовал в ДД.ММ.ГГГГ жилой дом и земельный участок согласно размера доли в праве 1/2 находящиеся в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.1 НК РФ. В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по ф.3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год Налогоплательщиком не представлена, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п.1.2 ст. 88 НК РФ, на основании имеющихся у налогового органа документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

В рамках проведения камеральной налоговой проверки по данным на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) в адрес Налогоплательщика по почте ДД.ММ.ГГГГ. направлено требование № от 28.ДД.ММ.ГГГГ о предоставлении пояснений, подтверждающих полученные доходы от реализации жилого дома и земельного участка. Налогоплательщиком представлены пояснения в виде договора купли-продажи.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

Вместе с тем подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса установлено право налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, в частности, при продаже имущества.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Кодекса, не превышающем в целом 1000 000 рублей.

Таким образом, в случае продажи в одном налоговом периоде нескольких объектов недвижимого имущества, перечисленных в абзаце втором подпункта 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса, налогоплательщик имеет право уменьшить сумму дохода, полученного от продажи указанных объектов недвижимости, на сумму имущественного налогового вычета в размере, не превышающем в целом по всем объектам недвижимости 1000000 рублей.

На основании пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

По данным Росреестра доход от продажи жилого дома и земельного участка, в соответствии с размером 1/2 права собственности, составил 950000 руб.

В рассматриваемой ситуации налогооблагаемая база составляет 300000 руб. (800000 - 500000) имущественный вычет, в соответствии с размером 1/2 права собственности).

Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным Расчетом НДФЛ по продаже объектов недвижимости за год 2023 составляет 39000 руб. (300000*13%).

Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренным статьей 228 Кодекса. По сроку уплаты на 15.07.2024г. налог не уплачен.

Пунктом 1 статьи 119 НК РФ предусмотрена ответственность за совершение налогового правонарушения в виде непредставления налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, Подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушений, предусмотренных ст. 128.3 и ст. 128.5 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Условия освобождения предусмотренные п. 4 ст. 122 НК, налогоплательщиком не выполнены, так как в период с 15.07.2024г. по 23.12.2024г., непрерывно отсутствовало положительное сальдо ЕНС в размере, достаточном для полной или частичной уплаты налога.

Начиная с ДД.ММ.ГГГГ направляется единое требование об уплате задолженности на всю сумму отрицательного сальдо по ЕНС.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 3 108,01 руб., которое до настоящего погашено не в полном объеме.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (т.е. на момент формирования Заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 50 924,13 руб., в т.ч. налог - 42 108,01 руб., пени - 8 206,74 руб., штраф - 609,38 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплата налогоплательщиком следующих начислений:

- НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в том числе:налог в размере 39 000,00 руб. (начислено за ДД.ММ.ГГГГ г. по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренным статьей 228 НК РФ № от ДД.ММ.ГГГГ). В связи с тем, что недоимка частично погашена ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 763,52 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 208,72 руб., сумма к взысканию составляет 29 027,76 руб.;

- транспортный налог с физических лиц, в том числе: налог в размере 19 605,00 руб., сумма по транспортному налогу, подлежащая взысканию: по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты 02.12.2024^ г. за налоговый период 2023 г. за трансаортные средства:

В связи с тем, что недоимка частично погашена 18.11.2024г. в размере 16 572,61 руб., сумма к взысканию составляет 3 032,39 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, в том числе: налог в размере 21,00 руб., сумма по налогу на имущество, подлежащая взысканию по налоговому уведомлению № от 13.ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период 2023 г. за объекты недвижимости. В связи с тем, что недоимка частично погашена 18.11.2024г. в размере 17,76 руб., сумма к взысканию составляет 3,24 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, в том числе: налог в размере 468,00 руб., сумма по земельному налогу, подлежащая взысканию: по налоговому уведомлению № от 13ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты ДД.ММ.ГГГГ г. за налоговый период 2023 г. за земельные участки.

В связи с тем, что недоимка частично погашена 18.11.2024г. в размере 395,62 руб., сумма к взысканию составляет 72,38 руб.;

- штрафы за налоговое правонарушение, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации), в том числе: штраф в размере 365,63 руб. (начислен до решению № от ДД.ММ.ГГГГ за непредставление налоговой декларации по НДФЛ на основании п. 1 ст.119 НК РФ за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ);

- НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ. в том числе: штраф в размере 243,75 руб. (начислен по решению № от ДД.ММ.ГГГГ за неуплату НДФЛ на основании п. 1 ст. 122 НК РФ за 2023 год по сроку уплаты 23.12.2024г.);

- пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 8 206,74 руб..

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ. Пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2849,80 руб. и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 356,94 руб. Пени в размере 5 356,94 руб. начислены по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 2023 г. в размере 39 000,00 руб. Пени в размере 2 849,80 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму образовавшейся совокупной задолженности по налогам;

-НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в том числе: пени в размере 2 484,30 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в размере 39 000,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ. по сроку оплаты 15.07.2024г. по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ. Недоимка с учетом частичного погашения ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 763,52 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 208,72 руб., составляет в размере 29 027,76 руб.;

- транспортный налог с физических лиц, в том числе: пени в размере 356,61 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в размере 3 032,39 руб. Недоимка (в размере 19 605,00 руб. со сроком оплаты ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ г.) с учетом частичного погашения ДД.ММ.ГГГГ. в размере 16 572,61 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, в том числе: пени в размере 0,38 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в размере 3,24 руб. Недоимка (в размере 21,00 руб. со сроком оплаты ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ г.) с учетом частичного погашения 18.11.2024г. в размере 17,76 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, в том числе: пени в размере 8,51 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в размере 72,38 руб. Недоимка (в размере 468,00 руб. со сроком оплаты ДД.ММ.ГГГГ г.) с учетом частичного погашения 18.11.2024г. в размере 395,62 руб..

Пунктом 2 ст.52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по своевременной уплате налога или сбора начисляется пеня, начиная со дня, следующего за установленным для уплаты днем.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствие с указанными нормативно-правовыми актами налоги были исчислены налоговым органом и предъявлены налогоплательщику к уплате путем направления налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ.

Однако в сроки, установленные законодательством, Должник данный налог не оплатил. На основании положений статьи 75 НК РФ Должнику были начислены пени.

С ДД.ММ.ГГГГ введен новый обязательный порядок уплаты налогов - единый налоговый счет (ЕНС) (Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

Единый налоговый счет (ЕНС) - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве Единого налогового платежа (ЕНП), распределение которого осуществляет ФНС России. Это новый способ учета начисленных и уплаченных налогов и взносов. ЕНС пополняется с помощью Единого налогового платежа до срока уплаты налогов. Единый налоговый платеж (ЕНП) - это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ. Поступившая сумма распределяется между обязательствами налогоплательщика на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности в такой последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления, затем налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате, затем пени, проценты и штрафы.

С 1 января 2023 года единый налоговый счет ведется в отношении каждого лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, налоговым агентом.

Сальдо - это разница между совокупной обязанностью и перечисленными в качестве ЕНП денежными средствами.

Сальдо по единому налоговому счёту может быть:

- положительным - налогоплательщик переплатил в бюджет;

- отрицательным - имеется задолженность;

- нулевым - отсутствуют задолженность и переплаты.

С 2023 года вместе с изменением порядка уплаты налогов изменились правила и для пеней. Пени начисляются на общую сумму задолженности. Пени начисляются на отрицательное сальдо единого налогового счета за каждый календарный день просрочки уплаты налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день фактической уплаты включительно. Для физических лиц, в том числе ИП, пени составляют 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ.

Срок направления требования увеличен на 6 месяцев в рамках мер по урегулированию задолженности в 2023 г. (п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500).

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пп. 1 п. 7 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику через личный кабинет было направлено требование об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №.

В установленные в требовании сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности.

По данным лицевого счета налогового органа установлено, что на момент подачи заявления налогоплательщиком суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, в полном объеме не погашены. В настоящее время за налогоплательщиком с учетом добровольной оплаты числится задолженность в размере 40 951,89 руб. из которой: НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 29027,76 руб., пени в размере 7841,24 руб.; транспортный налог с физических лиц в размере 3032,39 руб., пени в размере 356,61 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов в размере 3,24 руб., пени в размере 0,38 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в размере 72,38 руб., пени в размере 8,51 руб.; штраф за налоговое правонарушение, установленные Главой 16 НК РФ (штраф за непредставление налоговой декларации), в размере 365,63 руб.; НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в том числе: штраф в размере 243,75 руб..

Представленный расчет задолженности проверен судом, и признается верным.

Требования налогового органа о погашении задолженности не исполнены. Доказательств обратного суду не предоставлено.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

При этом если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций; пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с частью 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Как усматривается из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №1 Ардатовского судебного района Нижегородской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени.

Данное заявление удовлетворено и ДД.ММ.ГГГГ был выдан судебный приказ №а-461/2025.

После поступления возражений от налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка №1 Ардатовского судебного района Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен. Копия определения об отмене судебного приказа была получена истцом согласно почтового уведомления ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, срок на обращение в суд с административным иском, предусмотренный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации не пропущен.

В силу статьи 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

Поскольку в силу вышеуказанной статьи стороны имели равные возможности по представлению доказательств, то суд, принимая решение, исходит из имеющихся в деле доказательств.

Таким образом, предоставленные административным истцом доказательства по делу не вызывают у суда сомнений, поскольку они оценены судом как относимые, допустимые, достоверны в отдельности, достаточны и взаимосвязаны в их совокупности.

В соответствии со ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 руб..

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 291-294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №18 по Нижегородской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца р.<адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области ИНН <***>, ОГРН <***>, задолженность по налоговым платежам:

- НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 29027 рублей 76 копеек, пени в размере 7841 рубль 24 копейки;

- транспортный налог с физических лиц в размере 3032 рубля 39 копеек, пени в размере 356 рублей 61 копейка;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов в размере 3 рубля 24 копейки, пени в размере 38 копеек;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в размере 72 рубля 38 копеек, пени в размере 8 рублей 51 копейка;

штраф за налоговое правонарушение, установленные Главой 16 НК РФ (штраф за непредставление налоговой декларации) в размере 365 рублей 63 копейки;

- НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в том числе штраф в размере 243 рубля 75 копеек

а всего на общую сумму 40951 (Сорок тысяч девятьсот пятьдесят один) рубль 89 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца р.<адрес>, ИНН № в доход бюджета Ардатовского муниципального округа <адрес> государственную пошлину в размере 4000 (Четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья В.Н. Тюкалов

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.