Решение № 2А-1065/2018 2А-39/2019 2А-39/2019(2А-1065/2018;)~М-1114/2018 М-1114/2018 от 20 января 2019 г. по делу № 2А-1065/2018

Административное дело № 2а -39/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 января 2019 года город Торжок

Торжокский городской суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Бабаева С.Е.,

при секретаре судебного заседания Беловой Л.С.,

с участием

представителя административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №8 по Тверской области – ФИО1, представившей доверенность от 09.01.2019,

административного ответчика ФИО2,

представителя административного ответчика ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №8 по Тверской области к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу,

у с т а н о в и л:

административный истец - Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России №8 по Тверской области (далее Межрайонная ИФНС России №8 по Тверской области) обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2014, 2015, и 2016 годы в сумме 4920 рублей и пени в сумме 611 рублей 39 копеек, а именно за транспортное средство MITSUBISHI LANCER гос. peг. знак <данные изъяты> и транспортное средство SUBARU FORESTER гос. peг. знак <данные изъяты>, ссылаясь на то, что ответчик является плательщиком данного вида налога, однако обязанность по уплате своевременно не исполнил.

Ответчик ФИО2 и его представитель ФИО3 заявленные административные исковые требования не признали, представив возражения, указав, что по транспортному средству SUBARU FORESTER был уплачен транспортный налог: за 2014 г. в размере 3150 руб. 05.10.2015 г. (платежное поручение №14176 от 05.10.2015, квитанция от 03.10.2015 г.), за 2015 г. в размере 3150 руб. 21.10.2016 (платежное поручение № 8114 от 21.10.2016, квитанция от 20.10.2016), за 2016 г. в размере 3150 руб. 13.11.2017 (платежное поручение № 23048 от 13.11.2017, квитанция от 11.11.2017).

В соответствии с п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст.69 НК РФ при наличии недоимки у налогоплательщика ему направляется требование об уплате налога.

При этом фактически ни одного налогового уведомления и требования об уплате налога в адрес ответчика направлено не было.

Истцом в материалы дела, в подтверждение отправки налоговых уведомлений и требований, представлены списки заказных писем от 30.06.2015, от 17.10.2015, от 17.09.2016, от 09.02.2017, от 29.09.2017, от 20.01.2018, однако в них указание на то, какой документ направлялся ответчику, отсутствует. В связи с чем, истцом не подтвержден факт отправки заказными письмами в адрес ответчика налоговых уведомлений и требований.

Между тем, из пункта 4 статьи 57 НК РФ следует, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику по почте заказным письмом не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (то есть наступления срока уплаты налога), если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно п.3 ст.70 НК РФ правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате пеней.

Ст.71 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента или плательщика сборов по уплате налога или сбора изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, пеней и штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, которое может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Таким образом, истец на дату обращения с иском в суд утратил право на принудительное взыскание задолженности и пени по транспортному налогу за 2014- 2016 годы, поскольку истекли сроки обращения в суд с заявлением об их взыскании в порядке, установленном статьей 48 НК РФ и ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Как следует из требований приложенных к административному исковому заявлению истцом и имеющихся в материалах административного дела: срок исполнения требования № 20758 об уплате транспортного налога за 2014 г. и пени установлен до 11.12.2015, соответственно срок обращения в суд с заявлением об их взыскании истек 11.06.2016; срок исполнения требования №415 об уплате транспортного налога за 2015 г. и пени установлен до 29.03.2017, соответственно срок обращения в суд с заявлением об их взыскании истек 29.09.2017; срок исполнения требования № 14627 об уплате транспортного налога за 2016 г. и пени установлен до 06.02.2018, соответственно срок обращения в суд с заявлением об их взыскании истек 06.08.2018.

Фактически истец обратился с административным исковым заявлением о взыскании задолженности и пени по транспортному налогу за 2014-2016 годы с ответчика только 29.11.2018.

При этом истцом не подтвержден факт отправки заказными письмами в адрес ответчика налоговых уведомлений и требований.

Аналогичные выводы содержатся и в Апелляционном определении Санкт- Петербургского городского суда от 27.03.2013 № 33-4342.

Кроме того в нарушение положений ст. 69 НК РФ требования № 20758, №415, №14627 содержат недостоверную информацию относительно размера недоимки, размера пени и сумм задолженности, на которую пени начислены, что является основанием для признания указанных требований недействительными.

Аналогичные выводы содержатся и в Постановлении Арбитражного суда Центрального округа от 02.03.2016 № Ф10-5276/2015 по делу №А64-823/2015.

В соответствии со ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащих физическому лицу транспортных средств) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам.

Таким образом истцом вся недоимка по транспортному налогу образовавшаяся у ответчика по состоянию на 1 января 2015 года (то есть за все налоговые периоды (годы) до 2014 года) и задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку должны были быть списаны и не могли включаться истцом в требования об уплате транспортного налога за 2014, за 2015, за 2016 годы.

На основании вышеизложенного, учитывая положения статей 45, 59, 68, 70, 135 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, просит в удовлетворении заявленных административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Тверской области отказать в полном объеме.

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №8 по Тверской области списать недоимку по транспортному налогу и задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку; образовавшиеся у ответчика по состоянию на 1 января 2015 года, списать недоимку по транспортному налогу за 2014, 2015 и 2016 годы и задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку как безнадежные к взысканию.

В судебном заседании административный истец уменьшил заявленные требования указав, что в производстве Торжокского городского суда Тверской области находится дело по иску Межрайонной ИФНС России № 8 по Тверской области (далее Инспекция) к ФИО2 о взыскании недоимки по: транспортному налогу за 2014-2016 в размере - 4920 руб.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере - 611,39 руб.; на общую сумму -5531,39 руб.

Поскольку ФИО2 в 2014-2016 годах являлся собственником транспортных средств - MITSUBISHI LANCER гос. peг. знак О612 МВ69, и SUBARU FORESTER гос. peг. знак <***>, то соответствии со ст.362 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) Межрайонная ИФНС России № 8 по Тверской области исчислила налогоплательщику на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ, транспортный налог. Расчет данной суммы, ставки налога, налоговая база, а также периоды, за которые начислен налог, приведены в налоговых уведомлениях №437886 от 22.05.2015, №104019508 от 04.09.2016, №55482052 от 21.09.2017.

Транспортный налог начислен за транспортные средства:

MITSUBISHI LANCER гос. peг. знак <данные изъяты> (за 2014- 2016 по 820 руб.);

SUBARU FORESTER гос. peг. знак <данные изъяты> (за 2014- 2016 по 3150 руб.).

По данным карточки расчета с бюджетом АИС Налог 3 налогоплательщиком были произведены следующие платежи: за 2014 г. в размере -3150 руб., за 2015 г. в размере - 3150 руб., за 2016 г. в размере - 3150 руб.

Таким образом, с учетом поступивших платежей, за ФИО2, числиться задолженность в размере 2473,02 руб., в том числе недоимка по: транспортному налогу за 2014-2016 годы в размере 2460 руб. (начисленный за транспортное средство MITSUBISHI LANCER гос. per. знак 0612 МВ69 (за 2014- 2016 по 820 руб.); пени за несвоевременную уплату транспортного налога физических лиц за 2015 гг. в размере - 13,02 руб.

Согласно ст.75 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается пенями, которые в соответствии с пунктами 3 и 4 указанной статьи начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, пени начислены за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 год, количество дней просрочки составило 63 дня, с 02.12.2016 по 02.02.2017, недоимка для расчета пени составила - 820 руб. (820*10 ставка ЦБ РФ: 100:300*63), сумма пени составила - 17,22 руб.

29.03.2017 в связи с частичной оплатой транспортного налога задолженность по пене списана в сумме- 4,20 руб., то размер пени предъявленных к взысканию за 2015 год составляет -13,02 руб.

Доказательств уплаты указанной задолженности по транспортному налогу и пени налогоплательщиком не представлено, факт владения транспортным средством в 2014- 2016 годах MITSUBISHI LANCER гос. peг. знак О612 МВ69 ФИО2 также не оспаривается.

Налогоплательщиком были представлены возражения на административное исковое заявление, в котором изложен довод о том, что истец на дату обращения с иском в суд утратил право на принудительное взыскание задолженности и пени по транспортному налогу за 2014-2016 годы поскольку истекли сроки обращения в суд с заявлением об их, в порядке установленном ст.48 НК РФ и ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ).

Кроме того по мнению ответчика, в соответствии со ст. 12 ФЗ от 28.12.2017 №436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отельные законодательные акты Российской Федерации», вся недоимка по транспортному налогу образовавшаяся у ответчика по состоянию на 1 января 2015 года (то ест за все налоговые периоды (годы) до 2014 года) и задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку должны были быть списаны и не могли включаться истцом в требования об уплате транспортного налога за 2014 г., за 2015 г., за 2016 г.

Инспекция не согласна с доводами, изложенными в возражениях, считает, что доводы административного ответчика основаны на неправильном толковании норм материального права.

Поскольку в силу п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Пунктом 3 ст.52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

При наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей (ст.ст. 69, 70 НК РФ).

Согласно материалам административного дела Инспекция направила ФИО2:

30.06.2015 налоговое уведомление №437886 от 22.05.2015 об уплате транспортного налога за 2014 год в сумме 3970 руб., по сроку уплаты не позднее 01.10.2015;

17.10.2015 требование №20758 по состоянию на 12.10.2015 об уплате в срок до 11.12.2015 транспортного налога в сумме 3280 руб. и пени 585,27 руб.;

17.09.2016 налоговое уведомление №104019508 от 04.09.2016 об уплате транспортного налога за 2015 год в сумме 3970 руб., по сроку уплаты не позднее 01.12.2016;

09.02.2017 требование №415 по состоянию 03.02.2017 об уплате в срок до 29.03.2017 транспортного налога в сумме 820 руб. и пени 17,22 руб.;

29.09.2017 налоговое уведомление №55482052 от 21.09.2017 об уплате транспортного налога за 2016 год в сумме 3970 руб., по сроку уплаты не позднее 01.12.2017;

20.01.2018 требование №14627 по состоянию на 14.12.2017 г. об уплате в срок до 06.02.2018 транспортного налога в сумме 3970 руб. и пени 13,10 руб.

В силу п.4 ст.52 и п. 6 ст.69 НК РФ, в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 8 апреля 2010 года №468-О-О указал, что, признав направление данных документов по почте заказным письмом, надлежащим способом уведомления, федеральный законодатель установил презумпцию получения его адресатом на шестой день с даты направления.

Таким образом, Инспекцией обязанность по направлению в адрес административного ответчика налогового уведомления и требования об уплате налога была исполнена надлежащим образом, что подтверждается содержанием указанных документов, а также почтовыми реестрами, и опровергает доводы административного ответчика изложенного в возражениях о том, что Истцом не подтвержден факт отправки заказными письмами в адрес ответчика налоговых уведомлений и требований.

Статьей 289 (часть 6) КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Федеральным законом от 5 апреля 2016 года N 103-ФЗ «О внесении изменений в Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» предусмотрен порядок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций.

Названный Федеральный закон вступил в силу 6 мая 2016 года.

Частью 2 ст.286 КАС РФ определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ №2а-579/2018 о взыскании с налогоплательщика в пользу Инспекции задолженности по транспортному налогу и пени вынесен 30.05.2018.

Определением от 15.06.2018 судебный приказ в соответствии с ч. 1 ст. 123.7 КАС РФ, был отменен в связи с представлением мировому судье должником возражения.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности по налогом и пени с ФИО2 направлено в Торжокский городской суд Тверской области 29.11.2018 то есть в установленный законом шестимесячный срок после отмены судебного приказа.

Таким образом, довод административного ответчика об истечении срока обращения в суд с административным исковым заявлением, является ошибочным.

Довод, изложенный в возражениях административного ответчика о списании недоимки по транспортному налогу в соответствии со ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее - Закон N 436-ФЗ), также является несостоятельным в силу следующего.

В соответствии с п.1 ст.12 Закона №436-ФЗ, признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

В силу п.1 ст. 360 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Срок уплаты транспортного налога определен нормами налогового законодательства, в том числе п.1 ст.363 НК РФ, согласно которым налогоплательщики - физические лица, уплачивают транспортный налог, не позднее 1 декабря (в редакции Федерального закона от 02.12.2013 N 334-ФЗ, срок уплаты транспортного налога за 2014 год - 1 октября) года следующего за истекшим налоговым периодом.

Как уже было указано, поскольку ФИО2 в 2014- 2016 годах являлся собственником транспортных средств - MITSUBISHI LANCER гос. peг. знак 0612 МВ69, и SUBARU FORESTER гос. peг. знак <***>, то соответствии со ст.362 НК РФ Инспекция исчислила налогоплательщику на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ, транспортный налог. Расчет данной суммы, ставки налога, налоговая база, а также периоды, за которые начислен налог, приведены в налоговых уведомлениях №437886 от 22.05.2015 (по сроку уплаты 01.10.2015), №104019508 от 04.09.2016 (по сроку уплаты 01.12.2016), №55482052 от 21.09.2017 (по сроку уплаты 01.12.2017).

В установленный срок налогоплательщиком обязанность по уплате налога исполнена частично.

Инспекция в связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный законодательством срок транспортного налога в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, в порядке досудебного урегулирования спора направлено требование от 12.10.2015 №20758, от 14.12.2017 № 14627, от 03.02.2017 № 415 об уплате задолженности, а также согласно ст. 75 НК РФ начислены пени.

Форма требования утверждена приказом Федеральной налоговой службы от 03.10.2012 № ММВ-7-8/662@.Указанное требование об уплате налога направлено налогоплательщику заказной корреспонденцией, что подтверждается реестром отправки заказных писем.

Пунктом 2 ст. 11 НК РФ установлено, что недоимка это сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Таким образом, образовавшаяся недоимка (задолженность) по транспортному налогу за 2014, 2015, и 2016 годы, не может быть признана безнадежной к взысканию и не подлежит списанию на основании ч.1 ст.12 Закона №436-ФЗ, поскольку транспортный налог начисленный ФИО4 подлежал уплате:

за 2014 год не позднее 01.10,2015. и в соответствии с п.3 ст.363 НК РФ включен в налоговое уведомление №437886 от 22.05.2015;

за 2015 год не позднее 01.12.2016. и в соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ включен в налоговое уведомление №104019508 от 04.09.2016;

за 2016 год не позднее 01.12.2017. и в соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ включен в налоговое уведомление №55482052 от 21.09.2017.

В связи с чем довод налогоплательщика о списании недоимки по транспортному налогу и задолженности по пенями является ошибочным.

Таким образом, на основании вышеизложенного, Инспекция в соответствии со ст. 46 КАС РФ уменьшает исковые требования в части взыскания задолженности и просит суд взыскать с ФИО2 оставшуюся задолженность в общей сумме 2473,02 руб. в том числе недоимку по транспортному налогу за 2014- 2016 годы в размере 2460 руб. (начисленный за транспортное средство MITSUBISHI LANCER гос. peг. знак <данные изъяты> (за 2014-2016 по 820 руб.); пени за несвоевременную уплату транспортного налога физических лиц за 2015 год в размере - 13,02 руб.

Представитель административного истца ФИО5, в судебном заседании уточненные исковые требования поддержала в полном объеме и дала пояснения соответствующие иску.

Административный ответчик ФИО2 иск не признал.

Представитель административного ответчика ФИО3, поддерживая позицию ФИО2 дал пояснения соответствующие приведенному выше возражению на заявленный административный иск.

Выслушав объяснения представителя административного истца, административного ответчика и представителя административного ответчика, исследовав представленные доказательства, суд находит исковые требования Межрайонной ИФНС России № 8 по Тверской области обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Как установлено ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

На основании п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог и по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии со ст. 52 НК РФ налоговое уведомление направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 2 и пп. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с его уплатой налогоплательщиком. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В Тверской области, субъекте Российской Федерации, на момент возникновения у ответчика обязанности по уплате транспортного налога за 2014 год действовал Закон «О транспортном налоге в Тверской области» № 75-30 от 06 ноября 2002 года (с изменениями и дополнениями), которым определены налоговые ставки по транспортному налогу.

В соответствии с ч. 1 указанного Закона с 1 января 2003 года в Тверской области введен транспортный налог и установлены налоговые ставки соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В судебном заседании достоверно установлено, что ФИО2 был поставлен на учет по месту регистрации в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Тверской области.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, являющимся физическим лицом, исчисляется в соответствии с пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации налоговыми органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу пунктов 4, 5 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации, по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года до 01 февраля текущего календарного года, а также обо всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный год.

Согласно Письму Министерства финансов Российской Федерации от 02 декабря 2008 года № 03-05-04-02/71 «О порядке и сроках исчисления налоговыми органами транспортного и земельного налогов, направления соответствующих налоговых уведомлений физическим лицам, а также о порядке пересмотра неправильно произведённого налогообложения» при наличии соответствующего объекта налогообложения за прошедшие налоговые периоды, в случаях предоставления регистрирующими органами в налоговые органы сведений, являющихся основаниями для исчисления налога, с нарушением установленных сроков, обязанность налогоплательщика по уплате этого налога возникает в силу пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации не ранее даты получения налогового уведомления, и не более чем за три предыдущих года, при этом налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (пункты 6 и 8 статьи 58 НК РФ).

В соответствии со статьёй 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчёт налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Уведомление и требование считаются полученными по истечении шести дней, с даты направления заказного письма.

Применение механизма принудительного взыскания налогов в определённые сроки обусловлено направлением выставленных требований, лицу, обязанному к их исполнению.

Установленные правила применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 Налогового кодекса Российской Федерации, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов.

В соответствии с частью 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно статье 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора и уплачивается одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исследованными по делу доказательствами установлено, что ФИО2 в 2014, 2015 и 2016 году являлся собственником транспортных средств - MITSUBISHI LANCER гос. peг. знак О612 МВ69, и SUBARU FORESTER гос. peг. знак <***>.

В соответствии со ст.362 НК РФ Инспекция исчислила налогоплательщику на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ, транспортный налог.

Расчет суммы налога, ставки налога, налоговая база, а также периоды, за которые начислен налог, приведены в налоговых уведомлениях направленных налогоплательщику:

30.06.2015 налоговое уведомление №437886 от 22.05.2015 об уплате транспортного налога за 2014 год в сумме 3970 руб., по сроку уплаты не позднее 01.10.2015;

17.09.2016 налоговое уведомление №104019508 от 04.09.2016 об уплате транспортного налога за 2015 год в сумме 3970 руб., по сроку уплаты не позднее 01.12.2016;

29.09.2017 налоговое уведомление №55482052 от 21.09.2017 об уплате транспортного налога за 2016 год в сумме 3970 руб., по сроку уплаты не позднее 01.12.2017;

Согласно п. 2 и п.п. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. Обязанность по уплате налога прекращается с его уплатой налогоплательщиком. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанность по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В установленный срок налогоплательщиком обязанность по уплате налога исполнена частично, уплачен налог за транспортное средство SUBARU FORESTER гос. peг. знак <***>, что подтверждает своевременное получение налоговых уведомлений.

Инспекция в связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный законодательством срок транспортного налога в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, в порядке досудебного урегулирования спора направлено требование об уплате задолженности, а также согласно ст. 75 НК РФ начислены пени.

17.10.2015 требование №20758 по состоянию на 12.10.2015 об уплате в срок до 11.12.2015 транспортного налога в сумме 3280 руб. и пени 585,27 руб.;

09.02.2017 требование №415 по состоянию 03.02.2017 об уплате в срок до 29.03.2017 транспортного налога в сумме 820 руб. и пени 17,22 руб.;

20.01.2018 требование №14627 по состоянию на 14.12.2017 г. об уплате в срок до 06.02.2018 транспортного налога в сумме 3970 руб. и пени 13,10 руб.

Форма требования утверждена приказом Федеральной налоговой службы от 03.10.2012 № ММВ-7-8/662@.

Указанное требование об уплате налога направлено налогоплательщику заказной корреспонденцией, что подтверждается реестром отправки заказных писем и оплатой налогоплательщиком налога.

В связи с неисполнением требований Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №2 города Торжка Тверской области с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО2, который был выдан 30 мая 2018 года.

15 июня 2018 года определением мирового судьи судебного участка №2 города Торжка Тверской области судебный приказ отменен в связи с поступившим возражением ФИО2

Пунктом 2 ст. 11 НК РФ установлено, что недоимка это сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Таким образом, образовавшаяся недоимка (задолженность) по транспортному налогу за 2014, 2015, и 2016 годы за транспортное средство - MITSUBISHI LANCER гос. peг. знак <данные изъяты>, не может быть признана безнадежной к взысканию и не подлежит списанию на основании ч.1 ст.12 Закона №436-ФЗ, поскольку транспортный налог начисленный ФИО4 подлежал уплате.

Пунктом 7 ст.45 НК РФ предусмотрено, что при обнаружении налогоплательщиком ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисления этого налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, налогоплательщик вправе подать в налоговый орган по месту своего учета заявление о допущенной ошибке с приложением документов, подтверждающих уплату им указанного налога и его перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика. На основании заявления налогоплательщика и акта совместной сверки уплаченных налогоплательщиком налогов, если такая совместная сверка проводилась, налоговый орган принимает решение об уточнении платежа на день фактической уплаты налогоплательщиком налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства. При этом налоговый орган осуществляет пересчет пеней, начисленных на сумму налога, за период со дня его фактической уплаты в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства до дня принятия налоговым органом решения об уточнении платежа.

Данным правом административный ответчик не воспользовался.

Ссылка на наличие по данной категории дел иной судебной практики, не принимается во внимание, ибо в российской правовой системе судебный прецедент не является официальным источником права в Российской Федерации, обстоятельства по каждому конкретному делу устанавливаются непосредственно при рассмотрении дела, решение принимается судом в соответствии с представленными доказательствами с учётом норм права, регулирующих спорные правоотношения.

В силу требований пункта 8 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов в доход федерального бюджета.

В связи с удовлетворением заявленного требования, в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика ФИО2, поскольку истец в силу пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины.

Руководствуясь статьями 176-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд:

р е ш и л:

исковые требования административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Тверской области к административному ответчику ФИО2, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ИНН <данные изъяты>, недоимки по транспортному налогу за 2014, 2015 и 2016 годы в сумме 2460 рублей 00 копеек и пени в сумме 13 рублей 02 копеек, а всего 2473 рубля 02 копейки.

Реквизиты для перечисления задолженности: получатель: ИНН <***>, КПП 691501001, Управление Федерального казначейства по Тверской области (Межрайонная ИФНС России №8 по Тверской области), расчетный счет: <***>, банк получателя: Отделение Тверь, БИК 042809001, КБК 1821060401202100110 (для налога), КБК 1821060401202210110 (для пени), ОКТМО 28750000.

Взыскать с ФИО2, ИНН <данные изъяты> в счёт возмещения судебных расходов 400 (четыреста) рублей 00 копеек в доход городского округа города Торжок 400 (четыреста) рублей на счёт: №<***>, получатель: Управление Федерального казначейства по Тверской области (Межрайонная ИФНС России № 8 по Тверской области), ИНН <***>, КПП 691501001, ГРКЦ ГУ Банка России по Тверской области, БИК 042809001, КБК 18210803010011000110, ОКТМО 28750000.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Торжокский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 25 января 2019 года.

Председательствующий подпись С.Е. Бабаев

Копия верна. Подлинник решения хранится в Торжокском городском суде Тверской области в административном деле №2а-39/2019.

Судья С.Е. Бабаев