Решение № 2А-646/2019 2А-646/2019~М-497/2019 М-497/2019 от 10 июля 2019 г. по делу № 2А-646/2019

Административное дело №2-646/1-2019 года


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Курск 11 июля 2019 года

Кировский районный суд г. Курска в составе:

председательствующего судьи Вялых Н.В.,

при секретаре Русак С.А.,

с участием представителя административного истца по доверенности ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по г. Курску к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени,

у с т а н о в и л:

ИФНС России по г. Курску обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, в котором просила взыскать недоимку по пени по НДФЛ от осуществления физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой ст. 227 НК РФ в размере 790, 06 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 287, 24 руб., пени на задолженность по уплате страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования до 01.01.2017 года в размере 56,35 руб.

Представитель административного истца ИФНС России по г. Курску по доверенности ФИО1 административные исковые требования поддержала по основаниям, изложенным в иске, просила удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2 административные исковые требования не признал и пояснил, что он от уплаты ИНФЛ освобождается, поскольку имеет право на налоговый вычет, о чем каждый год подает в налоговый орган декларации. Согласен, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии и страховые взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования им оплачены не своевременно, пени им в настоящее время оплачены.

Изучив материалы дела, выслушав объяснения участников процесса, суд приходит к следующему.

Органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч. 1 ст. 286 КАС РФ).

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу требований пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В порядке пункта 1 статьи 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено Кодексом.

В силу пункта 1 статьи 207 Кодекса налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно статье 209 Кодекса объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации, и (или) доход от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Статьей 21 Федерального закона от 31.05.2002 N 63-ФЗ "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации" предоставлено право адвокатам, принявшим решение осуществлять адвокатскую деятельность индивидуально, учреждать адвокатский кабинет. Адвокатский кабинет не является юридическим лицом.

Исчисление и уплата налога на доходы, полученные адвокатами, принявшими решение осуществлять адвокатскую деятельность индивидуально и учредившими адвокатский кабинет, производится в соответствии с положениями главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

Статьей 227 Кодекса определено, что исчисление и уплату налога в соответствии с данной статьей производят физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, частные нотариусы и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Адвокаты, принявшие решение осуществлять адвокатскую деятельность индивидуально и учредившие адвокатский кабинет, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Кодекса.

При этом общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиками с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщикам дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в бюджет.

Адвокаты, осуществляющие адвокатскую деятельность индивидуально, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисленная в соответствии с декларацией по налогу на доходы физических лиц, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как видно из материалов дела, административным ответчиком ФИО2 в 2016-2017 году осуществлялась адвокатская деятельность.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО2 направлено требование № об уплате задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц по состоянию в сумме 1455,75 рублей и 564,61 руб., предоставлен срок для добровольного погашения до 15 сентября 2017 года.

Требование налогового органа в добровольном порядке административным ответчиком не исполнено.

Как следует из материалов дела и установлено решением Кировского райсуда от 10.12.2018 года, из декларации 3-НДФЛ за 2016, 2017 год, поданной ФИО2 в налоговый орган следует, что ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ приобрел квартиру, и с 2014 года использует налоговый вычет на оплату налогов. Лимит налогового вычета не исчерпан, на ДД.ММ.ГГГГ остаток составлял 536 322,38 рублей.

Таким образом, оснований для взыскания с административного ответчика ФИО2 пени по НДФЛ не имеется.

В связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 года N 250-ФЗ вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование с 01.01.2017 регулируются главой 34 Налогового кодекса РФ.

Статьей 4 Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Согласно статье 16 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (действовавшего до 31.12.2016) страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В силу ст. 25 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки, плательщик страховых взносов должен выплатить пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

В соответствии со ст. 22 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено частью 3 настоящей статьи. Данное требование должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов не указан в этом требовании.

В силу ч. 1 ст. 21 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ в случае неисполнения плательщиком страховых взносов - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате страховых взносов, пеней и штрафов орган контроля за уплатой страховых взносов, направивший требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции органом контроля за уплатой страховых взносов в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 2 ст. 21 Закона).

Согласно ч. 3 ст. 21 указанного Закона заявление о взыскании может быть подано органом контроля за уплатой страховых взносов в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статья 21 указанного Закона предусматривает два различных специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Аналогичные сроки установлены статьей 48 Налогового кодекса РФ.

Судом установлено, что ФИО2 является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, обязанность по уплате страховых взносов за 2017 года.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО2 не за 2017 года не оплатил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 23 400 рублей в срок до 09.01.2018 года и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в размере 4 590 рублей в срок до 09.01.2018 года.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов страхователю начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 168,09 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в размере 56,35 руб.

На основании ст. 22 Федерального закона N 212-ФЗ с целью досудебного урегулирования спора в адрес административного ответчика ФИО2 почтой направлено были направлены Требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени и т.д. № от ДД.ММ.ГГГГ с требованием в срок до 29.03.2018 года уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 23 400 рублей и пени в размере 119,15 рублей; и № от ДД.ММ.ГГГГ с требованием в срок до 03.04.2018 года уплатить: пени по НДФЛ в размере 790,06 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 168,09 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в размере 4590 руб. и пени в размере 56,35 рублей, которые оставлены без исполнения.

05.10.2018 мировым судьей судебного участка N 2 судебного района Железнодорожного округа г. Курска на основании заявления ИФНС России по г. Курску вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки по страховым взносам и пени за 2017 год.

23.10.2018 данный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями ответчика против его исполнения, после чего 19.04.2019 ИФНС России по г. Курску обратилась в суд с настоящим административным иском.

Вместе с тем, административным ответчиком ФИО2 представлены квитанции об уплате пени по страховым взносам в ПФ РФ по Курской области за 2017 год и об уплате пени в сумме 168,09 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в размере 56,35 руб., из которых следует, что пени по страховым взносам на момент рассмотрения дела оплачены.

В ходе судебного разбирательства административным истцом не было представлено доказательств, подтверждающих несвоевременность уплаты страховых взносов за 2017 год.

С учетом вышеизложенного, суд приходит к выводу, что об отказе в удовлетворении административных исковых требований ИФНС России по г. Курску к ФИО2 о взыскании недоимки по обязательным платежам и пени.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административных исковых требований ИФНС России по г. Курску к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Кировский районный суд г. Курска в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения, то есть 15.07.2019 года.

Судья Н.В.Вялых