Решение № 2А-4941/2017 2А-4941/2017~М-4403/2017 М-4403/2017 от 20 августа 2017 г. по делу № 2А-4941/2017

...

Дело № 2а-4941/2017


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 августа 2017 года г.Оренбург

Ленинский районный суд города Оренбурга

в составе председательствующего судьи Линьковой В.В.,

при секретаре Тажбеновой Д.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г.Оренбурга к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция ФНС России по Ленинскому району г.Оренбурга обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу, а также налогу на имущество физических лиц, указав, что налогоплательщик ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по Ленинскому району г.Оренбурга. налогоплательщик ФИО1 имеет в собственности транспортное средство, а также недвижимое имущество.

Ему был исчислен транспортный налог за 2014 год в сумме 3 060 рублей, а также налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 260 рублей.

ФИО1 заказным письмом направлены требования N от ..., N от ... об уплате транспортного налога. А также заказным письмом с уведомлением направлено уведомление N, а впоследствии направлено налоговое требование N от .... В срок указанный в требованиях оплата транспортного налога ФИО1 не произведена.

В связи с тем, что задолженность налогоплательщика не оплачена налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 2 Ленинского района г.Оренбурга с заявлением о выдаче судебного приказа.

30.12.2016 года мировой судья судебного участка № 2 Ленинского района г.Оренбурга выдал судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу и по налогу на имущество физических лиц. Не согласившись с судебным приказом ФИО1 обратился в суд с заявлением об отмене вышеуказанного судебного приказа. 18.01.2017 года мировым судьей судебного участка №2 Ленинского района г.Оренбурга вынесено определение об отмене судебного приказа.

Административный истец просит суд взыскать с административного ответчика недоимку по транспортному налогу в сумме 3060 рублей, пени по транспортному налогу 143,90 рубля, недоимку по налогу на имущество физических лиц в сумме 260 рублей, пени в размере 87 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по Ленинскому району г.Оренбурга не явился, был извещен о судебном заседании надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался судом по правилам гл. 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно части 6 статьи 45 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.

В соответствии с частью 1 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

Согласно части 4 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебное извещение, адресованное лицу, участвующему в деле, направляется по адресу, указанному лицом, участвующим в деле, или его представителем.

По всем адресам, имеющимся в материалах дела суд извещал административного ответчика о времени и месте судебного заседания, направлял судебные повестки.

Однако вся корреспонденция с указанного адреса вернулась с уведомлением, содержащим отметку «за истечением срока хранения».

Информация о принятии административного искового заявления, жалобы или представления к производству, о времени и месте судебного заседания или совершения отдельного процессуального действия размещается судом на официальном сайте соответствующего суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» не позднее, чем за пятнадцать дней до начала судебного заседания или совершения отдельного процессуального действия, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, на основании части 7 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.

Юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи, с чем она была возвращена по истечении срока хранения.

Как разъяснено в пункте 39 Постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Учитывая вышеперечисленные нормы права, суд определил рассмотреть административное дело в отсутствие неявившегося представителя административного истца, административного ответчика, полагая, что они надлежащим образом извещены о дате, времени и месте судебного заседания.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 45 НК Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Согласно ст. 363 НК РФ порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков-организаций устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. Срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На основании п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что налогоплательщик ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по Ленинскому району г.Оренбурга.

ФИО1 на праве собственности принадлежит транспортное средство: «HYNDAI ACCENT», государственный регистрационный знак N.

Заказным письмом ответчику направлено уведомление N об уплате не позднее ..., N об уплате не позднее .... В срок указанный в уведомлениях оплата транспортного налога ФИО1 не произведена.

ФИО1 заказным письмом было направлено требование N по состоянию на ... об уплате транспортного налога в сумме 1 530 рублей и пени в сумме 14,73 рублей (направлено согласно реестру ...), а также требование N по состоянию на ... об уплате транспортного налога в сумме 1530 рублей и пени в сумме 129,33 рублей (направлено согласно реестру ...). В установленный срок налог уплачен не был.

Расчет пени и правильности исчисления транспортного налога судом проверялся и признан правильным.

В связи с тем, что задолженность налогоплательщика не оплачена, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 2 Ленинского района г.Оренбурга с заявлением о выдаче судебного приказа.

30.12.2016 года мировой судья судебного участка № 2 Ленинского района г.Оренбурга выдал судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу.

Не согласившись с судебным приказом ФИО1 обратился в суд с заявлением об отмене вышеуказанного судебного приказа.

18.01.2017 года мировым судьей судебного участка № 2 Ленинского района г.Оренбурга вынесено определение об отмене судебного приказа.

В суд с иском о взыскании недоимки по транспортному налогу истец обратился 5 июля 2017 года.

Согласно положениям статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, истец обратился в суд с административным исковым заявлением в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа. Срок на обращение в суд не пропущен.

С учетом вышеизложенного, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования ИФНС России по Ленинскому району г.Оренбурга к ФИО1 о взыскании транспортного налога и пени подлежат удовлетворению.

Кроме того, административный истец просит взыскать с административного ответчика налог на имущество физических лиц в сумме 260 рублей, пени 87 копеек.

В соответствии со ст.1 Закона «О налогах на имущество физических лиц» № 2003 от 09.12.1991 года плательщиками данного налога признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (в редакции, действовавшей на момент исчисления налога, Закон утратил силу с 1 января 2015 года).

Согласно ст. 2 Закона «О налогах на имущество физических лиц» объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Согласно ст. 5 Закона «О налогах на имущество физических лиц» налог исчисляется налоговыми органами на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Сумма налога на имущество уплачивается не позднее 1 октября.

Согласно ст. 45 НК Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 399, статьям 400, 401, 405 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилое помещение (квартира, комната).

Налоговым периодом признается календарный год.

Аналогичное регулирование устанавливалось и действующим до 2014 года Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», в соответствии с которым плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

К числу объектов налогообложения по данному налогу относится квартира, иное строение, помещение и сооружение (п. 2, п.6 ст. 2 указанного Закона Российской Федерации).

Частью 3 статьи 3 Закона Российской Федерации от 9 декабря 1991 года № 2003-1 установлено, что налоги зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.

На основании частей 9, 11 статьи 5 Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Перерасчет суммы налога в отношении лиц, которые обязаны уплачивать налог на основании налогового уведомления, допускается не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом суммы налога.

Согласно ст. 75 НК РФ - пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Судом установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежит квартира расположенная по адресу: ....

На основании Закона «О налогах на имущество физических лиц» № 2003-1 от 09.12.1991 года с последующими изменениями и дополнениями с учетом ставок налога на имущество, утвержденных Решением Оренбургского городского совета от 31.10.2006 года № 137 (с последующими изменениями и дополнениями) «О ставках налога на имущество физических лиц» (вместе с «дифференцированными ставками налога на имущество физических лиц на территории города Оренбурга») административному ответчику был исчислен налог на имущество (квартира расположенная по адресу: ... за 2013 год.

Административный ответчик об уплате налога на имущество физических лиц извещен налоговым уведомлением N и N.

Также ФИО1 направлено требование N от ....

Доказательств того, что ФИО1 исполнил обязанность по уплате налога суду не представлено.

Сумма недоимка по налогу на имущество физического лица ФИО1 за 2014 год, подлежащая взысканию с ответчика в пользу истца составляет 260 рублей 87 копеек.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Поскольку налог на имущество физических лиц в установленный законом срок уплачен не был, в соответствии со ст. 75 НК РФ инспекцией начислена пеня в сумме 87 копеек, которые также подлежат взысканию с ответчика в пользу истца.

ИФНС по Ленинскому району г.Оренбурга обратилась к мировому судье с заявлением о взыскании судебного приказа.

30.12.2016 года мировой судья судебного участка № 2 Ленинского района г.Оренбурга выдал судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц.

Не согласившись с судебным приказом ФИО1 обратился в суд с заявлением об отмене вышеуказанного судебного приказа.

18.01.2017 года мировым судьей судебного участка №2 Ленинского района г.Оренбурга вынесено определение об отмене судебного приказа.

С административным исковым заявлением в суд истец обратился 5 июля 2017 года.

В соответствии с частью 4 статьи 92, частью 1 статьи 93 КАС РФ течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало. Процессуальный срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующее число последнего месяца установленного срока.

В соответствии со статьей 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок на обращение в суд с настоящим административным исковым заявлением не пропущен.

Учитывая, что нарушений при начислении налога на имущества физических лиц и пени ФИО1 со стороны налогового органа допущено не было, обязанность должника по уплате налога на имущество физических лиц и пени не исполнена, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в пользу административного истца налог на имущество физических лиц в размере 260 рублей, пени в размере 87 копеек.

При подаче искового заявления истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации был освобожден от уплаты государственной пошлины.

Таким образом, в соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика, поскольку решение принято в пользу административного истца.

Судом удовлетворены административные исковые требования имущественного характера на общую сумму (3060 + 143,90 + 260 + 0,87) = 3464,77 рубля, следовательно, размер государственной пошлины от которой административный истец был освобожден при подаче административного иска, составит 400 рублей, которая подлежит взысканию с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г.Оренбурга к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г.Оренбурга задолженность по транспортному налогу за 2013, 2014 годы размере 3060 рублей, пени в размере 143 рубля 90 копеек.

Взыскать с ФИО1 в пользу инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г.Оренбурга задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 260 рублей, пени в размере 87 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «город Оренбург» сумму государственной пошлины в размере 400 рублей.

На решение суда может быть подана жалоба в Оренбургский областной суд через Ленинский районный суд г. Оренбурга в течение одного месяца, со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья: подпись В.В. Линькова

Мотивированное решение составлено: 4 сентября 2017 года

Судья: подпись В.В. Линькова