Решение № 2А-62/2023 от 12 июля 2023 г. по делу № 2А-62/2023

УИД 38RS0035-01-2023-001485-32 Дело № 2а-62/2023


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 июля 2023 года с. Ербогачен Катангского района

Катангский районный суд Иркутской области в составе:

председательствующего судьи Кийко Т. А.,

при секретаре Юрьевой Т.Ю.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску межрайонной ИФНС России № 16 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец межрайонная ИФНС России № 26 по Иркутской области обратился в Катангский районный суд Иркутской области с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просил: восстановить пропущенный срок для взыскания задолженности по обязательным платежам и взыскать с административного ответчика задолженность в общей сумме 99 020, 19 руб., в том числе: - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): за 2017 год налог в размере 23 400, 00 руб., за 2018 год налог в размере 26 545,00 руб., за 2019 год налог в размере 29 354, 00 руб., пени в размере 2 008,12 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского образования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: за 2017 год налог в размере 4 590,00 руб., за 2018 год налог в размере 5 840,00 руб., за 2019 год налог в размере 6 884,00 руб., пени в размере 399,07 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 в период с 24.07.2015 по 30.11.2020 осуществлял предпринимательскую деятельность, и состоит на учете в межрайонной ИФНС России № 16 по Иркутской области в качестве налогоплательщика.

В установленные законом сроки, ФИО1 не исполнил обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2017, 2018, 2019 годы, в связи с чем, Инспекцией в адрес налогоплательщика направлены требования: от 05.02.2018 № 1146 об уплате недоимки по страховым взносам в срок до 26.02.2018; от 23.04.2018 № 6852 об уплате недоимки по страховым взносам и соответствующих сумм пени в срок до 16.05.2018; от 31.10.2018 № 25585 об уплате недоимки по страховым взносам и соответствующих сумм пени в срок до 21.11.2018; от 10.12.2018 № 27230 об уплате недоимки по страховым взносам и соответствующих сумм пени в срок до 28.12.2018; от 22.01.2019 № 23604 об уплате недоимки по страховым взносам в срок до 11.02.2019, от 23.01.2020 № 2603 об уплате недоимки по страховым взносам и соответствующих сумм пени в срок до 17.02.2020.

В связи с пропуском установленного ст.48 НК РФ, срока, административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока с указанием причин: необходимость значительных временных затрат на ручную доработку заявлений о вынесении судебных приказов, формируемых в автоматическом режиме, а также нестабильность программы налогового органа.

Заявленные требования административный истец обосновал положениями ст. 48 НК РФ, ст. 95, 286, 287 КАС РФ.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о месте и времени судебного разбирательства по делу извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного разбирательства по делу извещен надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил, об отложении судебного разбирательства не ходатайствовал.

В соответствии с ч. 7 ст. 150 КАС РФ, административное дело рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд пришел к следующему.

В статье 57 Конституции Российской Федерации, статье 3 и подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

В силу требований пункта 2 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Согласно статье 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В статье 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков уплачивать установленные законом налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Вопросы исчисления и уплаты страховых взносов регламентированы в главе 34 НК РФ.

Согласно пункту 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 Кодекса.

В соответствии с пунктом 3 статьи 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Как следует из пункта 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Как следует из пункта 1 статьи 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

С 01.01.2017 администрирование страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование перешло в ведение Федеральной налоговой службы Российской Федерации.

Взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшейся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации (часть 2 статьи 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ).

Согласно статье 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Судом установлено и следует из материалов административного дела, что ФИО1, ИНН <***>, с 24.07.2015 по 30.11.2020 состоял на налоговом учете в качестве налогоплательщика страховых взносов (индивидуальный предприниматель).

Установленные налоговым законодательством суммы страховых взносов за 2017, 2018, 2019 годы в предусмотренный законом срок ФИО1 не оплатил. В связи с чем, налоговым органом ФИО1 начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 2 008,12 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 399,07 рублей, что подтверждается представленным в материалы административного дела расчетом сумм пени.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов ФИО1 налоговым органом направлены требования: от 05.02.2018 № 1146 об уплате недоимки по страховым взносам в срок до 26.02.2018; от 23.04.2018 № 6852 об уплате недоимки по страховым взносам и соответствующих сумм пени в срок до 16.05.2018; от 31.10.2018 № 25585 об уплате недоимки по страховым взносам и соответствующих сумм пени в срок до 21.11.2018; от 10.12.2018 № 27230 об уплате недоимки по страховым взносам и соответствующих сумм пени в срок до 28.12.2018; от 22.01.2019 № 23604 об уплате недоимки по страховым взносам в срок до 11.02.2019, от 23.01.2020 № 2603 об уплате недоимки по страховым взносам и соответствующих сумм пени в срок до 17.02.2020.

Согласно пунктам 1, 2, 5, 6 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Поскольку ФИО1 не произведена уплата страховых взносов в установленные законом сроки, срок исполнения требований истек, налоговым органом 13.03.2023 было направлено административное исковое заявление в Октябрьский районный суд г.Иркутска о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам.

Статьей 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Между тем, полагая о наличии спора о праве, налоговый орган обратился в суд в порядке искового производства

В соответствии с частью 2 статьи 6.1 НК РФ, течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

В рассматриваемой ситуации налоговый орган должен был обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения, указанного в требованиях, направленных в адрес административного ответчика – 06.08.2018, 23.10.2018, 30.04.2019, 10.06.2019, 22.07.2019, 23.07.2020 соответственно.

Между тем межрайонная ИФНС России № 16 по Иркутской области обратилась в Октябрьский районный суд г.Иркутска с административным иском о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам за 2017, 2018, 2019 годы – только 13.03.2023, то есть с пропуском шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требований об уплате страховых взносов.

Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 22 марта 2012 года № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

При этом суд исходит из того, что налоговая инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. Наличия каких-либо исключительных обстоятельств, позволяющих признать причины пропуска указанного срока уважительными и восстановить его, судом не установлено, налоговый орган на такие обстоятельства не ссылается.

По мнению суда, своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключающими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Каких-либо доказательств, подтверждающих объективную невозможность направления иска в суд в максимально короткий срок с момента истечения срока для исполнения требований, материалы дела не содержат.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации (определение от 08.02.2007 № 381-О-П), установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Таким образом, несоблюдение межрайонной ИФНС России № 16 по Иркутской области установленных налоговым законодательством сроков на обращение в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам за 2017, 2018, 2019 годы является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления межрайонной ИФНС России №16 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности в общей сумме 99 020, 19 руб., в том числе: - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): за 2017 год налог в размере 23 400, 00 руб., за 2018 год налог в размере 26 545,00 руб., за 2019 год налог в размере 29 354, 00 руб., пени в размере 2 008,12 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского образования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: за 2017 год налог в размере 4 590,00 руб., за 2018 год налог в размере 5 840,00 руб., за 2019 год налог в размере 6 884,00 руб., пени в размере 399,07 руб. - отказать.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Катангский районный суд Иркутской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Т.А. Кийко