Решение № 2А-4064/2024 2А-4064/2024~М-3688/2024 М-3688/2024 от 16 декабря 2024 г. по делу № 2А-4064/2024

Дело № 2а-4064/2024

УИД 50RS0020-01-2024-006124-12


Р Е Ш Е Н И Е

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

«17» декабря 2024 года Коломенский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи МЕЛИОРАНСКОЙ А.А., при протоколировании помощником судьи ЧУПРОВОЙ В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 7 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Московской области обратилась в Коломенский городской суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2022 год. В обоснование административного иска указывает, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №7 по Московской области в качестве налогоплательщика.

ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц за 2022 год.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки автоматизированного расчета НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости в рамках пп.1.2 п. 1 ст. 88 Налоговый Кодекс Российской Федерации (далее - НК РФ) в отношении ФИО1 ИНН № установлена неуплата налога на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 403 000,00 руб.

По сведениям, предоставленным в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ органами Росреестра ФИО1 в 2022 году продан объект недвижимого имущества, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый адрес объекта №, доля объекта 1/1, стоимость реализации 4 100 000,00 руб.

По результатам ходе камеральной налоговой проверки в отношении ФИО1 установлена неуплата налога на доходы физических лиц за 2022 год в размере 403 000 руб. (4 100 000 руб. - 1 000 000 руб.)* 13%.

Налоговым органом для исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате задолженности в отношении ФИО1 выставлено требование от 01.02.2024 №, в котором сообщалось о сумме задолженности с указанием налогов и пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить задолженность в установленный срок до 21.02.2024 года.

В целях исполнения требований п.1 ст.48 НК РФ налогоплательщику было направлено решение от 26.02.2024 № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.

Межрайонная ИФНС России № 7 по Московской области обратилась к мировому судье № судебного участка Коломенского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 суммы задолженности по налогам и пени.

18.03.2024 был вынесен судебный приказ №

04.04.2024 на основании поступивших от Ответчика возражений судебный приказ был отменен.

С учётом перерасчета сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 309362 рубля по налогу на доходы физических лиц за 2022 год.

Просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 309 362 рубля.

Административный истец о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, в судебное заседание явки представителя н обеспечил, письменным ходатайством, изложенными в административном иске просит суд о рассмотрении дела в отсутствие (л.д.05-оборот).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени судебного заседания извещалась судом неоднократно надлежащим образом, судебная корреспонденция возращена в суд почтовой организацией за истечением срока хранения.

С учетом установленных обстоятельств, а также процессуальных сроков рассмотрения, суд рассмотрел дело в отсутствие неявившихся в судебное заседание участников процесса в порядке ст. 150 КАС РФ.

Проверив материалы дела и исследовав представленные доказательства, суд находит иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 КАС РФ).

Согласно статье57Конституции РФ и статье23 Налогового кодекса РФкаждый обязан платить законно установленныеналогии сборы.

Статья 44 Налогового кодекса РФ устанавливает, что обязанность поуплате налогавозникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленныхНалоговымкодексом или иным актом законодательства оналогахи сборах. Обязанность по уплате конкретногоналогавозлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством обстоятельств, предусматривающих уплатуналогаили сбора.

В соответствии с п. 1 ст.45 Налогового кодекса РФналогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанностьпоуплатеналога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностипоуплатеналогаявляется основанием для направленияналоговыморганом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 2 ст.45Налоговогокодекса РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производитсявзысканиеналогав порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Пунктом 1 ч.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №7 по Московской области в качестве налогоплательщика и является плательщиком налога на доходы физических лиц за 2022 год.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее-ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее-ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП. и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки автоматизированного расчета НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости в рамках пп.1.2 п. 1 ст. 88 Налоговый Кодекс Российской Федерации (далее - НК РФ) в отношении ФИО1 ИНН № установлена неуплата налога на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 403 000,00 руб.

По сведениям, предоставленным в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ органами Росреестра ФИО1 в 2022 году продан объект недвижимого имущества, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый адрес объекта №, доля объекта 1/1, стоимость реализации 4 100 000,00 руб.

Налогообложение доходов физических лиц регламентируется положениями главы 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ. В соответствие с положениями ст. 208 и ст. 209 НК РФ доходы от реализации имущества, находящегося в Российской Федерации, являются объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 - 221 НК РФ. с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

В соответствии пп. 2 п. 1, п.2 и 3 ст. 228 НК РФ физические лица, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и представляют в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию.

Пунктом 1 ст. 217.1 НК РФ предусмотрено освобождение от налогообложения доходов, получаемых физическими лицами за соответствующий налоговый период, а также определение налоговой базы при продаже недвижимого имущества осуществляется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. В соответствии с п. 2 ст. 217.1. НК РФ доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Согласно имеющейся в налоговом органе информации установлено, что проданное имущество принадлежало ФИО1 на основании Решения собственников о перераспределении земельных участков от 13.10.2020г. Данный земельный участок был продана налогоплательщиком по Договору купли-продажи квартиры от 13.04.2022 г. Продажная стоимость земельного участка согласно договору составляет 4 100 000 руб..

Кадастровая стоимость проданного земельного участка на 01.01.2022 г. составляет 2 482106,88 руб., кадастровая стоимость земельного участка, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 составляет 1737 474,82 руб.

Поскольку кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент, меньше, чем его продажная стоимость, для целей налогообложения применяется доход от фактически полученного дохода от продажи недвижимости, который составляет 4 100 000 руб.

В соответствии с пп. 1 п. 2 статьи 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на имущественный вычет от продажи имущества в размере 1 000 000 руб. Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет за 2022 год по данным налогового органа, с учетом налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ, должна составлять 403 000 руб. из расчета (4 100 000 руб. - 1 000 000 руб.)* 13%. Таким образом, в ходе камеральной налоговой проверки в отношении ФИО1 установлена неуплата налога на доходы физических лиц за 2022 год в размере 403 000 руб. (4 100 000 руб. - 1 000 000 руб.)* 13%.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ налоговым органом для исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате задолженности в отношении ФИО1 выставлено требование от 01.02.2024 №, в котором сообщалось о сумме задолженности с указанием налогов и пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить задолженность в установленный срок до 21.02.2024 года.

Факт направления требования в ЛК НП подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам- физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются. В соответствии с пунктом 4 стать 31, статьей 11.2 НК РФ требование признается полученными на следующий день с даты направления в ЛК НП.

В целях исполнения требований п.1 ст.48 НК РФ налогоплательщику было направлено решение от 26.02.2024 № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.

В соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ заявление о выдаче судебного приказа подается в суд налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пени, штрафов.

Межрайонная ИФНС России № 7 по Московской области обратилась к мировому судье № судебного участка Коломенского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 суммы задолженности по налогам и пени.

18.03.2024 был вынесен судебный приказ №.

04.04.2024 на основании поступивших от Ответчика возражений судебный приказ был отменен.

В судебном заседании установлено, что по состоянию на дату рассмотрения дела с учётом перерасчета от 06.09.2024г и от 23.10.2024 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ. составляет 309362,00 руб. по налогу на доходы физических лиц за 2022 год.

Проверив, представленный стороной административного истца расчет задолженности, суд соглашается с ним, возражений на представленный расчет административным ответчиком не представлено.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течении шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Верховный суд РФ в бюллетене №2 (февраль 2012г., стр.34,35) разъяснил, что требования о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица зачастую носят бесспорный характер. Таким образом, п.3 ст. 48 НК РФ устанавливает, в том числе и для повышения эффективности и ускорения судопроизводства, специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предъявляются налоговым органом в порядке приказного производства.

В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены налоговым органом только со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

04.04.2024 г. судебный приказ № от 18.03.2024г. был отменен, в связи с поступившими возражениями должника.

Исходя из ч. 3 ст.48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 03.10.2024 года, т.е. в установленный законом срок.

При таких обстоятельствах, суд удовлетворяет исковые требования МРИ ФНС России №7 по Московской области и взыскивает с ФИО1 недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 309362,00 руб.

В соответствии со ст. 333.36 п. 1 п.п. 7 абз. 3 Налогового кодекса РФ, суд освобождает МРИ ФНС России № 7 по Московской области от уплаты государственной пошлины.

Согласно ст.114 КАС РФ суд взыскивает с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4 000руб.

Руководствуясь ст.ст.175-179 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 7 по Московской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН № недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 309 362,00 руб.

Взыскать с ФИО1, ИНН № в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Коломенский городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья: (подпись) А.А. Мелиоранская

Мотивированное решение суда изготовлено «26» декабря 2024 года.

Судья Коломенского городского суда

Московской области: (подпись) А.А. Мелиоранская

Копия верна. Судья А.А. Мелиоранская