Решение № 2А-3429/2024 2А-349/2025 2А-349/2025(2А-3429/2024;)~М-3429/2024 М-3429/2024 от 10 февраля 2025 г. по делу № 2А-3429/2024

Дело № 2а-349/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Волгоград 11 февраля 2025 года

Тракторозаводский районный суд города Волгограда в составе:

председательствующего судьи Мартыновой Н.В.,

при секретаре Калашниковой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №9 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

административный истец обратился в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением к ФИО1, в обоснование заявленных требований указав, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №9 по Волгоградской области состоит ФИО1, ДАТА ИЗЪЯТА года рождения, который является плательщиком налога на профессиональный налог.

ФИО1 с 30 сентября 2020 года по настоящее время состоит на учете в качестве плательщика налога на профессиональный доход.

Неисполнение обязанности, установленной ст. 45 НК РФ, явилось основанием для направления налогоплательщику, в порядке ст. 69 НК РФ, требования № 49598 от 23 июля 2023 года об уплате задолженности по:

- налогу на профессиональный доход в размере 7800 рублей 00 копеек за 2023 год,

- штрафу в размере 250 рублей 00 копеек,

- пени в размере 112 рублей 82 копейки.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 06 января 2023 года в сумме 1764 рубля 35 копеек, в том числе пени 4 рубля 35 копеек.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС, составила в сумме 4 рубля 35 копеек.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 3765 от 10 июня 2024 года: общее сальдо в сумме 13797 рублей 71 копейка, в том числе пени 1407 рублей 71 копейка.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 3765 от 10 июня 2024 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 1178 рублей 63 копейки.

В части применения мер взыскания по статье 48 НК РФ:

№ п/п

№ (№ исх.ЗВСП)

Дата (дата исх.ЗВСП)

Сумма взыскания по документу

Непогашенный остаток по документу в части пени на момент формирования заявления 16.10.2023

Всего

В том числе пени

1

ИЗ по ст.48

4612(2496)

06.09.2024(11.12.2023)

23559,44

658,64

658,64

2

ИЗ по ст.48

4646(1402)

06.09.2024(04.03.2024)

11319,99

519,99

519,99

ИТОГО

1179,63

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №3765 от 10 июня 2024 года: 1407 рублей 71 копейка (сальдо по пени на момент формирования заявления 10 июня 2024 года) – 1178 рублей 63 копейки (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 229 рублей 08 копеек.

13 сентября 2024 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-114-3838/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, однако, в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ, по поступившим возражениям от должника относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа, 02 ноября 2024 года он отменен.

С учетом изложенного, налоговый орган считает возможным вновь обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с налогоплательщика суммы задолженности и просит взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области задолженность по пени в размере 229 рублей 08 копеек.

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России №9 по Волгоградской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик – ФИО1 в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил платежные документы об оплате спорной задолженности.

Исследовав представленные письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Порядок производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций предусмотрен главой 32 КАС РФ.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков – физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается пенями.

Согласно п.п. 1 – 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», предусматривающий введение института Единого налогового счета (далее – ЕНС).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нем учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа (далее – ЕНП), и совокупная обязанность в денежном выражении (п. п. 2, 4 ст. 11.3 НК РФ).

Единый налоговый платеж – это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Взыскание налога с организации или ИП производится в порядке, предусмотренном ст.ст. 46 и 47 НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося ИП, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В судебном заседании установлено, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №9 по Волгоградской области состоит ФИО1, ДАТА ИЗЪЯТА года рождения, который является плательщиком налога на профессиональный налог.

ФИО1 с 30 сентября 2020 года по настоящее время состоит на учете в качестве плательщика налога на профессиональный доход.

Неисполнение обязанности, установленной ст. 45 НК РФ, явилось основанием для направления налогоплательщику, в порядке ст. 69 НК РФ, требования № 49598 от 23 июля 2023 года об уплате задолженности по:

- налогу на профессиональный доход в размере 7800 рублей 00 копеек за 2023 год,

- штрафу в размере 250 рублей 00 копеек,

- пени в размере 112 рублей 82 копейки.

Направление требования подтверждается материалами дела.

Срок исполнения требования № 49598 от 23 июля 2023 года налоговым органом установлен до 11 сентября 2023 года.

Следует отметить, что ст. 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

На данное правовое регулирование в требовании № 49598 об уплате задолженности по состоянию на 23 июля 2023 года указано: «В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)».

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд не только в связи с неисполнением требования (п. 1 ч. 3 ст. 48 НК РФ), но и с требованием на сумму увеличения отрицательного сальдо единого налогового счета.

Поскольку требование № 49598 от 23 июля 2023 года об уплате задолженности не была исполнено налогоплательщиком, в порядке ст. 48 НК РФ в связи с неисполнением ФИО1 обязательств по оплате задолженности по налогам МИФНС России № 9 по Волгоградской области обратилась с заявлением к мировому судье судебного участка № 114 Волгоградской области о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам с ФИО1 в размере 12140 рублей 00 копеек, пени в размере 229 рублей 08 копеек.

13 сентября 2024 года и.о. мирового судьи судебного участка № 114 Волгоградской области – мировым судьей судебного участка № 113 Волгоградской области вынесен судебный приказ №2а-114-3838/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №9 по Волгоградской области указанной задолженности по налогам в размере 12140 рублей 00 копеек, пени в размере 229 рублей 08 копеек.

Законом установлен шестимесячный срок для обращения в суд за защитой нарушенного права с момента истечения срока исполнения требования (п. 1 ч. 3 ст. 48 НК РФ).

Шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения, указанного в требовании № 49598 от 23 июля 2023 года, истек 11 марта 2024 года.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился в сентябре 2024 года, то есть с нарушением срока, установленного ч. 2 ст. 48 НК РФ.

Пунктами 2 и 3 статьи 48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года N 62, разъясняется, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ему должны быть известны правила и сроки обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций и последующее обращение в районный суд.

Своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено, в связи, с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине, ходатайство о восстановлении указанного срока административным истцом не заявлено.

При таких данных, несмотря на безусловную значимость взыскания в бюджет не уплаченных налогоплательщиком самостоятельно налогов (статья 57 Конституции Российской Федерации), оснований для удовлетворения требований налогового органа о взыскании с ответчика денежных средств в виде пени в размере 229 рублей 08 копеек не имеется, поскольку административным истцом без уважительных причин пропущен установленный налоговым законодательством срок обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогу и пени, а ходатайство о восстановлении указанного срока административным истцом не заявлено.

Кроме этого, в процессе рассмотрения дела от административного ответчика поступили платежные документы (платежное поручение № 294575 от 10 февраля 2025 года и квитанция АО «ТБанк» от 10 февраля 2025 года об оплате пени в размере 229 рублей 08 копеек.

Из поступивших от административного ответчика платежных документов усматривается, что задолженность по пени в размере 229 рублей 08 копеек налогоплательщиком ФИО1 погашена в полном объеме – сумма задолженности и банковские реквизиты налогового органа соответствуют просительной части административного иска.

В силу положений ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

В случае распределения оплаченной административным ответчиком спорной задолженности или зачета налоговым органом данной суммы в счет оплаты налога за иные периоды, указанное обстоятельство не может являться основанием для удовлетворения заявленного административного иска, поскольку из представленных административным ответчиком квитанций следует оплата сумм, заявленных в административном исковом заявлении, а, следовательно, заявленные требования были признаны административным ответчиком, предмет спора отсутствует.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России №9 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени в размере 229 рублей 08 копеек – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Тракторозаводский районный суд г.Волгограда.

Решение в окончательной форме изготовлено 25 февраля 2025 года с учетом положений ч. 2 ст. 92, ч. 2 ст. 177 КАС РФ.

Судья: подпись

Копия верна. Судья Н.В. Мартынова