Решение № 2А-4357/2025 2А-4357/2025~М-2728/2025 М-2728/2025 от 16 октября 2025 г. по делу № 2А-4357/2025

Дело № 2а-4357/2025

42RS0019-01-2025-005230-53


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Центральный районный суд г. Новокузнецка в составе:

председательствующего судьи Федотовой В.А.,

при секретаре Баздыревой С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Новокузнецке

17 октября 2025 года

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №14 по Кемеровской области - Кузбассу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Просит взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №), задолженность по налогам и сборам, формирующей отрицательное сальдо ЕНС в сумме 99 512,74 руб. из них:

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 256 руб.;

- задолженность по страховым взносам ОПС за 2022 год в размере 34 445 руб.;

- задолженность по страховым взносам ОМС за 2022 год в размере 8 766 руб.;

- задолженность по страховым взносам ОПС за 2023 год в размере 22 284,31 руб.;

- по штрафу за не предоставление налоговой декларации по УСН за 2021 год (п.1 ст.119 НК РФ) в размере 125 руб.;

- по штрафу за не предоставление налоговой декларации по УСН за 2022 год (п.1 ст.119 НК РФ) в размере 125 руб.;

- по штрафу за не предоставление налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2022 год (п.1 ст.119 НК РФ) в размере 500 руб.

- задолженность по пени в размере 33 011,43 руб.

Требования мотивируют тем, что на налоговом учете в ИФНС по Центральному району города Новокузнецка Кемеровской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Как следует из ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ. На основании ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается жилой дом, квартира, иные здания, строения, сооружения, помещения. Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области - Кузбассу, ФИО1 является собственником недвижимого имущества, указанного в налоговом уведомлении № 35103807 от 01.09.2022 г. Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2021 год - не позднее 01.12.2022 г. Однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не исполнила обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 256 руб., ФИО1 с 25.01.2010 г. по 15.02.2024 г. была зарегистрирована в Инспекции 4217 в качестве индивидуального предпринимателя, на которого в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы. В соответствии с п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой. Согласно выписки из ЕГРИП ФИО1 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с 25.01.2010 г. по 15.02.2024 г., в соответствии со ст. 430 НК РФ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию в случае, если величина дохода плательщика страховых :в за расчетный период не превышает 300 000 руб., определяется в фиксированном размере 34445 руб. за период 2022 г., размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование определяется в фиксированном размере 8766 за период 2022 г.

Согласно пунктам 1.2 ст. 430 плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи НК РФ, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 руб. за расчетный период 2023 года. Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую в течение расчетного периода, соответствую фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных мес. по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического ли качестве индивидуального предпринимателя. Таким образом, налогоплательщик должен был уплатить страховые взносы: на обязательное пенсионное страхование в размере 34445 руб. за 2022 г., на обязательное медицинское страхование в размере 8766 руб. за 2022 г., на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 22284,31 руб. (45842 руб./12)*5+(45842 руб./12/30)*25). Налогоплательщиком суммы страховых взносов, подлежащие уплате в бюджет не были уплачены в установленный законодательством срок. Согласно п.1 ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщике установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Решением № 2730 от 26.10.2022 г. административный ответчик привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации по упрощенной системе налогообложения за 2021 г. в виде штрафа в размере 1000 руб. В ходе проведения камеральной налоговой проверки были выявлены смягчающие ответственность обстоятельства, в связи с этим сумма штрафа уменьшена в 8 раз и составила 125 руб. (1000 руб./8 раз). Решением № 1776 от 12.09.2023 г. административный ответчик привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации по УСН за 2022 г. в виде штрафа размере 1000 руб. В ходе проведения камеральной налоговой проверки было выявлено отягчающее ответственность обстоятельство, ФИО1 решением № 273( 26.10.2022 г., вступившим в законную силу 09.12.2022г. ранее привлекалась к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, что в соответствии с п.2 ст.112 НК РФ является отягчающим обстоятельством (в соответствии с п.4 ст. 114 НК РФ при наличии обстоятельства, предусмотренного п. 2 ст. 112, размер штрафа увеличивается на 100 процентов). В ходе проведения камеральной налоговой проверки также были выявлены смягчающие ответственность обстоятельства. В связи с этим сумма штрафа уменьшена в 16 раз и составила 125 руб. (1000 руб. *2/16 раз). Также, решением № 2754 от 26.10,2022 г. административный ответчик привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2021 г. в виде штрафа в размере 1000 руб. В ходе проведения камеральной налоговой проверки были выявлены смягчающие ответственность обстоятельства, в связи с этим сумма штрафа уменьшена в 2 раза и составила 500 руб. (1000 руб./8 раз). До настоящего времени суммы штрафа налогоплательщиком не оплачены. По состоянию на 01.01.2023 г, (техническая запись в ЕНС – 03.01.2023 г.) у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 54540,10 руб., в том числе по пене в сумме 21187,37 руб. (1,92 руб. (пеня по налогу на имущество за 2020-2021 годы)+ 2949,11 руб. (пеня по ОМС за 2017-2021 годы)+18236,34 руб. (пеня ОПС за 2017-2021 годы). Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 1092 от 04.03.2024 г. составляло 131090,26 руб., в числе пени 33254,22 руб. Налоговым органом в отношении налогоплательщика применялись меры по ст. 47 НК РФ, остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о внесении судебного приказа № 1092 от 04.03.2024 г., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 242,79 руб. Сумма пени по состоянию на 04.03.2024 г. (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа № 1092) составляет: 33254,22 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 04.03.2024) - 242,79 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) — 33011,43 руб.

В соответствии со статьями 69,70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование №1087 от 23.06.2023 об уплате задолженности со сроком уплаты до 27.07.2023, однако задолженность уплачена не была. В рассматриваемом случае, в силу ст.48 НК РФ, сумма налоговой задолженности превысила 10000 руб., после направления в адрес ФИО1 требования №1087 от 23.06.2023 с суммой задолженности по налогам и пени в общем размере 100839,86. Долговым центром к мировому судье судебного участка №5 Центрального судебного района г. Новокузнецка в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа, 19.08.2024 был вынесен судебный приказ о взыскании налоговой задолженности, 03.02.2025 судебный приказ был отменен в связи с поступлением возражений от должна.

Административный истец МИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу и заинтересованное лицо ИФНС России по Центральному району г. Новокузнецка Кемеровской области – Кузбасса, в судебное заседание своих представителей не направили, о месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом, причины не явки не известны.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, ходатайств нет.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии п.1 ст. 432 НК РФ исчисленные сумм в страховых взносов (фиксированных платежей), подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ.

В соответствии с п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляется плательщиком отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (в редакции, на дату спорных отношений).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов - п.5 ст.432 НК РФ.

В п.5 ст.430 НК РФ определено, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно выписки ЕГРИП ФИО1 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с 25.01.2010 г. по 15.02.2024 г., в соответствии со ст. 430 НК РФ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию в случае, если величина дохода плательщика страховых :в за расчетный период не превышает 300 000 руб., определяется в фиксированном размере 34445 руб. за период 2022 г., размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование определяется в фиксированном размере 8766 за период 2022 г.

Согласно пунктам 1.2 ст. 430 плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи НК РФ, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 руб. за расчетный период 2023 года.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую в течение расчетного периода, соответствую фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных мес. по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического ли качестве индивидуального предпринимателя.

Таким образом, налогоплательщик должен был уплатить страховые взносы: на обязательное пенсионное страхование в размере 34445 руб. за 2022 г., на обязательное медицинское страхование в размере 8766 руб. за 2022 г., на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 22284,31 руб. (45842 руб./12)*5+(45842 руб./12/30)*25). Налогоплательщиком суммы страховых взносов, подлежащие уплате в бюджет не были уплачены в установленный законодательством срок.

Согласно п.1 ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщике установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Решением № 2730 от 26.10.2022 г. административный ответчик привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации по упрощенной системе налогообложения за 2021 г. в виде штрафа в размере 1000 руб.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки были выявлены смягчающие ответственность обстоятельства, в связи с этим сумма штрафа уменьшена в 8 раз и составила 125 руб. (1000 руб./8 раз).

Решением № 1776 от 12.09.2023 г. административный ответчик привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации по УСН за 2022 г. в виде штрафа размере 1000 руб.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки было выявлено отягчающее ответственность обстоятельство, ФИО1 решением № 273(26.10.2022 г., вступившим в законную силу 09.12.2022г. ранее привлекалась к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, что в соответствии с п.2 ст.112 НК РФ является отягчающим обстоятельством (в соответствии с п.4 ст. 114 НК РФ при наличии обстоятельства, предусмотренного п. 2 ст. 112, размер штрафа увеличивается на 100 процентов).

В ходе проведения камеральной налоговой проверки также были выявлены смягчающие ответственность обстоятельства. В связи с этим сумма штрафа уменьшена в 16 раз и составила 125 руб. (1000 руб. *2/16 раз).

Также, решением № 2754 от 26.10,2022 г. административный ответчик привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2021 г. в виде штрафа в размере 1000 руб.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки были выявлены смягчающие ответственность обстоятельства, в связи с этим сумма штрафа уменьшена в 2 раза и составила 500 руб. (1000 руб./8 раз).

До настоящего времени суммы штрафа налогоплательщиком не оплачены.

Согласно п.1 ст.346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.

Согласно п.1 ст.346.13 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения. В уведомлении указывается выбранный объект налогообложения.

Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе уведомить о переходе на упрощенную систему налогообложения не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе, выданном в соответствии с пунктом 2 статьи 84 настоящего Кодекса. В этом случае организация и индивидуальный предприниматель признаются налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе (п.2 ст.346.13 НК РФ).

В соответствии с пп. 1,2 ст.346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи.

Согласно ст.346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

В соответствии с пп.2 п.1 ст.346.23 НК РФ (ред. № 283 от 20.04.2021, действующая в период подачи налоговой декларации) по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пп.2 и 3 настоящей статьи).

В соответствии с пп. 6,7 ст.346.21 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту жительства индивидуального предпринимателя. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации ст.346.23 НК РФ. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции, действовавшей на момент спорных отношений).

Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент спорных отношений).

В соответствии с п.1 ст.24 НК РФ, лица на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ признаются налоговыми агентами.

В силу п.6 ст.226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику доход. При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты(в редакции, действовавшей на момент спорных отношений).

В соответствии с пп.1 п.3 ст.24 НК РФ налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщику и перечислять налоги в бюджетную систему РФ на соответствующие счета Федерального казначейства.

В соответствии с п.5 ст.24 НК РФ за неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как следует из ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

На основании ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается жилой дом, квартира, иные здания, строения, сооружения, помещения. Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области - Кузбассу, ФИО1 является собственником недвижимого имущества, указанного в налоговом уведомлении № 35103807 от 01.09.2022 г., а именно квартиры с кадастровым номером №, <адрес>. Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2021 год - не позднее 01.12.2022 г. Однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не исполнила обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 256 руб.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете (п.1 ст.11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности (п.3 ст.11.3 НК РФ).

По состоянию на 01.01.2023 г, (техническая запись в ЕНС – 03.01.2023 г.) у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 54540,10 руб., в том числе по пене в сумме 21187,37 руб. (1,92 руб. (пеня по налогу на имущество за 2020-2021 годы)+ 2949,11 руб. (пеня по ОМС за 2017-2021 годы)+18236,34 руб. (пеня ОПС за 2017-2021 годы).

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 1092 от 04.03.2024 г. составляло 131090,26 руб., в числе пени 33254,22 руб.

Налоговым органом в отношении налогоплательщика применялись меры по ст. 47 НК РФ, остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о внесении судебного приказа № 1092 от 04.03.2024 г., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 242,79 руб.

В силу ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п.1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3).

В связи несвоевременном исполнением ФИО1 налоговых обязательств, в соответствии со ст.11.3 и ст.75 НК РФ, налогоплательщику была исчислена пеня, подробный расчет содержится в материалах дела, расчет проверен судом и считается верным.

Сумма пени по состоянию на 04.03.2024 г. (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа № 1092) составляет: 33254,22 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 04.03.2024) - 242,79 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) — 33011,43 руб.

На основании статей 69,70 НК РФ ФИО1 было направлено требование №1087 от 23.06.2023 об уплате задолженности согласно которому у ответчика имеется задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 256 руб., штрафы за налоговые правонарушения в размере 625 руб., страховые взносы на ОМС в размере 8766 руб., страховые взносы на ОПС 66916,73 руб., итого недоимка 75938,73 руб., пени 24276,13 руб., штрафы 625 руб.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу абз. 5 пп.2 п. 3 ст.48 НК РФ в случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно выписки ЕГРИП ФИО1 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с 25.01.2010 г. по 15.02.2024 г., таким образом, крайним сроком для обращения за вынесением судебного приказа является 15.08.2024 г.

В связи с неисполнением требования, на основании ст.48 НК РФ, налоговый орган, сформировал заявление №1092 от 04.03.2024 о вынесении судебного приказа, в установленный ст.48 НК РФ шестимесячный срок.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу ст. 17.1 КАС РФ, мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 111 настоящего Кодекса.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Поскольку, в добровольном порядке суммы задолженности ответчиком уплачены не были, 12.08.2024 Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №5 Центрального судебного района г. Новокузнецка Кемеровской области с заявлением о вынесении судебного приказа, 19.08.2024 был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1, однако 03.02.2025 на основании возражений налогоплательщика, судебный приказ был отменен.

С административным исковым заявлением Инспекция обратилась в суд 30.07.2025, то есть в течение установленного налоговым законодательством срока для обращения с заявлением о взыскании.

Указанный расчет является верным, произведен в налоговом уведомлении, направленном в адрес ответчика.

Поскольку доказательств о погашения задолженности по налогам не представлено, суд считает необходимым взыскать указанные задолженности.

Согласно ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку своевременно налог уплачен не был, налогоплательщику начислена сумма пени в соответствии со ст.75 НК РФ.

Также административным истцом представлен подробный расчет пени, который судом проверен, суд считает его арифметически верным, с исключением срока банкротного моратория с 01.04.2022 по 01.10.2022, с правильным количеством дней, за верные периоды, в этой связи подлежат взысканию пени в размере 33 011,43 руб., исчисленные в период по 04.03.2024 г.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного суд считает необходимым взыскать с ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №), зарегистрированной по адресу: <адрес>, задолженность по налогам и пени в общем размере 99512,74 руб.:

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 256 руб.;

- по страховым взносам ОПС за 2022 год в размере 34 445 руб.;

- по страховым взносам ОМС за 2022 год в размере 8 766 руб.;

- по страховым взносам ОПС за 2023 год в размере 22 284,31 руб.;

- по штрафу за не предоставление налоговой декларации по УСН за 2021 год (п.1 ст.119 НК РФ) в размере 125 руб.;

- по штрафу за не предоставление налоговой декларации по УСН за 2022 год (п.1 ст.119 НК РФ) в размере 125 руб.;

- по штрафу за не предоставление налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2022 год (п.1 ст.119 НК РФ) в размере 500 руб.

- по пени в размере 33 011,43 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в сумме 4000 руб. в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме, путем подачи жалобы через Центральный районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области.

Решение в окончательной форме изготовлено 17 октября 2025 г.

Председательствующий: В.А. Федотова