Решение № 2А-401/2020 2А-401/2020~М-85/2020 М-85/2020 от 18 мая 2020 г. по делу № 2А-401/2020

2а-401/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 мая 2020 года г. Орел

Советский районный суд г. Орла в составе:

председательствующего судьи Горбачевой Т.Н.,

при секретаре Ступниковой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате пени,

решил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №7 России по Липецкой области (далее по тексту: межрайонная ИФНС России № 7 по Липецкой области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате пени, начисленные за несвоевременную оплату земельного налога, в обоснование которого указала, что административный ответчик является налогоплательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Налогоплательщику ФИО1 направлено налоговое уведомление, содержащее перечень имущества, на которое начислены налоги и расчет налогов.

Однако ФИО1 в установленные сроки налоги не оплатил. За 2016 налог на имущество физических лиц в размере 486984 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ уплачен им ДД.ММ.ГГ, за 2015 земельный налог в размере 25397 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ уплачен фактически ДД.ММ.ГГ

В соответствии со ст. ст. 69-70 Налогового кодекса РФ (далее- НК РФ) административному ответчику ФИО1 налоговым органом направлено требование об уплате налога №*** по состоянию на ДД.ММ.ГГ об уплате недоимки по налогам, в которых также сообщалось о наличии у него задолженности по уплате пени в сумме 19524.92 рублей.

До настоящего времени административным ответчиком задолженность по пени не уплачена.

Ранее административным истцом подавалось заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по уплате недоимки. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГ судебный приказ <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГ отменен, в связи с чем административный истец обратился в суд с рассматриваемым административным иском.

На основании изложенного межрайонная ИФНС России № 7 по Липецкой области просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по уплате пени, начисленную за несвоевременную уплату земельного налога за 2015 и налога на имущество физических лиц за 2016 в сумме 19524.92 рублей, в том числе пени по земельному налогу в размере 517.27 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 19007.65 рублей.

В судебном заседании представитель административного истца и.о. начальника межрайонная ИФНС России № 7 по Липецкой области ФИО2 не явился, представил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не возражал против удовлетворения рассматриваемых административных исковых требований.

Представитель финансового управляющего ФИО1 ФИО3 в судебное заседание не явилась, представила ходатайство о рассмотрении административного дела в ее отсутствие.

Суд, выслушав административного ответчика, исследовав материалы административного дела, считает административные исковые требования межрайонной ИФНС России №7 по Липецкой области подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее- КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Пунктом 1 статьи 23 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность, уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьей 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Согласно статьи 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

В силу пункта 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей. 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено указанным пунктом ст. 388 Кодекса.

В соответствии со статьей 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (части 1, 2 статьи 52 НК РФ).

Согласно пункту 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В пункте 7 статьи 58 НК РФ установлено, что правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении порядка уплаты сборов, страховых взносов (пеней и штрафов).

Из материалов административного дела следует, что административный ответчик ФИО1 являлся собственником земельных участков, расположенных по адресам:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

На данные объекты налогообложения налоговым органом исчислен земельный налог.

Налогоплательщику ФИО1 принадлежат также объекты налогообложения:

-здание автовесов, адрес: <...> кадастровый №*** площадь <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГ

-здание пожарного депо, адрес: <...>, кадастровый №*** площадь <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГ;

-здание трансформаторной подстанции, адрес: 399775, <...>, кадастровый №***, площадь <данные изъяты> дата регистрации права ДД.ММ.ГГ

-здание слесарной, адрес: <...>, кадастровый №***, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГ

-теплопункт, адрес: <...>, теплопункт, кадастровый №*** площадь <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГ

-крановая эстакада, адрес: <...> кадастровый №***, площадь <данные изъяты> дата регистрации права ДД.ММ.ГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГ;

-сооружение: забор, адрес: <...>, кадастровый №***, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГ

-здание материального склада, адрес: <...>, кадастровый №*** площадь <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГ

-железнодорожный тупик, адрес: <...>, кадастровый №***, площадь <данные изъяты> дата регистрации права ДД.ММ.ГГ

-здание крупяного цеха, адрес: <...>, кадастровый №***, площадь <данные изъяты> дата регистрации права ДД.ММ.ГГ

-проходная, адрес: <...>, кадастровый №***, площадь №***, дата регистрации права ДД.ММ.ГГ

-здание автовесовой с автовесами, адрес: <...> кадастровый №***, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГ

- жилой дом, адрес: <...>, кадастровый №***, площадь <данные изъяты> дата регистрации права ДД.ММ.ГГ;

- кирпичное здание гаража, адрес: <...>, кадастровый №***, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГ;

- здание цеха отходов, адрес: 399775, Липецкая обл, <...>, кадастровый №***, площадь 157.90, дата регистрации права ДД.ММ.ГГ;

- здание склада отходов с электрощитовой, адрес: <...>, кадастровый №***, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГ;

-административное здание, адрес: <...>, кадастровый №*** площадь <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГ;

-бытовой корпус, адрес: <...>, кадастровый №***, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГ;

-подъезные железнодорожные пути №***, адрес: <...>, кадастровый №***, площадь <данные изъяты> дата регистрации права ДД.ММ.ГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГ;

-здание складов готовой продукции, адрес: <...>, кадастровый №***, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГ;

- склад минеральных удобрений, адрес: <...>, кадастровый №***, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГ.

Налоговым органом был исчислен налог на имущество, принадлежащее административному ответчику.

В связи с этим, административному ответчику налоговым органом направлялось налоговое уведомление №*** от ДД.ММ.ГГ об уплате, в том числе, земельного налога за 2015 в сумме 25397 рублей, налога на имущество физического лица за 2016 в сумме 486984 рублей со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГ.

Факт направления налогового уведомления подтверждается реестром почтовой корреспонденции заказных писем от ДД.ММ.ГГ

До указанного в уведомлении срока административный ответчик земельный налог и налог на имущество физического лица не оплатил.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате пеней и штрафов (пункт 3).

Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Исходя из указанных правовых норм, налоговый орган начислил ФИО1 пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2015 в общей сумме 11667.67 рублей, а также пени за несвоевременную уплату налога на имущество физического лица за 2016 в общей сумме 20303.18 рублей. Согласно представленного административным истцом расчета взыскиваемая сумма пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2015 в размере 517.27 рублей, а также за несвоевременную уплату налога на имущество физического лица за 2016 в размере 19007.65 рублей исчислена за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ

Административному ответчику налоговым органом направлено требование №*** по состоянию на ДД.ММ.ГГ о взыскании недоимки, а также указанных в расчете пени по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГ

Факт направления требования №*** об уплате налога и пени также подтверждается списком заказных писем от ДД.ММ.ГГ

Однако до настоящего времени указанное налоговое требование не исполнено административным ответчиком в полном объеме, пени за несвоевременную уплату земельного налога и налога на имущество физического лица в размере 19524.92 рублей не оплачены.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно пункту 2 этой же статьи НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацами вторым и третьим пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из материалов дела усматривается, что налоговый орган своевременно обратился к мировому судье судебного участка № 4 Советского района г. Орла с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании данной задолженности по уплате пени, включающих и взыскиваемую сумму пени, в июле 2019. На основании поданного заявления налогового органа о вынесении судебного приказа мировым судьей ДД.ММ.ГГ вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по налогам в общей сумме 123724.08 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Советского района г. Орла от ДД.ММ.ГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГ отменен в связи с поступившими возражениями ФИО35.

В суд с рассматриваемым административным иском административный истец обратился своевременно, ДД.ММ.ГГ

Доказательств, произведенной административным ответчиком оплаты пени, суду не представлено, сам ФИО1 размер взыскиваемой налоговым органом задолженности по уплате пени не оспаривал в судебном заседании.

Принимая во внимание доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований налогового органа.

Подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ закреплено, что от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом РФ в соответствии с гражданским процессуальным законодательством РФ и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом РФ, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

Частью 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании указанных норм с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Город орел» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 781 рублей.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования межрайонной ИФНС №7 России по г. Орлу к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <...> пользу межрайонной ИФНС №7 России по Липецкой области задолженность по уплате пени, начисленную за несвоевременную уплату земельного налога за 2015 и налога на имущество физических лиц за 2016 в сумме 19524.92 рублей, из которых пени по земельном налогу в размере 517.27 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 19007.65 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования «Город Орел» в сумме 781 рублей.

Решение суда может быть обжаловано сторонами в Орловский областной суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня изготовления мотивированного текста решения суда.

Мотивированный текст решения суда будет изготовлен 26.05.2020.

Председательствующий Т.Н. Горбачева